個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)的影響分析

張巖

摘要：針對(duì)個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)的影響進(jìn)行論述，最終得出結(jié)論，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響因素。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 城鎮(zhèn)居民 收入 消費(fèi)

我國(guó)改革開(kāi)放40年至今，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式直接帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)水平的提升，但是也面臨一些問(wèn)題。不管立足于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論，還是從其他國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀著手分析，個(gè)人所得稅必然會(huì)對(duì)居民收入與消費(fèi)造成影響。因?yàn)槲覈?guó)稅制設(shè)計(jì)和其他國(guó)家存在差別，所以個(gè)人所得稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)影響的研究，難免會(huì)在研究角度與結(jié)論等存在不同。鑒于此，下面針對(duì)這一個(gè)人所得稅的影響展開(kāi)重點(diǎn)分析。

一、城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)情況

現(xiàn)階段，我國(guó)個(gè)人所得稅只能在有限的范圍內(nèi)對(duì)收入分配發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。為了調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)具有較高收入者征收較高的個(gè)人所得稅，從短期來(lái)看，有利于低收入者，有利于縮小收入分配差距，但從長(zhǎng)期來(lái)看，這種征稅制度，會(huì)降低高收入者的工作積極性，最終既不利于高收入群體，也不利于低收入群體。同時(shí)，起征點(diǎn)調(diào)整，使得國(guó)家全年稅收減少1600億左右，約6000萬(wàn)之前須納個(gè)稅的人無(wú)需再繳納，意味著這些群體的生活負(fù)擔(dān)將進(jìn)一步減輕，這是發(fā)展成果惠及全民的務(wù)實(shí)措施。它將直接保證民眾的收入增加，從而對(duì)推動(dòng)內(nèi)需的活躍發(fā)揮積極的作用。為了讓個(gè)人所得稅盡可能做到公平合理，使制度規(guī)定日漸復(fù)雜，導(dǎo)致納稅人除支付稅收外，還要承擔(dān)奉行費(fèi)用，花費(fèi)了額外的開(kāi)支，但對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)卻是微乎其微的。由此可見(jiàn)，個(gè)人所得稅和城鎮(zhèn)居民人均可支配收入之間有非常密切的關(guān)系，通過(guò)分析可知，改革開(kāi)放至今，經(jīng)濟(jì)水平顯著提升，城鎮(zhèn)居民的收入與消費(fèi)水平在不斷增長(zhǎng)。但是整體情況顯示，居民消費(fèi)水平的增長(zhǎng)速度比收入增長(zhǎng)速度低。從2013年開(kāi)始，我國(guó)城鎮(zhèn)居民的平均消費(fèi)水平顯著降低，到2016年降低到0.62消費(fèi)差距逐年增大，對(duì)社會(huì)消費(fèi)需求造成限制。

居民收入差距增大，容易引發(fā)社會(huì)矛盾，最為顯著的問(wèn)題便是消費(fèi)能力公平性缺失，降低社會(huì)的消費(fèi)水平。為此，政府部門相繼出臺(tái)了諸多政策，以期能夠擴(kuò)大內(nèi)需，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，將擴(kuò)大居民消費(fèi)作為重要工作。除此之外，針對(duì)各個(gè)收入等級(jí)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)情況進(jìn)行分析，我國(guó)從2013年開(kāi)始國(guó)家統(tǒng)計(jì)局消費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)口徑就已經(jīng)出現(xiàn)變化，收入等級(jí)不再是劃分城鎮(zhèn)居民消費(fèi)水平的唯一依據(jù)，所以下面針對(duì)2016-2018年我國(guó)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出情況進(jìn)行分析。

分析表1可以確定，不同城鎮(zhèn)居民收入等級(jí)所體現(xiàn)出來(lái)的消費(fèi)水平，與收入有直接關(guān)系，一旦收入增加，消費(fèi)水平也會(huì)隨之提升，不同收入等級(jí)的平均消費(fèi)支出差距越來(lái)越顯著?；谄骄l(fā)展速度這一角度，城鎮(zhèn)中的低收入人群，其消費(fèi)水平增速要超過(guò)高收入人群。所以，要想達(dá)到提高居民消費(fèi)水平的目的，必須要從居民收入差距入手，調(diào)節(jié)收入分配，最大程度的縮小收入差距，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展賦予穩(wěn)定性的特點(diǎn)。

