營改增實施后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其稅務(wù)籌劃策略

王聰聰

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)對相應(yīng)的稅收政策也在不斷調(diào)整改進(jìn)?！笆濉币?guī)劃期間，有關(guān)部門提出了營業(yè)稅改增值稅的計劃，在現(xiàn)階段為了跟上社會發(fā)展的步伐，各個領(lǐng)域已經(jīng)開始普遍應(yīng)用營改增計劃，但是在此過程中也將伴隨著一些挑戰(zhàn)。由于企業(yè)并沒有精確掌握營改增政策，在實施的過程中稅務(wù)風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。本文就如何應(yīng)對在營改增政策實施后企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險和企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行探討，提出一些建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：營改增;稅務(wù)風(fēng)險;稅務(wù)籌劃策略

一、營改增實施后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）新舊稅制銜接不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

由相關(guān)資料顯示，我國的各種發(fā)票犯罪行為與增值稅之間存在著直接的關(guān)系。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中某些人員為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益，會在相關(guān)的發(fā)票上進(jìn)行造假。特別是在營改增政策實施后，一些不法分子直接用增值稅的發(fā)票完成抵扣，而且在社會上一些代開發(fā)票的行為也日益猖狂。一些人員會私自將商品的原屬進(jìn)項稅額所抵扣的涉稅屬性進(jìn)行篡改，將商品進(jìn)行轉(zhuǎn)手交易，從而獲得利益。還有，在進(jìn)項總稅額中沒有扣除應(yīng)稅商品交易和勞務(wù)活動的進(jìn)項稅額抵扣項目稅金。在商品的轉(zhuǎn)入通道、附加的勞動和配送服務(wù)等方面與新的稅制政策不符[1]。此外，還有部分企業(yè)在增值稅的發(fā)票上沒有清楚的標(biāo)注具體的稅額。這些行為可能受到相關(guān)稅務(wù)部門的處罰，對企業(yè)自身的信譽(yù)也有一定的損害。

（二）企業(yè)對新稅法內(nèi)容不熟悉導(dǎo)致的風(fēng)險

在剛開始實施營業(yè)稅改增值稅的時候，部分企業(yè)不能快速適應(yīng)新的稅務(wù)政策，導(dǎo)致在實施過程中由于對新政策的內(nèi)容沒有精準(zhǔn)理解而出現(xiàn)較大的稅務(wù)壓力，特別在進(jìn)項稅額抵扣方面出現(xiàn)了很多虛增抵扣進(jìn)項稅的現(xiàn)象。很多納稅人通過掃描的方式抵扣進(jìn)項稅，在這個過程中經(jīng)常發(fā)生開票錯誤的情況，導(dǎo)致扣減等稅務(wù)行為不能順利的進(jìn)行，這其中不乏有意為之者。想要營改增計劃在企業(yè)能夠順利有效的普及，企業(yè)必須盡快熟悉新稅法的內(nèi)涵，適應(yīng)新稅法制度，有效避免一些稅務(wù)風(fēng)險。

（三）存在偷稅漏稅的風(fēng)險

企業(yè)的最終目標(biāo)是獲取最大的經(jīng)濟(jì)利潤，為了達(dá)到這個目標(biāo)，一些企業(yè)會動一些小心思，在公司的財務(wù)報表上填寫的經(jīng)營收入與實際收入存在很大差額。還有的企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算為主，不開具規(guī)范的發(fā)票，在企業(yè)的帳目上沒有反映實際收入的具體數(shù)據(jù)，這樣就會把這部分的營業(yè)收入劃入帳外收入的部分，實現(xiàn)了這些企業(yè)偷稅漏銳的計劃。在日常的工作中，這些企業(yè)進(jìn)行偷稅漏稅的方法還有很多，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在相關(guān)企業(yè)沒有構(gòu)成犯罪行為前根據(jù)實際情況讓其進(jìn)行補(bǔ)稅或者收取相應(yīng)數(shù)量的滯納金。絕不允許這些企業(yè)提供虛假收入，一旦出現(xiàn)，應(yīng)該予以嚴(yán)懲。

