出納在會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的作用、存在的問題與對(duì)策

王鳳華

摘? 要：出納在會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)中起著不可替代的作用——出納工作是企業(yè)或單位會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，出納工作為企業(yè)的其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了第一手的參考信息。優(yōu)秀的出納人員扮演著企業(yè)“安全鎖”和“防盜門”的重要角色。隨著企業(yè)信息化水平的日益提高，出納工作中凸顯的諸多問題，也是當(dāng)前許多企業(yè)財(cái)務(wù)工作中實(shí)際面臨且亟需解決的。妥善而有效地解決這些存在的問題，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的核心任務(wù)。本文將簡(jiǎn)要闡述出納在會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的作用、存在的問題及解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：出納;作用;問題與對(duì)策

一、出納在會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的重要作用

（1）出納崗位的設(shè)置使會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)具有完整性

任何企業(yè)或單位，無論規(guī)模大小，其財(cái)務(wù)部門都應(yīng)設(shè)置出納崗。出納人員的工作，從收款單據(jù)的填制到款項(xiàng)入賬，從報(bào)銷單據(jù)的核對(duì)到付款處理，從會(huì)計(jì)憑證的記賬對(duì)賬到資金類科目的日清月結(jié)，從內(nèi)部員工福利的發(fā)放到外部金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)等，貫穿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的全過程。作為第一手會(huì)計(jì)信息的操作者及收集者，其崗位設(shè)置與否直接影響到會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)的完整性。

（2）出納工作保證了資金管理的安全性。出納工作通過對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)引起的增減變動(dòng)，有步驟地進(jìn)行登記和結(jié)存管理，監(jiān)督貨幣資金的收付存取活動(dòng)，保證貨幣資金的安全完整。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，對(duì)不同工作項(xiàng)目合理分配，將不相容崗位的工作相分離，特別是將資金收付和財(cái)務(wù)印章管理分開、將會(huì)計(jì)單據(jù)處理和財(cái)務(wù)賬簿登管分開、將網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作和業(yè)務(wù)授權(quán)分開等，既是財(cái)務(wù)制度的要求，也是企業(yè)或單位資金安全的保障。

（3）出納工作的質(zhì)量是會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。出納人員負(fù)責(zé)的工作，都是會(huì)計(jì)工作中非常重要的基礎(chǔ)工作。因此，出納人員的工作質(zhì)量，直接影響財(cái)務(wù)部門整體的工作質(zhì)量，影響單位財(cái)會(huì)管理水平和管理者經(jīng)營(yíng)決策。出納人員的工作態(tài)度、業(yè)務(wù)素質(zhì)、合作能力等都對(duì)其工作質(zhì)量有著重要的影響，高質(zhì)量的出納工作，為會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確和順暢打下了良好的基礎(chǔ)。

二、出納工作中存在的問題

（1）出納人員缺乏綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。在當(dāng)前電算化程度已經(jīng)較高的財(cái)務(wù)工作環(huán)境下，還存在很多手工作業(yè)是出納不可避免的，這就會(huì)產(chǎn)生因出納業(yè)務(wù)素質(zhì)不全面而導(dǎo)致的錯(cuò)誤。如：借貸方向不清、銀行賬戶混淆、銀行票據(jù)填寫不當(dāng)、數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、款項(xiàng)收付不及時(shí)、發(fā)票涂改與損毀等。

（2）財(cái)務(wù)制度不完善或財(cái)務(wù)流程執(zhí)行不力。由于財(cái)務(wù)制度不完善或流程的執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致資金收付沒有嚴(yán)格按照審批或報(bào)銷手續(xù)進(jìn)行。這不僅會(huì)使資金數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，造成資金流的失控，也會(huì)使資金管理的安全性受到干擾。

根據(jù)財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定：在現(xiàn)金管理與處理方面，所有現(xiàn)金收付必須通過會(huì)計(jì)人員填制現(xiàn)金收付款憑證，而所有的現(xiàn)金領(lǐng)款需要根據(jù)財(cái)務(wù)的相關(guān)程序，由出納人員和會(huì)計(jì)共同辦理，領(lǐng)款需要出納和會(huì)計(jì)共同簽名。但很多單位存在著不按照賬款分管的規(guī)定行事，制度混亂，會(huì)計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且不能夠及時(shí)與出納結(jié)算，使得出納員對(duì)單位現(xiàn)有的收支情況不明，在確定核實(shí)現(xiàn)金、報(bào)銷款項(xiàng)、銀行賬的工作中經(jīng)常出現(xiàn)賬目的偏差，引起出納工作發(fā)生紕漏、漏記、亂批亂劃等一系列問題。

