煤炭企業(yè)合同管理風(fēng)險與內(nèi)部審計策略探討

摘? 要：一直以來，煤炭都是我國的主要能源之一，對我國各項產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟繁榮貢獻(xiàn)極大。為了實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，煤炭企業(yè)應(yīng)該加強對風(fēng)險規(guī)避和預(yù)防的重視?；诖?，本文對煤炭企業(yè)的合同管理風(fēng)險進(jìn)行了探究。文中分析了煤炭企業(yè)合同管理工作中所面臨的風(fēng)險，并論述了以內(nèi)部審計優(yōu)化合同風(fēng)險管理的策略。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);合同管理;潛在風(fēng)險;內(nèi)部審計

隨著我國政策調(diào)整和能源應(yīng)用結(jié)構(gòu)的變化，煤炭市場環(huán)境發(fā)生了改變，煤炭企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也愈加復(fù)雜。在煤炭企業(yè)的發(fā)展過程中，合同管理風(fēng)險是企業(yè)承擔(dān)法律風(fēng)險的主要原因，也是影響企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素。因此，煤炭企業(yè)必須找尋科學(xué)的方法，加強合同風(fēng)險管理，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)的合同管理風(fēng)險

對于煤炭企業(yè)來說，合同管理風(fēng)險既包含因合同自身漏洞而產(chǎn)生的風(fēng)險，又包括因外部因素而導(dǎo)致的法律風(fēng)險。合同管理風(fēng)險的產(chǎn)生會對煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益造成極大阻礙。

（1）合同擬定階段的風(fēng)險

首先，策劃風(fēng)險。當(dāng)合同策劃目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不相符時，會產(chǎn)生風(fēng)險，進(jìn)而影響項目開展。其次，對象風(fēng)險。企業(yè)的準(zhǔn)合同對象必須擁有履約能力，否則就會產(chǎn)生合同管理風(fēng)險。最后，談判風(fēng)險。合同雙方在對合同內(nèi)容以及相關(guān)責(zé)任和利益分配問題進(jìn)行協(xié)商時，如果企業(yè)做出了不合理讓步或合同內(nèi)容不符合國家法律規(guī)定，那么企業(yè)將承擔(dān)風(fēng)險。

（2）合同簽訂階段的風(fēng)險

合同簽訂之前，需要對合同的文本內(nèi)容進(jìn)行審核。如果合同內(nèi)容表意不明或出現(xiàn)了不合理、不完整的情況，那么企業(yè)將承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險;而且，如果在審核過程中，審核人員沒有察覺合同中的問題，并未及時地糾正其中的違法、違規(guī)內(nèi)容和不當(dāng)條款，也會為企業(yè)帶來風(fēng)險。此外，簽訂合同使如果出現(xiàn)越權(quán)簽署或擅改條款，企業(yè)也將承擔(dān)風(fēng)險。

（3）合同履約階段的風(fēng)險

合同相對方可能會因履約能力不足或者違約利益過大而出現(xiàn)降低履約質(zhì)量的現(xiàn)象，嚴(yán)重時還會直接違約。此時，煤炭企業(yè)將承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險。即便對方正常履約，也還是存在履約評價風(fēng)險以及合同管理保存的風(fēng)險。

二、以內(nèi)部審計優(yōu)化煤炭企業(yè)合同風(fēng)險管理的策略

（1）內(nèi)部審計的合同風(fēng)險管理責(zé)任

內(nèi)部審計工作，是煤炭企業(yè)開展內(nèi)部管理控制工作的重要方法。對于煤炭企業(yè)的合同風(fēng)險管理而言，開展內(nèi)部審計工作意義重大。該項工作的責(zé)任有三。其一，服務(wù)咨詢責(zé)任。在管理過程中，審計部門需要發(fā)揮服務(wù)與咨詢職能，識別企業(yè)合同管理工作中的風(fēng)險，并找出合理的優(yōu)化途徑，提高工作質(zhì)量。其二，評價總結(jié)責(zé)任。開展內(nèi)部審計工作后，審計部門可以全面了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，并以此為依據(jù)進(jìn)行評價和總結(jié)，為風(fēng)險防控工作的開展奠定基礎(chǔ)。其三，防范監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計工作開展時，需審核合同內(nèi)容，能及時找出合同漏洞加強防范。同時，還可以在工作中發(fā)揮其監(jiān)督職能，確保工作開展有效，降低合同風(fēng)險。