二、營改增實施后企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

（一）做好充足的準(zhǔn)備

一方面，企業(yè)應(yīng)該全面掌握新的稅制制度的具體內(nèi)容，充分利用增值稅在各個領(lǐng)域的不同新稅規(guī)定，提前做好稅務(wù)的風(fēng)險控制，制定與企業(yè)相符的稅務(wù)籌劃。各大商務(wù)地區(qū)在進(jìn)行營改增的試點工作時，都會根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w稅務(wù)的情況制定不同的具有針對性的試點稅務(wù)制度。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的具體情況制定出符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的稅務(wù)制度，推進(jìn)相關(guān)稅務(wù)工作的有效進(jìn)行。另一方面，合理的運(yùn)用不同地區(qū)存在的不同稅率進(jìn)行有效的稅務(wù)等級劃分，利用更符合實際情況的稅額審計方法制定出更合理的稅務(wù)統(tǒng)籌方案。在一般的商品經(jīng)營活動中，根據(jù)不同的銷售和服務(wù)類別，新稅制會制定不同的增值稅務(wù)的稅率。因此，在營改增政策實施后，企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展就要根據(jù)自身所有的涉稅項目和業(yè)務(wù)做出正確的納稅等級劃分，對企業(yè)進(jìn)行合理的財務(wù)核算和管理，從而有效緩解企業(yè)承受的賦稅壓力，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的持續(xù)發(fā)展。

（二）嚴(yán)格防范稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)要想準(zhǔn)確及時的識別稅務(wù)風(fēng)險的具體情況，必須有效利用互聯(lián)網(wǎng)計算機(jī)設(shè)備，根據(jù)企業(yè)的具體情況構(gòu)建高效科學(xué)的稅務(wù)管理系統(tǒng)[2]，以便及時對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估、調(diào)節(jié)和控制，從而確保企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)活動的合法性、規(guī)范性和高效性，達(dá)到企業(yè)效益最大化。還有，企業(yè)需要設(shè)置關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，在企業(yè)進(jìn)行并購、投資、會計核算、利益分配及重組等事項時，有效規(guī)范事物的流程，加強(qiáng)涉稅項目的管理，遏制工作中各種稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。其次，企業(yè)應(yīng)該制定出系統(tǒng)全面的稅務(wù)風(fēng)險控制制度，構(gòu)建稅務(wù)籌劃的風(fēng)險預(yù)測和管控體系，明確企業(yè)稅務(wù)管理的目的和規(guī)范，從符合企業(yè)實際情況、操作性較強(qiáng)、滿足企業(yè)利益的方案入手。再者，企業(yè)的各個部門之間必須重視信息的溝通交流，時刻關(guān)注稅務(wù)工作中存在的風(fēng)險發(fā)生點，及時控制稅務(wù)籌劃在實際進(jìn)行中的效果，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的高效進(jìn)行。

（三）相關(guān)人員積極參與到稅務(wù)籌劃工作中

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作并不是簡單就能完成的，需要相關(guān)的工作人員進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究，再根據(jù)企業(yè)自身的具體情況制定出合適的籌劃計劃。企業(yè)可以通過將納稅主體進(jìn)行合并的方式向稅務(wù)管理部門申請更合理的稅額核算的方法，將與增值稅有關(guān)的項目進(jìn)行統(tǒng)一納稅的處理，從而緩解企業(yè)賦稅的壓力。還可以通過調(diào)整經(jīng)營活動的模式有效配合低稅率的納稅規(guī)定，并根據(jù)不同的經(jīng)營模式進(jìn)行籌劃，還可以參考相關(guān)的一些稅率規(guī)定達(dá)到節(jié)省納稅額度的目的。

