郵儲銀行財務內(nèi)部控制提升路徑研究

張慧

摘 要：如何防范和化解銀行的經(jīng)營風險，為實現(xiàn)全行經(jīng)營發(fā)展目標提供有力支撐和堅實保障，這給郵儲銀行財務管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。本文著重分析了郵儲銀行財務內(nèi)部控制存在的問題，并提出了優(yōu)化措施，旨在為完善郵儲銀行財務內(nèi)部控制提供參考意見。

關(guān)鍵詞：郵儲銀行;財務內(nèi)部控制;監(jiān)督

一、郵儲銀行財務內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指由全體員工參與的，通過實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，以實現(xiàn)控制目標的動態(tài)過程和機制。郵儲銀行要想在未來的市場競爭中求得生存和發(fā)展，需要不斷開拓和創(chuàng)造新的業(yè)務領(lǐng)域，實現(xiàn)各個時期的經(jīng)營目標。因此，郵儲銀行必須建立健全科學、完善、有效的內(nèi)部控制機制，并且使內(nèi)部控制的各項制度和措施有效地落實到各級管理層面，各業(yè)務領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、崗位及每一個員工，以達到有效防范和化解經(jīng)營風險、遏制經(jīng)濟犯罪的目的。

二、郵儲銀行財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

1.制度建設不完善

管理層內(nèi)控意識淡薄，未認識到制度建設的重要性。根據(jù)2017年度郵儲銀行總行對全國36個一級分行內(nèi)控評價結(jié)果，對制度建設方面存在的問題進行梳理發(fā)現(xiàn)了以下問題。

一是未按總行文件要求制定實施細則。總行制定的制度中有7個制度明確要求各一級分行根據(jù)總行辦法制定相應的實施細則并報備，而最終僅有12家分行上報，甚至有的分行直接轉(zhuǎn)發(fā)總行制度代替分行制定實施細則。

二是制度效用性存疑。經(jīng)統(tǒng)計，2017年一級分行自行制定制度2587個，未上報總行審核的有436個;至2017年現(xiàn)存有試行制度1200個，超過兩年試行期限的達173個。

三是財務制度滯后。郵儲銀行2007年依法成立，2012年進行了機構(gòu)改革，二級分行撤銷了審計部、渠道部等部門，而某分行現(xiàn)行有效制度《中國郵政儲蓄銀行XX分行全面預算管理實施細則》中仍留有審計部等已撤銷部門的職責內(nèi)容。

四是制度突破總行要求。如，某一級分行對總行下發(fā)的《關(guān)于進一步規(guī)范不良貸款回款專戶和抵債資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部賬戶管理等工作的通知》中工作流程進行了修改，背離了總行對賬戶管理的要求。

2.人事管理有缺失

一是財務管理人員素質(zhì)偏低。由于歷史原因，郵儲銀行人才缺乏，財務會計部的負責人普遍不符合任職條件，而財務工作人員中能掌握會計、投資、理財、金融、市場的財務人員更少。

二是不相容崗位兼職嚴重，不利于相互監(jiān)管。

三是崗位輪換流于形式，有問題就難以發(fā)現(xiàn)。

四是員工排查流于形式。僅體現(xiàn)在書面“員工行為排查表”中，排查中有問題也視而不見。

3.管控措施未起效

一是管理層無視內(nèi)控制度規(guī)定，對存在的安全隱患熟視無睹，內(nèi)控制度形同虛設。如，總行下發(fā)某一級分行的基本授權(quán)書，要求一級分行對“總行集中采購范圍之外采購事項的采購審批權(quán)”不可縱向轉(zhuǎn)授權(quán)，但該分行仍以工作便利為由進行了轉(zhuǎn)授權(quán)。

二是財務人員游離在內(nèi)控制度之外，認為只要做好財務制度規(guī)定的“本職工作”便萬事大吉，缺乏應有的警惕性，主動放棄相互監(jiān)督。如，某市分行清收人員利用財務人員這一心理特點，長期挪用“訴訟費借款”，使得該行財務資金遭受損失。

三是基層機構(gòu)負責人凌駕于內(nèi)部控制制度之上，只把內(nèi)控當作管理員工的手段。如，某縣支行行長以業(yè)務發(fā)展為由，指使財務經(jīng)理利用工作之便以收取房租費回扣、虛增績效等手段套取資金，以提供業(yè)務營銷資金為由設置小金庫。

