企業(yè)內(nèi)控管理中的障礙及完善對(duì)策

吳興蓮

[摘 要] 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)的內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用十分重要，許多企業(yè)開始重視內(nèi)控管理問題。然而，許多企業(yè)在內(nèi)部控制中問題突出，比如組織設(shè)定目標(biāo)不當(dāng)，業(yè)績(jī)壓力導(dǎo)致內(nèi)控失控，企業(yè)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制失靈等，影響著企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。文章對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中的問題進(jìn)行分析，提出了完善內(nèi)部控制的相關(guān)策略，以期能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 內(nèi)部控制 考核 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想求得更大發(fā)展，必須充分重視并發(fā)揮內(nèi)控在企業(yè)管理中的作用。然而，許多企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問題較多，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成很大阻礙，為此，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理探討，完善企業(yè)的內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)需要面對(duì)更加激烈的國內(nèi)外環(huán)境，這給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)峻考驗(yàn)，因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制具有重要意義。首先，內(nèi)部控制能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)，使之保持統(tǒng)一。在企業(yè)運(yùn)營管理中，企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營環(huán)節(jié)彼此獨(dú)立，性質(zhì)各不相同，為了保證各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)一致，必須通過統(tǒng)一的內(nèi)控制度和內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制增加對(duì)各部門行為的統(tǒng)一控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。其次，完善的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的運(yùn)行效率。企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)發(fā)展的目的是最大化追求經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并不斷進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制的完善，提升內(nèi)控制度的有效性，從而促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行效率的提高，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，為企業(yè)發(fā)展增加了經(jīng)濟(jì)效益。最后，健全的內(nèi)部控制能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部部門分散，職責(zé)不一，通過內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部約束，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理上的漏洞，從而加強(qiáng)防范，提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。

二、限制內(nèi)控發(fā)展的障礙

（一）組織設(shè)定的目標(biāo)不適當(dāng)

合適的目標(biāo)可以為員工指明工作方向，對(duì)員工具有吸引力，使員工能夠通過努力完成目標(biāo)，對(duì)員工產(chǎn)生激勵(lì)作用。在一些企業(yè)的內(nèi)部管理中，目標(biāo)設(shè)定不合理，有的目標(biāo)較高，有的目標(biāo)過低，導(dǎo)致目標(biāo)的設(shè)定缺乏執(zhí)行意義。一些企業(yè)目標(biāo)設(shè)定動(dòng)機(jī)不純，不希望執(zhí)行激勵(lì)措施，有意將目標(biāo)設(shè)定過高，因此員工實(shí)際上能夠完成的可能性較小，完成難度大。從而使內(nèi)控的作用難以發(fā)揮。

（二）業(yè)績(jī)壓力導(dǎo)致逾越內(nèi)控規(guī)定

現(xiàn)階段，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，為了加快企業(yè)發(fā)展，許多企業(yè)制定較高的發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致任務(wù)難以完成。一些企業(yè)管理層為了顯示出良好的業(yè)績(jī)，在財(cái)務(wù)上進(jìn)行違規(guī)操作，比如通過財(cái)務(wù)造假方式，粉飾業(yè)績(jī)，虛增盈收、少報(bào)支出，從而使企業(yè)的利潤虛增，欺騙投資者，而在內(nèi)部控制弱化的情況下，難以被外界發(fā)現(xiàn)。

（三）管理層、其他員工和第三方串通規(guī)避控制

在企業(yè)管理中，由于受到利益驅(qū)動(dòng)的影響，部分管理層和特殊崗位員工為了自身利益，做出有損企業(yè)發(fā)展的行為，比如通過與第三方串通方式規(guī)避內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目的。

（四）內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性和完整性

在企業(yè)管理中，一些企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，有的照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制不全面、不合理，內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性，從而不能保證內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

（五）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

一些企業(yè)的內(nèi)部控制針對(duì)性很強(qiáng)，針對(duì)的不是企業(yè)的全部員工，包括企業(yè)的各級(jí)管理人員，而僅針對(duì)企業(yè)員工，因此存在較大局限，在內(nèi)部控制上存在對(duì)“民”不對(duì)“官”的問題，內(nèi)部控制只為強(qiáng)化員工控制，而不是體現(xiàn)為企業(yè)的整體利益，特別是將一些高級(jí)管理人員和關(guān)鍵核心崗位人員“排除”在外，導(dǎo)致內(nèi)部控制在執(zhí)行上存在很大漏洞，難以發(fā)揮其監(jiān)督作用[2]。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施與建議

