新時(shí)期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策分析

趙軼偉

摘要：近年來(lái)，建筑市場(chǎng)日益繁榮，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，就要學(xué)會(huì)如何利用自身優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)資源的合理配置，進(jìn)而提升競(jìng)爭(zhēng)力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。而在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)要從稅務(wù)層面入手，分析稅務(wù)籌劃的過(guò)程，不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃措施，對(duì)促進(jìn)建筑企業(yè)的健康發(fā)展有著重要意義。本文基于新時(shí)期下，簡(jiǎn)要分析建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃中容易發(fā)生的問(wèn)題，并進(jìn)一步提出完善的解決對(duì)策。

Abstract： In recent years， the construction market has become increasingly prosperous. For construction companies， if they want to gain a foothold in an increasingly competitive environment， they must learn how to use their own advantages and rationally allocate resources to enhance their competitiveness and increase the economic benefits of enterprises. In this process， enterprises should start from the taxation level， analyze the process of tax planning， and continuously optimize tax planning measures， which is of great significance to promote the healthy development of construction enterprises. Based on the new period， this paper briefly analyzes the problems that construction enterprises are prone to in tax planning， and further proposes perfect solutions.

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;作用;問(wèn)題;對(duì)策

Key words： new era;construction enterprise;tax planning;role;problem;countermeasure

0? 引言

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，稅務(wù)籌劃是其中相當(dāng)關(guān)鍵的一部分內(nèi)容，做好稅務(wù)籌劃工作，有利于幫助企業(yè)合理避稅，對(duì)納稅的成本予以降低。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，從建筑企業(yè)層面來(lái)說(shuō)，在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理模式過(guò)程中，更應(yīng)該要健全各項(xiàng)管理體系，完善財(cái)務(wù)管理制度，在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，提高稅收籌劃的意識(shí)，及時(shí)掌握企業(yè)的稅收情況;提高對(duì)稅收政策與規(guī)定的認(rèn)識(shí)，尤其是增值稅的有關(guān)內(nèi)容，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，不斷提高自身的利益，壯大自身發(fā)展實(shí)力。

1? 稅務(wù)籌劃的概念與作用分析

1.1 稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃主要指的是在開(kāi)展納稅活動(dòng)過(guò)程中，納稅人在遵守稅法與相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)入手，對(duì)開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)、融資、投資、兼并以及重組等做出合理的籌劃與安排，來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)或者是遲延納稅的一系列方法與行為。稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，最根本目的在于科學(xué)合理的對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)予以減輕，使得企業(yè)稅收利益最大化，來(lái)獲得更多的利潤(rùn)。

1.2 稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的意義

稅收籌劃歸屬于事前行為，其具備長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性以及專業(yè)性等特點(diǎn)，企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，需要在完善的財(cái)務(wù)管理體系與健全的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，能夠熟悉現(xiàn)有的稅種與納稅要求，根據(jù)相關(guān)稅收法律的規(guī)定，來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)核算體系，按照要求進(jìn)行設(shè)賬、記賬，編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，全方面、多角度的對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況與財(cái)務(wù)水平進(jìn)行反映，從而以此為依據(jù)，來(lái)做好計(jì)稅、納稅等工作。同時(shí)。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，從內(nèi)部管理層面來(lái)說(shuō)，有利于提升會(huì)計(jì)核算的水平，完善財(cái)務(wù)管理工作;從納稅層面上來(lái)說(shuō)，可以強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，進(jìn)而來(lái)減少納稅成本。除此之外，從橫向方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的時(shí)候，要從稅收法規(guī)本身入手，這樣就能對(duì)企業(yè)的籌劃空間予以拉大，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有利于提高他們的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力;從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來(lái)說(shuō)，有利于完善有關(guān)的稅收法律，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管水平與監(jiān)督水平。

