高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及相關(guān)建議

熊子祎

摘? 要：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校日常運(yùn)行管理的重要構(gòu)成部分。目前來(lái)看，很多高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制愈來(lái)愈重視，但在相關(guān)工作具體實(shí)施過(guò)程中，部分環(huán)節(jié)上還是存在著一定問(wèn)題。基于此，本文對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了綜合性分析，并提出了部分建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校發(fā)展過(guò)程中的基礎(chǔ)性工作，通過(guò)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化實(shí)施，有利于提升資金利用率以及使用效益，在保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全性、完整性的同時(shí)，能夠促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。但一些高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施期間依然存在著一定問(wèn)題，如預(yù)算編制較為隨意、信息化建設(shè)步伐滯后、相關(guān)監(jiān)督管理工作效能不足等，需要進(jìn)一步完善，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利實(shí)施。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

在我國(guó)，高校為非營(yíng)利性服務(wù)機(jī)構(gòu)，屬于行政事業(yè)單位范疇，其主要目標(biāo)在于為社會(huì)培養(yǎng)、輸送優(yōu)秀的人才，本質(zhì)上是為社會(huì)所服務(wù)的。與企業(yè)單位相比，高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面具有一套獨(dú)特的制度。高校通過(guò)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，能夠?qū)Ω鞑块T(mén)項(xiàng)目資金流程進(jìn)行規(guī)范，并形成責(zé)任導(dǎo)向，明確各部門(mén)、各崗位責(zé)任，做到“責(zé)任到人，有責(zé)必究”。如此一來(lái)，能夠進(jìn)一步提升校內(nèi)資產(chǎn)管理效能，為高校持續(xù)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作具體實(shí)施過(guò)程中，要確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)遵紀(jì)守法地執(zhí)行，并符合高校內(nèi)部管理制度;要保證高校內(nèi)部資產(chǎn)的完整性;相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料必須真實(shí)可靠;通過(guò)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，為教學(xué)活動(dòng)以及科研活動(dòng)提供可靠的資金支持，進(jìn)一步提升高校教學(xué)質(zhì)量及科研質(zhì)量。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題分析

雖然很多高校在內(nèi)部控制建設(shè)方面愈來(lái)愈重視，也獲得了一定成果，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問(wèn)題：1、預(yù)算編制相對(duì)隨意。部分高校在預(yù)算編制方面，時(shí)間并不充足，導(dǎo)致相關(guān)準(zhǔn)備工作不夠充分，容易出現(xiàn)預(yù)算編制漏洞，影響預(yù)算編制整體質(zhì)量。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)與其他關(guān)聯(lián)部門(mén)在信息交流方面不夠充分，可能會(huì)出現(xiàn)信息滯后，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際情況存在的較大偏差。還有部分高校預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢，也未能嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行合理安排，可能會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算支出的情況。另外，決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、口徑不一等問(wèn)題，這會(huì)在一定程度上影響預(yù)算管理效率，再加上相關(guān)監(jiān)督工作不到位，進(jìn)而影響預(yù)算管理整體效能。2、信息化建設(shè)有待完善。在高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，需要充分利用信息化技術(shù)，才能保證內(nèi)控工作效率及質(zhì)量。然而部分高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)方面存在不足，部分設(shè)備較為陳舊，未能及時(shí)更新，缺乏一個(gè)有效的硬件基礎(chǔ)環(huán)境。很多高校財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)依然停留在核算層面，僅能夠滿足基本財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，未能充分發(fā)揮管理作用。另外，一些高校信息化建設(shè)自成體系，部門(mén)之間數(shù)據(jù)端口不統(tǒng)一，這在一定程度上阻礙了部門(mén)之間的信息交互以及信息共享，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的銜接性。3、監(jiān)督管理工作有待加強(qiáng)。通常情況下，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作主要是由審計(jì)部門(mén)以及紀(jì)檢部門(mén)執(zhí)行。然而部分高校審計(jì)部門(mén)以及紀(jì)檢部門(mén)缺乏獨(dú)立性，存在“重檢查，輕處理;重形式，輕實(shí)質(zhì)”的情況，即便檢查出缺陷或漏洞，但卻不能及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，容易增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，財(cái)務(wù)工作項(xiàng)目逐漸增多，且業(yè)務(wù)活動(dòng)量逐漸變大，各項(xiàng)專項(xiàng)資金、核算以及日常報(bào)銷等均需要內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但內(nèi)審部門(mén)僅為財(cái)務(wù)部門(mén)的輔助部門(mén)，只能依憑核算資料完成相關(guān)審查工作，獨(dú)立性不夠，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（1）優(yōu)化預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該給予高度重視。在預(yù)算編制流程設(shè)置過(guò)程中，要明確預(yù)算編制依據(jù)、程序以及方法，確保預(yù)算編制的合理性，做到“內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、方法科學(xué)、過(guò)程合理”。預(yù)算編制要與高校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，在充分把握內(nèi)外部影響因素的情況下，根據(jù)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制。財(cái)務(wù)支出方面，需要在支出之前預(yù)設(shè)年度支出金額，再根據(jù)年度支出，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理分配，杜絕隨意支出的情況。同時(shí)高校要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，將各項(xiàng)預(yù)算落實(shí)到位。

