企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)淺議

邢彥彬

摘? 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，投資人與經(jīng)營(yíng)者利益的不完全一致，必然要求在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)并得到有效執(zhí)行，促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展、信息披露真實(shí)可靠、資產(chǎn)配置安全高效、法律法規(guī)規(guī)章有效遵循。目前，企業(yè)在“唯效益論”的經(jīng)營(yíng)理念主導(dǎo)下，為搶時(shí)間拼速度爭(zhēng)效益，而忽視了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度嚴(yán)格遵守，為企業(yè)的合規(guī)運(yùn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看也會(huì)對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成極大的威脅。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度是整個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文簡(jiǎn)述了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的主要內(nèi)容、基本原則和現(xiàn)實(shí)意義，重點(diǎn)論述了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題，并從完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、提高財(cái)務(wù)管理人員的法律意識(shí)和職業(yè)道德、培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才、建立強(qiáng)勢(shì)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)、提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)等五個(gè)方面，對(duì)建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度提出具體建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;企業(yè)戰(zhàn)略

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度概述

按照2008年5月財(cái)政部等五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條規(guī)定“內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在控制目標(biāo)的過(guò)程”，而“內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。從中不僅可以看到內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程的重要性，而且也說(shuō)明了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的突出地位，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，并使其有效運(yùn)行，能夠保證向投資人、債權(quán)人及相關(guān)的報(bào)表使用人提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，保護(hù)各利益相關(guān)方的正當(dāng)合法權(quán)益。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基本內(nèi)容包括建立適合本企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控環(huán)境、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素和正確應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、從企業(yè)的融投退和供產(chǎn)銷(xiāo)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，企業(yè)各部門(mén)相互協(xié)作有效溝通，保證財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，并接受企業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督。

（1）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要原則

1.全面性原則。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就是資金的流動(dòng)過(guò)程。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度要延伸到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)，包括融投退和供產(chǎn)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)，并貫穿于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的所有過(guò)程。

2.重要性原則。根據(jù)企業(yè)的自身特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)有重點(diǎn)地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)，尤其是企業(yè)的重大融資、重要投資、大額收支，都要有事前、事中、事后的合理控制。

3.制衡性原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，應(yīng)在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分工等方面形成相互監(jiān)督相互制約的工作管理機(jī)制。

4.適應(yīng)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度不僅要覆蓋全部業(yè)務(wù)，更要落實(shí)在企業(yè)運(yùn)行的日常管理中。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展階段、規(guī)模大小、風(fēng)險(xiǎn)情況，建立相應(yīng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。

5.成本效益原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是在合法的前提下實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。因此，在制定和實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控過(guò)程中，要充分考慮強(qiáng)化管理的所投入的額外成本和預(yù)估由此可能產(chǎn)生的額外收益。

（2）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舊有的粗放式經(jīng)營(yíng)管理模式已無(wú)法使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是科技研發(fā)能力、戰(zhàn)略管理能力、制度執(zhí)行能力、風(fēng)險(xiǎn)把控能力的競(jìng)爭(zhēng)，而財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要組成。

1.有助于制約和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部權(quán)力

近期見(jiàn)諸于報(bào)端的大疆公司、包括之前的阿里、京東等企業(yè)，內(nèi)部員工的貪腐令人震驚。造成這種現(xiàn)象的原因有諸多方面，但財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效性不足也是重要原因。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度更需亟待提高，許多企業(yè)所暴露出的內(nèi)控失效問(wèn)題，既有因財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平達(dá)不到業(yè)務(wù)的要求，而無(wú)法建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，也有財(cái)務(wù)管理人員喪失職業(yè)道德與其他部門(mén)人員的串通合謀損害企業(yè)利益。

2.防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)處于發(fā)展轉(zhuǎn)型陣痛期。中央根據(jù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革提出了“三去一降一補(bǔ)”的經(jīng)濟(jì)方針，并多次強(qiáng)調(diào)“向管理要效益，向內(nèi)控要效益”。企業(yè)必須做好風(fēng)險(xiǎn)控制，才能有效面對(duì)宏觀政策的變化。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括償債能力的風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)如不能得到有效控制，造成企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)、濫用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)，將給企業(yè)的信譽(yù)甚至生存帶來(lái)極大的危害。

3.促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，是股東對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所進(jìn)行的綜合全面的管理，其主體是企業(yè)的董事會(huì)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行，是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是企業(yè)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控過(guò)程就是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施控制而采取的一系列措施的全過(guò)程，并致力于降低職業(yè)經(jīng)理人代理成本、合法合規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生、提高資產(chǎn)配置使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中的主要問(wèn)題