2? 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不明確

從建筑企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)中來(lái)看，不少企業(yè)缺少稅務(wù)籌劃意識(shí)，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵。通過(guò)對(duì)這個(gè)現(xiàn)象的分析，發(fā)現(xiàn)有很多原因是由以下兩個(gè)因素造成。一方面，從稅收籌劃的引入時(shí)間來(lái)說(shuō)，相關(guān)的理論知識(shí)引入到國(guó)內(nèi)的時(shí)間不長(zhǎng)，在這個(gè)過(guò)程中真正開(kāi)展稅務(wù)籌劃的企業(yè)屈指可數(shù)，并且絕大多數(shù)還是具有外商投資性質(zhì)的企業(yè)或者是大中型的國(guó)有企業(yè)，建筑企業(yè)涉及的比較少。另一方面，對(duì)企業(yè)而言，要開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，勢(shì)必要進(jìn)行資源投入，比如：人力、物力與財(cái)力，而這部分的籌劃成本，就會(huì)使得企業(yè)的成本加大。所以，有的建筑企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中積極性、主動(dòng)性不高，未形成稅務(wù)籌劃的意識(shí)。

2.2 稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)與人員缺乏，專業(yè)能力有待提升

稅務(wù)籌劃會(huì)涉及到企業(yè)運(yùn)行的方方面面，對(duì)人才專業(yè)性、綜合性要求高，需要具備法律、金融、會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)等各方面的專業(yè)知識(shí)，并且還要具有一些必備的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)操作與信息知識(shí)，不斷提升稅收稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的信息化程度，實(shí)現(xiàn)信息共享。從當(dāng)前建筑企業(yè)整體運(yùn)行狀況來(lái)看，在稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或者是籌劃人員是比較缺乏的，這個(gè)崗位基本上都是由財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。而在建筑企業(yè)中，人員流動(dòng)性是非常大的，這使得財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)良莠不齊，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)程中，很有可能因?yàn)樽陨淼膶I(yè)能力受限，無(wú)法及時(shí)對(duì)國(guó)家財(cái)政、稅收政策予以掌握，稅務(wù)籌劃活動(dòng)方案不科學(xué)，不能真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作的作用，在一定程度上加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)抵御能力有待提升

稅務(wù)籌劃活動(dòng)具有預(yù)先性，在開(kāi)展時(shí)需要依據(jù)現(xiàn)有的稅收政策，而稅收政策又具有時(shí)效性、不穩(wěn)定性的特點(diǎn)，再加上其執(zhí)行力不高，在開(kāi)展過(guò)程中會(huì)有很多不確定的因素，就會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。比如：當(dāng)現(xiàn)有的稅收政策中，一部分規(guī)定中存在的不明確、比較模糊的地方被明確之后，又或者說(shuō)稅收政策中規(guī)定的特定內(nèi)容被取消之后，稅務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展就會(huì)缺乏籌劃條件，使得籌劃的權(quán)利轉(zhuǎn)變?yōu)榱x務(wù)，這就會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)行。而有的建筑企業(yè)中，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作專業(yè)人員素質(zhì)水平不高，在面臨突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)急處理能力與反應(yīng)能力不及時(shí)，再加上企業(yè)內(nèi)部因素的影響，如內(nèi)部體系不健全、資金實(shí)力不足等等，使得企業(yè)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不高，稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展不具有保障性。

2.4 稅務(wù)籌劃開(kāi)展的整體水平不高

一方面，由于我國(guó)相關(guān)的理論體系不夠健全，稅務(wù)籌劃發(fā)展還處在于初級(jí)階段，缺乏完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論為支撐，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)過(guò)程中就會(huì)缺乏理論來(lái)源，從而影響到整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展效果。另一方面，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，有的企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，僅僅是從降低稅負(fù)層面入手，并沒(méi)有真正站在企業(yè)發(fā)展的全局上，從生產(chǎn)過(guò)程、經(jīng)營(yíng)期間、會(huì)計(jì)核算等方面入手，來(lái)合理的選擇稅務(wù)籌劃方案，使得整體工作開(kāi)展水平不高。