（3）企業(yè)對(duì)出納崗的重視程度不夠。一些企業(yè)對(duì)出納崗的重視度較低，表現(xiàn)在：出納的薪資水平和個(gè)人能力不對(duì)等，出納人員沒有晉升的機(jī)會(huì)，企業(yè)對(duì)出納的崗位培訓(xùn)與職業(yè)晉升缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，導(dǎo)致出納員缺乏熱情，工作不積極主動(dòng)，有時(shí)辦事拖拉，蒙混度日，有時(shí)還會(huì)消極怠工，甚至玩忽職守。這既影響了企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，也限制了出納員自身的發(fā)展。個(gè)別企業(yè)對(duì)出納崗位的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在聘用出納員的人選時(shí)，過多地考慮人力資源成本，忽略了出納的職業(yè)道德和責(zé)任心等硬性要求，有些企業(yè)認(rèn)為出納就是收款付款，勝任門檻較低。有的企業(yè)管理者，把毫無財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)背景的親戚朋友安排在出納崗。一些出納崗的工作人員由于缺乏基本的職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)公私的金錢認(rèn)識(shí)不當(dāng)，經(jīng)不起金錢和利益的誘惑，甚至為了個(gè)人利益，不惜踐踏法律，發(fā)生私藏小金庫(kù)、貪污、挪用公款等違法事件。

（4）企業(yè)缺乏完善的出納崗位定期輪換制度。出納員的日常工作涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，是繁瑣而枯燥的。他們每天面對(duì)大量的資金收付、費(fèi)用報(bào)銷、記賬、銀行票據(jù)審核、各種數(shù)據(jù)運(yùn)算等工作，同時(shí)還要經(jīng)常應(yīng)對(duì)各種銀行所需的授信資料、貸后檢查資料的準(zhǔn)備、統(tǒng)計(jì)資料報(bào)送等工作。出納人員必須耐得平淡、舍得付出，要有很強(qiáng)的服務(wù)意識(shí)，才能把出納工作做得嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)、細(xì)致。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部缺乏對(duì)出納工作的理解、認(rèn)同和配合，認(rèn)為出納是技術(shù)含量較低的工種，工作量大，且不易出成績(jī)，所以都不愿意承擔(dān)出納工作。繁重而瑣碎的出納工作長(zhǎng)期由一人負(fù)責(zé)，使出納員承受過多的身心壓力。時(shí)間久了，還會(huì)對(duì)工作產(chǎn)生厭倦情緒，極大地影響了資金管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，甚至?xí)o企業(yè)帶來損失。

（5）企業(yè)缺乏對(duì)出納崗的監(jiān)督檢查。由于對(duì)出納工作的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)出納崗的監(jiān)督幾乎被大多數(shù)企業(yè)忽略，定期或不定期的檢查更是不可能的，有些企業(yè)只在某一任出納離職交接時(shí)，才對(duì)其在職期間的工作進(jìn)行簡(jiǎn)單的檢查。正是由于監(jiān)督檢查的缺失，有些出納人員對(duì)工作缺乏責(zé)任心，業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，賬簿登記不及時(shí)，會(huì)計(jì)檔案隨意堆砌，現(xiàn)金對(duì)賬長(zhǎng)期得不到實(shí)行，資金日記賬賬實(shí)不符，年終審計(jì)暴露出各種問題。

在財(cái)務(wù)信息化的今天，出納進(jìn)行系統(tǒng)錄入時(shí)，因認(rèn)知問題或者是誤操作導(dǎo)致的錯(cuò)誤，會(huì)給財(cái)務(wù)的后續(xù)工作帶來很多麻煩，修正前期的一個(gè)小錯(cuò)誤，需要從最后步驟向前倒推，一一調(diào)整，工作量大且易再次發(fā)生錯(cuò)誤。特別是有些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核就進(jìn)行下一步的業(yè)務(wù)操作，到月底進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)才發(fā)現(xiàn)，各種后期單據(jù)的制作工作都要重新返工，財(cái)務(wù)核算只能停滯不前，耗時(shí)費(fèi)力，大大降低了財(cái)務(wù)工作的整體效率，提高了財(cái)務(wù)核算的等待成本。