預(yù)算編制期間，要對(duì)現(xiàn)行預(yù)算編制制度進(jìn)行優(yōu)化，在制度導(dǎo)向下落實(shí)好各項(xiàng)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作。預(yù)算編制需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確審批要求，并對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行細(xì)化，將各個(gè)環(huán)節(jié)分開(kāi)處理。若高校存在重大預(yù)算項(xiàng)目，需要開(kāi)展專項(xiàng)集體研究會(huì)議進(jìn)行專門(mén)議審。由高校黨委會(huì)以及教職工代表對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算編制的可行性以及合理性作出綜合性研判，確保預(yù)算與高校整體發(fā)展目標(biāo)相契合[5]。在預(yù)算追加方面要進(jìn)行嚴(yán)格把控，獲得審批決定后才可進(jìn)行追加。對(duì)于超預(yù)算且不合理的預(yù)算不予追加，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（2）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

高校要對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行充分整合，優(yōu)化校園網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)更新陳舊設(shè)備，形成一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化基礎(chǔ)環(huán)境。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行資源進(jìn)行整合，將網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與校園內(nèi)部管理系統(tǒng)充分關(guān)聯(lián)起來(lái)，打通各部門(mén)數(shù)據(jù)端口，形成一條暢通無(wú)阻的信息通道，充分實(shí)現(xiàn)信息共享，避免出現(xiàn)信息孤島的情況。在系統(tǒng)整合過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)以及校園網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)需求進(jìn)行論證分析，根據(jù)論證分析結(jié)果對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行二次建設(shè)，不斷提升高校資源利用率。當(dāng)然，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)還離不開(kāi)相關(guān)人才隊(duì)伍的支持。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員雖然具備了較強(qiáng)的財(cái)務(wù)技能素養(yǎng)，但在信息化操作能力方面存在不足。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)可組織財(cái)務(wù)工作人員參與信息化技能培訓(xùn)，還可聘請(qǐng)專家開(kāi)展專題講座，對(duì)財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，提升其崗位勝任力，讓相關(guān)人員能夠?qū)⑿畔⒒夹g(shù)充分融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)當(dāng)中。除此之外，高校內(nèi)部要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全體系建設(shè)。除了數(shù)據(jù)庫(kù)加密、權(quán)限設(shè)置、構(gòu)建防火墻等基礎(chǔ)措施，高校可利用云存儲(chǔ)技術(shù)將重要財(cái)務(wù)信息存儲(chǔ)到云端，做好重要信息備份，確保重要財(cái)務(wù)信息的安全性。

（3）構(gòu)建健全的監(jiān)督管理體系

高校內(nèi)部要加大內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行力。內(nèi)審工作可由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)執(zhí)行，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。高校需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)定期開(kāi)展檢查以及隨機(jī)性抽查，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算部門(mén)監(jiān)督工作。對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部相關(guān)的現(xiàn)金、存款、往來(lái)款等賬目進(jìn)行定期查賬，對(duì)于票據(jù)保管、開(kāi)票以及入賬等環(huán)節(jié)進(jìn)行隨機(jī)性抽查，從源頭上根除貪污腐敗行為。同時(shí)要對(duì)各部門(mén)執(zhí)行人員權(quán)責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，建立有效的責(zé)任機(jī)制，做到“責(zé)任到人”，避免出現(xiàn)越權(quán)以及徇私舞弊行為。在內(nèi)部管理控制體系建設(shè)初期，每個(gè)季度進(jìn)行一次監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理控制體系存在的漏洞。當(dāng)內(nèi)控體系趨于成熟并正常運(yùn)轉(zhuǎn)后，每年開(kāi)展一次全面性的清查，深層次地挖掘出體系當(dāng)中存在的缺陷，及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化。由于重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或宏觀政策影響而導(dǎo)致內(nèi)控體系出現(xiàn)巨大變動(dòng)時(shí)，需要立即做出監(jiān)督評(píng)價(jià)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)性調(diào)整，并將內(nèi)部抽查以及突擊性檢查工作落實(shí)到位，進(jìn)一步提升監(jiān)督管理效能，盡可能消除潛在性風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)控體系順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，高校內(nèi)部需要對(duì)預(yù)算編制流程進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，并加快財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)步伐，完善監(jiān)督管理體系建設(shè)。以責(zé)任制為導(dǎo)向，通過(guò)多方部門(mén)共同合作，將財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)工作落到實(shí)處，為高校穩(wěn)定運(yùn)行、健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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