3? 建筑企業(yè)完善稅務(wù)籌劃工作的措施

3.1 對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、稅收籌劃認(rèn)識(shí)予以提高

為了發(fā)揮出建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的作用，就需要從管理人員的思想意識(shí)入手，提高他們對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，成立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃工作的支持進(jìn)度，進(jìn)而不斷完善建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃制度與有關(guān)的法律法規(guī)。在稅務(wù)人員開(kāi)展納稅活動(dòng)中，要提供良好的納稅環(huán)境與納稅制度作支撐，不斷提高稅務(wù)籌劃工作的管理水平。另一方面，對(duì)建筑企業(yè)而言，還應(yīng)該要加大培訓(xùn)力度，重視對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)。一是，對(duì)稅務(wù)籌劃人員的準(zhǔn)入門檻予以提高，在進(jìn)行招聘的時(shí)候，要明確稅收籌劃工作崗位職責(zé)，規(guī)范稅務(wù)籌劃人員的水平;二是，還需要定期對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，比如：稅收政策與法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，特別是要提高他們對(duì)增值稅的認(rèn)識(shí)，及時(shí)對(duì)相關(guān)的理論與方法進(jìn)行更新，以此來(lái)提升自身的專業(yè)技能水平、執(zhí)行力與管理能力。

3.2 完善合同管理與發(fā)票管理

在建筑企業(yè)中，可以通過(guò)工程承包合同進(jìn)行合理的避稅，如：建筑安裝工程業(yè)務(wù)可以給一些企業(yè)予以承包，只要建筑單位與工程承包公司進(jìn)行合同的預(yù)訂，簽訂有關(guān)的建筑合同，不管其是否有參與到工程的施工中，都應(yīng)該要按照建筑業(yè)的稅目來(lái)進(jìn)行核算。對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在這個(gè)過(guò)程中，就會(huì)存在著稅率差異，也會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展提供一定的可操作空間。因此建筑企業(yè)就應(yīng)該做好合同管理，與單位簽訂有效的合同，來(lái)進(jìn)行合理的避稅，從而降低企業(yè)的稅率，達(dá)到節(jié)稅的效果。此外，還應(yīng)該要做好發(fā)票管理，針對(duì)于建筑項(xiàng)目中需要購(gòu)買的工程設(shè)備，就應(yīng)該要取得增值稅專用發(fā)票，來(lái)作為進(jìn)項(xiàng)稅扣除，也有利于提高企業(yè)設(shè)備更新速度。

3.3 提高對(duì)稅收法律政策的熟悉程度，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

從建筑企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的前提之一就應(yīng)該要從國(guó)家的稅收政策入手，研究當(dāng)前的各項(xiàng)稅收政策、優(yōu)惠政策與減免政策。在法律允許的范圍內(nèi)，最大程度的發(fā)揮出政策的資源優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)重?fù)?dān)的目的。對(duì)企業(yè)的管理人員與稅務(wù)籌劃人員來(lái)說(shuō)，就應(yīng)該要對(duì)稅收政策的變化具有敏感力，及時(shí)的理解與掌握相關(guān)稅法政策的變動(dòng)內(nèi)容，及時(shí)做出響應(yīng)，才能夠從企業(yè)的納稅活動(dòng)中出發(fā)，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確實(shí)保障稅務(wù)籌劃工作的有效實(shí)施。此外，對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，還應(yīng)該要提升自身的交流與溝通能力，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系，及時(shí)的就有關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行溝通與交流，才能夠時(shí)刻把握住稅收政策的變化，積極征求有關(guān)的解釋與界定，及時(shí)的調(diào)整自身稅務(wù)籌劃方案。

3.4 不斷提升財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的水平

建筑企業(yè)要提高自身稅務(wù)籌劃活動(dòng)開(kāi)展的效率，達(dá)到減輕稅負(fù)重?fù)?dān)的目的，就要從財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面入手，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和會(huì)計(jì)核算方法予以完善健全。在企業(yè)生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要根據(jù)新的財(cái)務(wù)政策要求，及時(shí)的改變與調(diào)整自身的做賬方式，依法進(jìn)行設(shè)賬、記賬，編制有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，正確的填寫計(jì)稅與納稅申報(bào)，進(jìn)而為稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，提供科學(xué)的、可靠的依據(jù)，為稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行營(yíng)造良好的環(huán)境。

4? 結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的分析可知，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新時(shí)期下，建筑企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力與發(fā)展壓力，為了推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展，可以從稅務(wù)籌劃方面入手，在稅收政策的合法范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)重?fù)?dān)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益予以提高，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提升自身在建筑市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展實(shí)力。

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