（1）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

股東會(huì)是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)享有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和管理權(quán)，監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)力進(jìn)行制衡，建立股東（大）會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)三權(quán)分離的組織管理架構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)治理的基本要求。

民營(yíng)企業(yè)的一股獨(dú)大和國(guó)有企業(yè)出資人的虛位，都是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的“股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層”制衡原則的考驗(yàn)。企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)，在內(nèi)控監(jiān)督管理過(guò)程中，經(jīng)常屈從于大股東或董事會(huì)，造成財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度流于形式，將大股東利益和董事會(huì)利益優(yōu)先考慮，損害小股東利益，弱化監(jiān)事會(huì)和企業(yè)內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督職能，使財(cái)務(wù)內(nèi)控偏離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)難以持續(xù)發(fā)展。

（2）法律意識(shí)淡薄

為保證各市場(chǎng)主體的依法經(jīng)營(yíng)，保證財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確，我國(guó)在諸多的法律法規(guī)中對(duì)會(huì)計(jì)人員的違法違紀(jì)行為都有專(zhuān)門(mén)的規(guī)定。如中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《公司法》、《稅收征管法》等?，F(xiàn)實(shí)中有的財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人或部門(mén)私利鋌而走險(xiǎn)，單獨(dú)或共同貪腐舞弊，違法違紀(jì)現(xiàn)象屢有發(fā)生。有的向利益相關(guān)方提供不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，嚴(yán)重侵害投資人、債權(quán)人的權(quán)益，危害社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，損害國(guó)家利益。

（3）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

在目前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，各種生產(chǎn)要素重新調(diào)整，舊有的管理模式、業(yè)務(wù)模式已難以滿足投資人對(duì)資本的回報(bào)要求，企業(yè)的發(fā)展遭遇天花板，迫使企業(yè)戰(zhàn)略升級(jí)轉(zhuǎn)型，出現(xiàn)了電子商務(wù)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、共享經(jīng)濟(jì)、人工智能等，國(guó)家層面也高瞻遠(yuǎn)矚提出了綠色發(fā)展與創(chuàng)新發(fā)展。這些經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員的知識(shí)面提出了更高的要求，如果仍停留在既有的知識(shí)結(jié)構(gòu)上，則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就難以有效識(shí)別，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防。

（4）監(jiān)督的職能處于弱勢(shì)

財(cái)務(wù)管理既有服務(wù)職能，更有監(jiān)督職能。目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作還是定位于服務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)，以融資和會(huì)計(jì)核算為主要工作，對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)防、事中監(jiān)督做的不完善，在公司各部門(mén)中處于弱勢(shì)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員在監(jiān)督管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些違反企業(yè)內(nèi)控制度問(wèn)題，得不到及時(shí)有效糾正。在容易產(chǎn)生舞弊的環(huán)節(jié)，比如未經(jīng)授權(quán)或采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取個(gè)人或小團(tuán)體利益;董事、監(jiān)事、經(jīng)理、高管等人濫用職權(quán);相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊等，財(cái)務(wù)管理人員不能夠進(jìn)行有效監(jiān)督。

（5）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足

目前，我國(guó)已制定了許多財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等都有涉及，各企業(yè)也根據(jù)自身業(yè)務(wù)制訂了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，但在現(xiàn)實(shí)中許多制度流于形式不能夠有效執(zhí)行落實(shí)，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告造假、信息披露失真、成本費(fèi)用預(yù)算超支等現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策及建議

（1）改進(jìn)治理體系結(jié)構(gòu)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

確實(shí)地建立和完善股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)互相制衡的管理體系，明確“三會(huì)”的權(quán)利和責(zé)任。依據(jù)《公司法》，我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)采用了“三權(quán)分離”的制衡制度，即企業(yè)的決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分屬于股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。通過(guò)這種權(quán)利制衡的設(shè)置，使三大權(quán)力機(jī)關(guān)能夠各盡其職，又相互制約。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，既有相對(duì)獨(dú)立的權(quán)力，又受到企業(yè)內(nèi)部外部的監(jiān)督，才能更好的遵循和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，提供準(zhǔn)切真實(shí)的經(jīng)營(yíng)信息，使企業(yè)的利益相關(guān)各方得到一視同仁的信息，并在此基礎(chǔ)上獨(dú)立做出投資決策。在2017年，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2017〕36號(hào)）文件中，更加強(qiáng)調(diào)了公司章程在企業(yè)內(nèi)部的“小憲法”的地位，健全以公司章程為核心的企業(yè)制度體系，嚴(yán)格規(guī)范履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)、股東（大）會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、黨組織和職工代表大會(huì)的權(quán)責(zé)，強(qiáng)化權(quán)力責(zé)任對(duì)等，保障有效履職，完善符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和我國(guó)國(guó)情的國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)運(yùn)行效率。