（四）從企業(yè)銷售的行為出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作

在進(jìn)行營改增工作后，企業(yè)在進(jìn)購貨物時產(chǎn)生的稅金即進(jìn)項稅，可以和消項稅之間進(jìn)行抵扣。在我國眾多企業(yè)中，很大一部分都擁有進(jìn)口產(chǎn)品，同時也會進(jìn)行一些產(chǎn)品的出口工作，其中也會產(chǎn)生一些進(jìn)項稅。如果產(chǎn)生了進(jìn)項稅，需要在一定程度上進(jìn)行合理的規(guī)避，即在確保企業(yè)服務(wù)的高質(zhì)量的情況下，可以將企業(yè)所有勞務(wù)工作進(jìn)行外包處理。通過這種外包的處理方式，可以抵扣其中一些進(jìn)項稅，從而實現(xiàn)稅費(fèi)合理的目的。

（五）合理利用稅務(wù)申報

稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的納稅金額，讓企業(yè)有更多資金用于日常的周轉(zhuǎn)中。企業(yè)想要達(dá)到最小納稅稅率的要求，可以改變常規(guī)的納稅主體或者涉稅機(jī)構(gòu)的規(guī)模和等級。新稅制中規(guī)定，在同種涉稅項目中，一般納稅人納稅的稅率高于小型納稅人納稅的稅率。所以，一些涉稅的企業(yè)可以在稅務(wù)籌劃階段根據(jù)自身的具體情況結(jié)合事件經(jīng)營規(guī)模和資本，通過改變納稅人的規(guī)模，使企業(yè)能夠以最低的稅率進(jìn)行繳稅。

（六）相關(guān)的工作人員應(yīng)該提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)的財務(wù)人員往往是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主力軍，所以財務(wù)人員的綜合能力高低對企業(yè)稅務(wù)管理水平有很大的影響[3]。企業(yè)想要在發(fā)生違法的稅務(wù)行為或者其它稅務(wù)風(fēng)險時能夠及時采取合理有效的解決措施，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。因此必須擁有較強(qiáng)的稅務(wù)防范意識的稅務(wù)管理方面的人才，才能保證企業(yè)經(jīng)營的效益持續(xù)增長，維護(hù)企業(yè)建立的良好形象。稅務(wù)風(fēng)險防范意識的增強(qiáng)需要企業(yè)財務(wù)人員熟知我國現(xiàn)行的稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，及時了解最新的稅務(wù)法律政策，并以此為依據(jù)做出有效的符合企業(yè)實際情況的調(diào)整方案，建立完整的企業(yè)內(nèi)部會計核算機(jī)制，依法做到誠信納稅。企業(yè)只有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理，才能有效的防范和管控遇到的稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

稅務(wù)風(fēng)險貫穿于一個企業(yè)經(jīng)營活動的始終，是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)要想有效及時的規(guī)避這些稅務(wù)風(fēng)險，必須認(rèn)真研讀相關(guān)的稅務(wù)政策，提高自身的稅務(wù)管理水平，制定切實的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)稅務(wù)人員是這項工作的主體，是所有稅務(wù)籌劃方案的制定者，他們具有較高的稅務(wù)風(fēng)險防范意識才能推動企業(yè)稅務(wù)的籌劃工作。

三、結(jié)束語

在新時期的背景下，我國推行營改增的稅務(wù)政策，對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。在營改增實施后，稅務(wù)風(fēng)險也隨之出現(xiàn)，需要企業(yè)深刻認(rèn)識到這些問題，提前做好充足的準(zhǔn)備工作，應(yīng)該提高相關(guān)的工作人員稅務(wù)風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格防范稅務(wù)風(fēng)險，促使相關(guān)人員積極參與到稅務(wù)籌劃工作中，從企業(yè)具體項目出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，并且合理利用稅務(wù)申報，共同促進(jìn)企業(yè)營改增政策實施后能夠進(jìn)行有效的風(fēng)險防范和稅務(wù)籌劃。

參考文獻(xiàn)：

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