以上都是日常工作中對(duì)出納崗的工作缺乏有效的監(jiān)督造成的，日積月累的小錯(cuò)誤最終可能導(dǎo)致無法彌補(bǔ)的損失。

三、出納工作存在問題的解決對(duì)策

（1）加強(qiáng)對(duì)出納人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與知識(shí)更新，培養(yǎng)出納人員的綜合業(yè)務(wù)能力

作為新時(shí)代的出納人員，他們堅(jiān)守在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前沿陣地，必須熟練掌握財(cái)務(wù)管理的信息化技術(shù)，具備熟練的實(shí)務(wù)處理能力。這就要求他們既要具備全面和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，又要有綜合性的實(shí)操能力。在信息化技術(shù)全面發(fā)展的今天，出納不僅是企業(yè)中的管賬先生，同時(shí)還肩負(fù)著內(nèi)審、外聯(lián)的重任，這就要求他們對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律、金融、審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)等方方面面都有較高的認(rèn)識(shí)。因此，企業(yè)應(yīng)為出納人員提供更多的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高他們的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與綜合能力，為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理創(chuàng)造動(dòng)力。

（2）規(guī)范出納工作操作規(guī)范和流程

1.制定嚴(yán)格的付款報(bào)銷流程，款項(xiàng)支付必須經(jīng)過專人申請(qǐng)、部門負(fù)責(zé)人同意、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、出納員查詢資金余額后，再進(jìn)行付款?？铐?xiàng)性質(zhì)為現(xiàn)金的，應(yīng)先完成審批流程，會(huì)計(jì)人員編制憑證后，由領(lǐng)款人在會(huì)計(jì)憑證上簽字，才能給付款項(xiàng)。不得先辦理付款，后補(bǔ)付款審批或報(bào)銷流程。嚴(yán)格資金收付管理制度，不許白條抵庫(kù)，不得坐支現(xiàn)金。

2.嚴(yán)格網(wǎng)上銀行查詢與操作流程，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，出納人員不得辦理網(wǎng)上銀行的賬款轉(zhuǎn)出手續(xù)。嚴(yán)禁將操作員和管理員的U盾和密碼由同一人保管和操作，管理員對(duì)出納操作的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核后才能授權(quán)轉(zhuǎn)出。

3.制定各類單據(jù)的制作規(guī)范，讓出納的業(yè)務(wù)操作有章可循。要求出納員嚴(yán)格按規(guī)范細(xì)心填寫，杜絕因粗心而造成的失誤。

（3）提高對(duì)出納工作的重視程度

對(duì)出納崗的重視體現(xiàn)在：招聘高素質(zhì)的人員擔(dān)任出納工作、為出納提供更多機(jī)會(huì)、為出納設(shè)置一定的權(quán)限、保證出納工作的獨(dú)立性等。讓出納認(rèn)識(shí)到工作的重要性及發(fā)展前途。

（4）實(shí)行出納崗位定期輪換

實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位定期輪換制度，不僅可以避免資金管理“終身制”的風(fēng)險(xiǎn)，也使每位會(huì)計(jì)人員都能熟悉和掌握出納工作，在公司需要時(shí)都能較好地勝任出納工作，讓所有會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到出納工作的重要，同時(shí)減輕了出納的思想負(fù)擔(dān)。在崗位定期輪換執(zhí)行過程中，輪換時(shí)期的選擇尤其重要。如果輪換周期過短，往往不易引起會(huì)計(jì)人員的重視，也不利于提高輪值人員的責(zé)任感;如果輪換周期設(shè)置過長(zhǎng)，又失去了輪換的意義，不能達(dá)到預(yù)想的效果。會(huì)計(jì)人員較為穩(wěn)定的企業(yè)，建議每2-3年對(duì)出納崗進(jìn)行內(nèi)部輪換。

（5）加強(qiáng)對(duì)出納崗的監(jiān)督檢查

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)親自或安排其它會(huì)計(jì)人員，定期或不定期對(duì)出納員的工作進(jìn)行檢查，建立庫(kù)存現(xiàn)金定期盤點(diǎn)制度，定期檢查銀行日記賬與網(wǎng)上銀行對(duì)賬工作，檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)錄入是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對(duì)給公司造成損失的嚴(yán)重問題，要查明原因，追究責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

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