二、個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)的影響

結(jié)合我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)整體情況，可以確定的是我國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)模越來(lái)越大，為居民日常生活帶來(lái)極大影響。居民消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)改變，生活水平也會(huì)顯著提升，從而導(dǎo)致恩格爾系數(shù)降低。針對(duì)區(qū)域差異這一問(wèn)題，我國(guó)從2010-2018年之間，各個(gè)地區(qū)的居民收入、消費(fèi)以及恩格爾系數(shù)等存在很大差距，地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平不同，雖然居民整體收入增加，但是消費(fèi)水平卻按照區(qū)域存在差異，證明不同區(qū)域的城鎮(zhèn)居民消費(fèi)水平差距依然存在。針對(duì)我國(guó)各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平之間的差距，個(gè)人所得稅固定效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平為正比例關(guān)系，所以統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制度不利于部分地區(qū)消費(fèi)水平的提升。

三、優(yōu)化個(gè)人所得稅對(duì)居民收入與消費(fèi)影響的幾點(diǎn)建議

（一）明確個(gè)人所得稅在我國(guó)稅制中的主體地位

通過(guò)實(shí)踐可知，擴(kuò)大個(gè)人所得稅的規(guī)模，那么其在稅收收入中所占據(jù)的比例也就會(huì)隨之提高，在此前提下充分發(fā)揮出個(gè)人所得稅收入再分配效應(yīng)的優(yōu)勢(shì)，調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民的可支配收入，進(jìn)而提高消費(fèi)水平。鑒于其他國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，可以將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高，奠定個(gè)人所得稅在我國(guó)稅制中的主體地位。按照邊際消費(fèi)傾向理論要求，邊際消費(fèi)傾向逐漸體現(xiàn)出遞減的發(fā)展趨勢(shì)，隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的上調(diào)，居民收入增加，在食品方面的消費(fèi)支出便會(huì)減少，證明居民的恩格爾系數(shù)降低。由此可知，居民收入是城鎮(zhèn)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)中不可缺少的重要因素，能夠有效提高居民可支配收入，這對(duì)于加強(qiáng)居民消費(fèi)能力有關(guān)鍵意義，幫助城鎮(zhèn)居民穩(wěn)定收入流以及收入預(yù)期。提高正常生活水平。

所以，為了優(yōu)化個(gè)人所得稅對(duì)于居民收入與消費(fèi)的影響，建議將中低收入群體的可支配收入進(jìn)行調(diào)整，完善個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)，避免個(gè)人所得稅扣除對(duì)于家庭預(yù)算支出的消極影響，擴(kuò)大消費(fèi)支出。除此之外，針對(duì)收入少但是支出多的家庭，建議執(zhí)行多種免稅方案，例如調(diào)整高齡人口、已婚人士、未成年人、兒童領(lǐng)養(yǎng)、老人贍養(yǎng)等群體的納稅額度。對(duì)于社會(huì)中的低收入群體，可以采取轉(zhuǎn)移支付的方式，有效增加其可支配收入，并且提升消費(fèi)能力。

按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，我國(guó)2018年家庭收入基尼系數(shù)是0.474.從中可以發(fā)現(xiàn)，目前居民收入依然存在一些差距。所以，為了有效達(dá)到減小恩格爾系數(shù)的目標(biāo)，需要將個(gè)人所得稅所具備的收入再分配優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，提升居民可支配收入，以個(gè)人所得稅推動(dòng)消費(fèi)水平的提升。

（二）增加個(gè)人所得稅制度的彈性

現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度的內(nèi)容雖然已經(jīng)十分完善，但是還需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)一步優(yōu)化。遵循收入再分配這一基本原則，對(duì)現(xiàn)行稅率進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化費(fèi)用扣除機(jī)制，綜合考慮各個(gè)省市的物價(jià)水平，提高居民可支配收入，以此來(lái)增加個(gè)人所得稅制度的彈性。