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于企業(yè)管理來說，管理人員和員工的內(nèi)控意識(shí)的高低決定著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范質(zhì)量和水平，為此，在企業(yè)管理中要強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控管理的落實(shí)。首先，企業(yè)管理層要提高內(nèi)部管理理念，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制工作，同時(shí)，要率先垂范，不能將管理層排除在內(nèi)部控制之外，內(nèi)部控制要做到一視同仁，保持制度及執(zhí)行過程的公平性，使內(nèi)部控制發(fā)揮效率。其次，要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制管理理念的學(xué)習(xí)推廣，讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)管理層要帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)理論及業(yè)務(wù)知識(shí)，提升內(nèi)部控制水平，在廣大員工中做出表率。同時(shí)，引導(dǎo)全體員工自覺遵守并維護(hù)內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化。

（二）健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)必須根據(jù)自身實(shí)際情況做好內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要對(duì)內(nèi)部控制體系不斷完善，必須將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)有的管理部門進(jìn)一步梳理，建立與企業(yè)發(fā)展相符合的內(nèi)部控制體系。一是要按照部門分工建立部門及崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位責(zé)任，使企業(yè)運(yùn)行高效。二是建立企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行過程監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行到位。同時(shí)，不斷根據(jù)執(zhí)行情況對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)整，堵塞管理漏洞，防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。三是建立與企業(yè)管理相符的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的全程監(jiān)督，從而進(jìn)一步做好企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）設(shè)定合理的目標(biāo)

企業(yè)管理層和員工都有個(gè)人利益的需求，為了保證企業(yè)目標(biāo)與員工的需求一致，必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際設(shè)定合理的目標(biāo)，從而保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠得到有效落實(shí)。一是保證設(shè)定的目標(biāo)具有科學(xué)性，在執(zhí)行過程中比較合理。企業(yè)目標(biāo)的制定必須有充分的科學(xué)依據(jù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展具有引領(lǐng)作用，為企業(yè)發(fā)展指明方向。二是設(shè)定的目標(biāo)必須具體量化。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，必須將之進(jìn)行細(xì)化分解，落實(shí)到各個(gè)責(zé)任單位，并進(jìn)一步細(xì)化到相關(guān)責(zé)任人，從而保證目標(biāo)能夠兌現(xiàn)。這就要求企業(yè)制定的目標(biāo)具體可行，經(jīng)過各方努力能夠?qū)崿F(xiàn)，這樣的目標(biāo)才有意義。三是設(shè)定的目標(biāo)要保持相對(duì)固定，不能因?yàn)槟硞€(gè)部門或者某個(gè)崗位超額完成或者沒有完成的情況出現(xiàn)時(shí)，隨意調(diào)整設(shè)定的目標(biāo)[3]。

（四）建立科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制能夠充分調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，促進(jìn)員工潛能的發(fā)揮，從而為企業(yè)發(fā)展增添動(dòng)力。在企業(yè)管理中，要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須靈活運(yùn)用好激勵(lì)政策，建立科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的完成，讓激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)內(nèi)控管理中發(fā)揮“四兩撥千斤”的作用。一是激勵(lì)機(jī)制要與企業(yè)的目標(biāo)管理相結(jié)合，通過激勵(lì)機(jī)制盤活企業(yè)的內(nèi)控管理，為企業(yè)發(fā)展增添活力。二是激勵(lì)機(jī)制要與崗位職責(zé)相結(jié)合，通過激勵(lì)作用將崗位職責(zé)權(quán)利保持相對(duì)一致，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是要加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制與考核管理的有效監(jiān)督，由于企業(yè)內(nèi)部不同層面的需求不一，需要內(nèi)部加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制與考核管理的有效監(jiān)督，防止某些人員利用管理漏洞謀取個(gè)人利益，在沒有完成考核目標(biāo)的情況下享受激勵(lì)政策，或者采取弄虛作假的方式獲取激勵(lì)兌現(xiàn)。

（五）增強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制執(zhí)行力

員工是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的發(fā)展必須調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，在企業(yè)管理中，必須增強(qiáng)全體員工內(nèi)部控制執(zhí)行力。一是建立規(guī)范化的內(nèi)部控制執(zhí)行體系，組建以企業(yè)負(fù)責(zé)人為首的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理。二是做好員工的選拔任用，將一批年輕有為的優(yōu)秀人員選拔到各部門和關(guān)鍵崗位，加大內(nèi)部控制與執(zhí)行力度。三是組織內(nèi)部崗位交流，特別是一些關(guān)鍵崗位、核心部門，要建立輪崗制度，通過輪崗防止員工崗位怠惰和崗位風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制是企業(yè)順利發(fā)展的重要保證，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制工作，根據(jù)實(shí)際情況做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，并在執(zhí)行過程中不斷完善和優(yōu)化，為此，需要設(shè)定好內(nèi)控目標(biāo)，建立和執(zhí)行科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步加大內(nèi)部控制管理力度，保證企業(yè)發(fā)展有序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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