（2）強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)與職業(yè)道德建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行法律知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使相關(guān)人員及時(shí)掌握新的法律規(guī)定，明白違法違規(guī)給企業(yè)和自己帶來(lái)的嚴(yán)重法律后果。同時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的用人方面，除了專(zhuān)業(yè)水平能力外，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)作為重要的考量標(biāo)準(zhǔn)。在1996年，財(cái)政部制訂的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二節(jié)中專(zhuān)門(mén)規(guī)定了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，其中包括了愛(ài)崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、客觀公正等，隨著時(shí)代的發(fā)展，對(duì)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)提出了更高的要求，企業(yè)管理層要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，定期給予財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的專(zhuān)門(mén)時(shí)間。

（3）加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才

2017年德勤公司的財(cái)務(wù)機(jī)器人已正式上崗，令財(cái)務(wù)人員倍感壓力。所以，財(cái)務(wù)管理人員除應(yīng)具有專(zhuān)業(yè)水平，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)政策等外，在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下還要有意識(shí)地學(xué)習(xí)和熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，找準(zhǔn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性制定內(nèi)控制度。在信息技術(shù)日新月異發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)人員還要具良好的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用能力，能熟練應(yīng)運(yùn)當(dāng)今的各類(lèi)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理軟件，使管理工作事半功倍

復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，一要靠財(cái)務(wù)人員自身的不懈努力，持續(xù)地學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、國(guó)家政策法律法規(guī)、投資融資決策知識(shí)、精細(xì)化管理方式等，二是企業(yè)要認(rèn)識(shí)到雖然傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員在智能化快速發(fā)展的今天會(huì)被機(jī)器設(shè)備取代，但是復(fù)合型的人才，包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)投融資，還要依靠財(cái)務(wù)人員綜合各種信息來(lái)隨機(jī)應(yīng)變，所以企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，從縱深向?qū)拸V發(fā)展，讓財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)的內(nèi)控中起到應(yīng)有的關(guān)鍵作用。

（4）建立強(qiáng)勢(shì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)

首先，在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作方面，要爭(zhēng)取到董事會(huì)的重視和支持。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、招投標(biāo)等各方面工作，國(guó)家都有相應(yīng)的法律法規(guī)要求企業(yè)嚴(yán)格遵守，同時(shí)財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，從戰(zhàn)略管理、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)并購(gòu)，到企業(yè)的預(yù)算管理、成本管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)各方面，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，可以更好地統(tǒng)籌利用資金，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，增加企業(yè)效益。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的深入分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，找準(zhǔn)改進(jìn)的方向，增加收入降低支出。其次，財(cái)務(wù)管理人員要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)水平和工作能力，能夠提前介入到企業(yè)重大決策之中，在企業(yè)的融資投資經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，向決策部門(mén)提供有效的幫助和建議。第三，提升溝通技巧。當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)為了效率或利益而采取的措施，與國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度沖突時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能簡(jiǎn)單依據(jù)法律法規(guī)和公司制度來(lái)拒絕和抵制，如《會(huì)計(jì)法》第二十八條中就明確規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)拒絕辦理違法業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)工作的合法性，而要巧妙耐心與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，在合法合規(guī)的前提下找到最大“公約數(shù)”。

（5）提升財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力

首先，企業(yè)在制訂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、企業(yè)規(guī)模、員工狀況等實(shí)情，建立與本企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的管理制度，不片面追求大而全精而細(xì)，要循序漸進(jìn)扎實(shí)推進(jìn)。其次，財(cái)務(wù)管理人員要以身作則。樹(shù)立企業(yè)利益至上觀念，擺脫部門(mén)利益的束縛。第三，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。文化是企業(yè)的軟實(shí)力，培養(yǎng)健康向上的價(jià)值觀念和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)全員遵章守紀(jì)，做到有令必行有禁必止，增強(qiáng)全員的合規(guī)意識(shí)。最后，加強(qiáng)內(nèi)部和外部的監(jiān)督考評(píng)，內(nèi)控制度執(zhí)行情況與獎(jiǎng)罰掛鉤。有規(guī)定和有條件的企業(yè)，要在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，專(zhuān)門(mén)考核企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，并按《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引執(zhí)行。小企業(yè)也可以參照其要求，制訂內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)。

總之，建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，在企業(yè)管理中有著重要作用。建立與企業(yè)相匹配的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，并有效遵照?qǐng)?zhí)行，既可以為決策層制定企業(yè)戰(zhàn)略提供有效依據(jù)，也可以為董事會(huì)和管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供有效幫助。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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