（三）根據(jù)不同消費(fèi)水平制定差異化個(gè)人所得稅制度

我國(guó)各個(gè)地區(qū)的消費(fèi)水平呈現(xiàn)出很大的差距，如果實(shí)行一刀切政策，很容易對(duì)居民個(gè)人消費(fèi)水平以及收入造成影響。針對(duì)固定效應(yīng)模型的分析，了解到個(gè)人所得稅是恩格爾系數(shù)最為直接的影響因素，同時(shí)還關(guān)系到各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū)，建議調(diào)低居民稅率，根據(jù)不同消費(fèi)水平制定差異化個(gè)人所得稅制度，增加居民的個(gè)人收入，通過(guò)調(diào)整個(gè)人所得稅來(lái)達(dá)到降低恩格爾系數(shù)的目的，進(jìn)而對(duì)居民消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

（四）結(jié)合國(guó)情完善所得稅稅制模式

因?yàn)閭€(gè)人所得稅在整體稅收收入中占比較低，沒(méi)有發(fā)揮出城鎮(zhèn)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的成效。我國(guó)的個(gè)人所得稅有諸多類型，但個(gè)人所得稅的收入主要是依靠工薪繳納稅款，所以如果只是對(duì)工資薪金稅率進(jìn)行調(diào)整，并不能真正縮小社會(huì)收入與消費(fèi)差距，個(gè)人所得稅所具備的調(diào)節(jié)作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮，需要在個(gè)人所得稅稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上組織改革。目前我國(guó)所執(zhí)行的分類所得稅制，導(dǎo)致部分稅款流失，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式脫節(jié)，為了提高稅負(fù)公平性，需要對(duì)稅制模式進(jìn)行優(yōu)化，立足于經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及基本國(guó)情，改革個(gè)人所得稅稅制模式。

例如可以實(shí)施綜合所得稅課稅模式，納稅人所有收入全部整合起來(lái)，計(jì)算之后繳納個(gè)人所得稅，該稅制模式在實(shí)踐過(guò)程中，無(wú)論是橫向還是縱向，均可以凸顯出稅收模式的公平性，然而卻對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及納稅人提出嚴(yán)格要求。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，要對(duì)稅制進(jìn)行完善，提高稅制法律水平以及稅收征管能力。對(duì)于納稅人而言，需要加強(qiáng)稅收納稅觀念，定時(shí)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)前個(gè)人所得稅方面所呈現(xiàn)的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，征管技術(shù)水平需要進(jìn)一步提升;第二，納稅人的納稅觀念需要加強(qiáng)。由此可以總結(jié)，如果從分類所得稅課稅模式直接轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合所得稅課稅模式，存在一定的難度，建議實(shí)施分類綜合所得稅模式，能夠有效調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅，并且縮小居民的收入差距，在十九大會(huì)議精神的引領(lǐng)下，明確財(cái)稅體制改革方向，通過(guò)個(gè)人所得稅的改革和調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，最大程度的提高我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)水平。

針對(duì)分類綜合征稅模式的實(shí)時(shí)，可以按照如下思路進(jìn)行：實(shí)施綜合征收，要對(duì)綜合所得征稅范疇進(jìn)行確定，對(duì)于工薪階層的薪酬、勞動(dòng)所得等全部歸納至綜合所得課稅領(lǐng)域。與此同時(shí)，針對(duì)利息、股息以及財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等資本所得，建議繼續(xù)使用分類所得征稅模式。如此一來(lái)，便可以有效調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅，提高城鎮(zhèn)居民消費(fèi)水平。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，個(gè)人所得稅對(duì)于我國(guó)城鎮(zhèn)居民收入與消費(fèi)有一定影響，調(diào)高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，可以減輕我國(guó)居民負(fù)擔(dān)，調(diào)節(jié)貧富差距，有利于社會(huì)公平公正，對(duì)拉動(dòng)內(nèi)需，促進(jìn)消費(fèi)，轉(zhuǎn)變我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式也有重大意義。此外，不同地區(qū)居民收入存在差異，在統(tǒng)一的稅制下，要想提高城鎮(zhèn)居民消費(fèi)水平，要結(jié)合基本國(guó)情對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化，以此推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。