A公司稅務(wù)風險內(nèi)部控制稅務(wù)報告

摘? 要：企業(yè)在運營過程中必然會面對各種各樣的風險。這些年來，國家正在對稅制進行改革，為了嚴格打擊有關(guān)涉稅的違法行為，以至于稅收風險對于每個企業(yè)的影響。然而，就現(xiàn)在來說，我國大多數(shù)的企業(yè)都缺少有關(guān)稅收風險的管理和對其控制的機制。所以，企業(yè)要非常重視有關(guān)稅收的風險管理和控制，將有關(guān)稅收風險的管理納入企業(yè)風險管理范圍，建立起健全的稅收風險內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險;風險管理;內(nèi)部控制

一、企業(yè)基本情況介紹

A公司成立于2000年6月22日。公司的經(jīng)營業(yè)績已進入全國百強企業(yè)，成為了四川十強企業(yè);以至于四川省現(xiàn)代流通先進企業(yè)，成為了四川優(yōu)勢商業(yè)零售企業(yè)，也是成都市第一大企業(yè)和大型企業(yè)集團，成為了成都市高級再就業(yè)工作，擁有了成都納稅先進企業(yè)等榮譽。A公司重點涉足到的稅種有消費稅，有關(guān)的教育附加稅，城市維護建設(shè)稅，企業(yè)自身的企業(yè)所得稅，增值稅，而且還包括與商貿(mào)有關(guān)系的租賃。運輸和倉儲等其他輔助業(yè)務(wù)而必要繳納的營業(yè)稅金。

二、企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部控制基本情況

根據(jù)公司內(nèi)連鎖經(jīng)營模式的需要，A公司為日常生產(chǎn)運營管理的各項活動和相關(guān)具體操作建立了對此相應(yīng)的內(nèi)部控制的體系，以此來實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制目標。

（1）公司采用了獨立董事制度以此來進行公司治理，并且聘請三名專業(yè)人員來擔任公司獨立董事，為使得董事會的決策更加科學(xué)和客觀，公司治理水平逐步提升;制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度;公司內(nèi)部有四個專業(yè)委員會負責公司的戰(zhàn)略，相關(guān)審計，有關(guān)提名，人員薪酬和有關(guān)評估，以此協(xié)助董事會執(zhí)行特殊決策和監(jiān)督職能。

（2）公司制定了“內(nèi)部審計制度”，規(guī)定了由董事會審計委員會負責內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門向董事會審計委員會報告，規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和相關(guān)人員的設(shè)置。內(nèi)部審計部門的權(quán)限和責任，有關(guān)的審計程序，審計檔案管理和相關(guān)的獎懲。

（3）公司建立了有關(guān)的信息管理中心，由此來負責安全系統(tǒng)的規(guī)劃和戰(zhàn)略供應(yīng)商管理，以及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，系統(tǒng)開發(fā)和信息系統(tǒng)風險管理。還有兩個技術(shù)支持和軟件開發(fā)的有關(guān)部門，為了實現(xiàn)公司內(nèi)相關(guān)系統(tǒng)和流程以及信息的統(tǒng)一，而建立了前臺業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和辦公OA系統(tǒng)，公司財務(wù)數(shù)控管理軟件管理的制度，使用了人力資源管理的軟件。

三、企業(yè)的稅收風險分析

大體上來說增值稅占著零售業(yè)稅收的50%左右，由此增值稅的重要性是非常明顯的。增值稅的稅收基礎(chǔ)來自銷售收入。增值稅的具體風險點體現(xiàn)在：

（1）會不會存在著有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易并且交易不符合獨立交易的原則，由此使得相關(guān)的公司會通過高價銷售或通過內(nèi)部低價認為轉(zhuǎn)移價格和利潤。

（2）有關(guān)的收銀員會不會反復(fù)的記錄銷售收入，或者漏掉銷售收入;

（3）不論銷售收入如何，直接從不同商店之間的配送中心轉(zhuǎn)移貨物;

（4）由于公司的自營柜臺和相關(guān)的租賃柜并沒有單獨的進行核算或核對，導(dǎo)致銷售的收入錯誤。

除此之外，增值稅還有可能存在逃稅的有關(guān)風險。

企業(yè)所得稅主要風險點體現(xiàn)在：

（1）增加其主營業(yè)務(wù)成本的風險，會不會存在有關(guān)于庫存商品和銷售價格的虛假增長，在銷售了商品后，有關(guān)主營業(yè)務(wù)成本和其他多項業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否存在風險;

（2）關(guān)于也許會超過標準費用的風險，一旦發(fā)生廣告費和商務(wù)招待超過了稅收減免標準的風險，將不被調(diào)整，可能會導(dǎo)致公司的員工福利費超出標準;

（3）可能存在過度的財務(wù)費用的風險，比如資本化利息的稅前扣除將作為當期的財務(wù)費用，然后同期并沒有全額扣除銀行貸款利率的稅項調(diào)整。

營業(yè)稅金及附加主要風險點體現(xiàn)在：

主要包括商業(yè)應(yīng)稅收入會計在混合銷售中是否準確;比如租賃柜臺等這些營業(yè)應(yīng)稅收入會不會全額納稅;有關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費的附加稅基是不是準確。

A連鎖公司在相關(guān)的稅務(wù)風險管理和控制方面并沒有設(shè)立有關(guān)的稅務(wù)崗位，也沒有制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠和懲罰制度，沒有能有效管理子公司的各項稅務(wù)事宜。稅務(wù)人員培訓(xùn)不足，稅務(wù)文件執(zhí)行不力，稅務(wù)工作文件不完整等問題。

四、總結(jié)

A連鎖公司應(yīng)根據(jù)實際情況，業(yè)務(wù)特點和管理框架，建立相應(yīng)的稅收內(nèi)部控制機制?；诰C合，整體和前瞻的視角，培養(yǎng)基層員工和高級管理人員的責任感和風險意識。采用系統(tǒng)，標準化和科學(xué)的方法對稅務(wù)風險進行內(nèi)部控制，并在整個過程中基于全方位的業(yè)務(wù)流程監(jiān)控稅務(wù)風險。加強稅收風險管理水平，確保實現(xiàn)可持續(xù)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和發(fā)展目標。企業(yè)應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)。目前，國內(nèi)許多企業(yè)都面臨著稅收問題，嚴重影響了企業(yè)的聲譽及其持續(xù)經(jīng)營。因此，要實現(xiàn)企業(yè)稅收風險的有效控制，就必須建立比較完善的內(nèi)部控制體系，嚴格規(guī)范企業(yè)經(jīng)營。

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作者簡介：李思穎（1994—），女，漢族，四川巴中人，學(xué)生，會計碩士，單位：重慶理工大學(xué)，研究方向：ICPA。