（2）煤炭企業(yè)合同風(fēng)險管理策略

1.建立健全合同審計制度

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量，對合同風(fēng)險管理工作影響極深。所以，相關(guān)工作人員應(yīng)該建立健全合同審計制度，以科學(xué)、周密的審計方法降低合同管理風(fēng)險。審計人員應(yīng)該根據(jù)國家政策法規(guī)、市場環(huán)境變化以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對合同內(nèi)容、談判過程以及履約問題進(jìn)行管理，提高煤炭企業(yè)的合同風(fēng)險防控能力。審計部門必須嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作，使其部門職能得以充分發(fā)揮，保證企業(yè)的經(jīng)濟利益不受損失。

2.構(gòu)建合同管理風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

審計工作開展過程中，若審計人員發(fā)現(xiàn)了合同中的風(fēng)險，那么就需要及時地進(jìn)行預(yù)警，業(yè)務(wù)相關(guān)部門需出具應(yīng)急方案，將伴隨風(fēng)險而來的不良影響降到最低。比如，審計人員在工作中，發(fā)現(xiàn)合同的重要條款出現(xiàn)了變更，或者合同相對方的財務(wù)狀況不佳有可能會導(dǎo)致合同內(nèi)容無法順利實現(xiàn)等問題時，應(yīng)立刻提醒業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和高層管理者，及時規(guī)避風(fēng)險。審計部門應(yīng)該制定完善的合同內(nèi)容審計、風(fēng)險核查以及預(yù)警機制，在第一時間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并上報;這樣不僅可以為業(yè)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人預(yù)留出充足的時間處理問題，更可以讓應(yīng)急處理方案更具科學(xué)性，使其幫助企業(yè)挽回?fù)p失。

3.定期總結(jié)合同風(fēng)險

煤炭企業(yè)的審計部門應(yīng)該推進(jìn)合同風(fēng)險監(jiān)督工作的常態(tài)化。審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)所指定的合同管理制度以及審計制度，對企業(yè)的合同進(jìn)行日常監(jiān)督并提高其分類管理質(zhì)量，使得合同管理工作的秩序性和制度性得到進(jìn)一步增強。同時，審計人員還需要不斷地總結(jié)工作開展經(jīng)驗，將過往工作中所吸取的經(jīng)驗教訓(xùn)變成后續(xù)工作開展的靈感來源。通過總結(jié)自身經(jīng)驗、優(yōu)化工作開展方法來提高審計人員的工作開展能力，讓他們可以更為專業(yè)的執(zhí)行任務(wù)。這樣一來，企業(yè)的審計工作質(zhì)量將得以提升，抵御合同管理風(fēng)險的能力也將得到提升，那么就可以推進(jìn)讓企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平更上一層樓。

三、結(jié)論

面對多變的市場環(huán)境，煤炭企業(yè)必須轉(zhuǎn)換思路，加強風(fēng)險規(guī)避意識和風(fēng)險防范能力。煤炭企業(yè)的合同管理風(fēng)險的產(chǎn)生原因較為多樣，管理人員需要通過分析過往工作經(jīng)驗，優(yōu)化工作流程將風(fēng)險降至最低;同時，還應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計所承擔(dān)的責(zé)任，并通過科學(xué)開展內(nèi)部審計工作，提升企業(yè)的合同風(fēng)險管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[2]張曙光，魏增瑋.風(fēng)險管理視角下煤炭企業(yè)開展內(nèi)部審計的探索[J].煤炭經(jīng)濟管理新論，2015（03）：328-333

作者簡介：王鑫，1987年11月，男，山西忻州人，本科，助理經(jīng)濟師，經(jīng)濟方向