4.監(jiān)督機制不完善

一是內(nèi)部監(jiān)督檢查流于形式。郵儲銀行采取的是行長負責制，各級行的職能部門只對本級行長負責。因此，在財務部門日常監(jiān)督過程中，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題通常做法是 “大事化小、小事化了”，這樣淡化監(jiān)督職能的后果是，內(nèi)部檢查形同虛設，助長全行員工對內(nèi)控的片面認識，甚至是漠視。

二是內(nèi)控評價結(jié)果不能真實反映財務內(nèi)控的現(xiàn)狀。這主要體現(xiàn)在評價人員業(yè)務知識的局限性導致評價結(jié)果的片面性，缺少統(tǒng)一的內(nèi)部會計規(guī)范體系，缺乏科學有效的評價方法等方面。

三是整改落實流于形式?？傂袑ο录壭械脑u價報告中都會明確指出被評價單位在財務管理過程中存在的內(nèi)控缺陷，以及可能的風險隱患。然而，被評價單位往往不去深入分析問題發(fā)生的原因，只是“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，對評價發(fā)現(xiàn)的問題落實整改流于形式，風險隱患并未真正消除，屢查屢犯的現(xiàn)象層出不窮，評價成果難以充分運用。

三、郵儲銀行財務內(nèi)部控制提升的具體對策

1.加強制度建設，完善內(nèi)控體系

一是查漏補缺，全面梳理現(xiàn)有制度，修訂完善財務會計核算制度、全面預算管理辦法和編制流程、印章管理辦法等制度，以完善財務制度。

二是開展外部跟蹤和分析，梳理正在執(zhí)行制度的標準，著力解決新舊制度、不同專業(yè)條線制度、前中后臺制度執(zhí)行不統(tǒng)一、同一問題執(zhí)行標準不清晰等問題，有效提升全行業(yè)務的合規(guī)性，增強制度體系的科學性、規(guī)范性和操作性。

2.規(guī)范用人機制，增強內(nèi)控意識

一是在選人用人方面應有一套科學規(guī)范的用人機制，人力資源部門不僅要有針對性地培養(yǎng)人才，還應建立行之有效的績效考核辦法，避免人才流失。

二是樹立“以人為本”的內(nèi)控理念，建設適宜的控制環(huán)境。內(nèi)部控制要想成為一種機制，關(guān)鍵在人，要堅持以德治行，推崇廉潔誠實、優(yōu)質(zhì)服務的風氣，適時、有效、有針對性地開展思想工作，加強正確的人生觀、世界觀、價值觀教育，及時、準確掌握員工的思想動向。

三是要建立健全常態(tài)化、制度化的合規(guī)文化建設機制。以“人人合規(guī)、處處合規(guī)、時時合規(guī)、我要合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價值”為主題，采取媒體宣傳、講座、培訓、論壇、競賽、征文等方式開展活動，讓員工“知合規(guī)、講合規(guī)、行合規(guī)”，促進全行合規(guī)經(jīng)營意識提升。要繼續(xù)組織開展郵政金融案例學習和警示教育活動，收集整理內(nèi)外部典型案例，做好風險點分析、點評，分層分類組織全體從業(yè)人員進行學習，做到教育到位、警鐘長鳴，不斷增強員工遵紀守法、合規(guī)操作的意識。

3.有效識別風險，提升內(nèi)控措施質(zhì)效

（1）重視風險分析，完善風險評估系統(tǒng)。一是應建立財務風險預警體系，讓內(nèi)部控制的檢測活動覆蓋到財務會計的各個操作環(huán)節(jié)，同時針對重點環(huán)節(jié)建立更嚴格的制度條款。例如在檢測體系內(nèi)要設置權(quán)責分離、互相監(jiān)督的崗位，以杜絕徇私舞弊等問題的發(fā)生，讓內(nèi)控體系變得更系統(tǒng)、綜合、嚴謹和及時。

二是在充分做好風險評估的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化業(yè)務、管理、服務、決策等流程，提升財務系統(tǒng)運行效率。要加快營運作業(yè)建設，做到會計稽核中心、財務集中授權(quán)中心等系統(tǒng)運行平穩(wěn)，有效保證業(yè)務記錄、財務信息的真實性和準確性。

（2）對標控制目標，實現(xiàn)全流程有效控制?？刂苹顒邮巧虡I(yè)銀行內(nèi)部控制的核心。為確保郵儲銀行財務內(nèi)控目標得以實現(xiàn)，應重點把握以下幾個方面的內(nèi)容。

一是提升制度執(zhí)行力。要加強財務制度的剛性約束，通過問責與考核，確保制度執(zhí)行過程中不衰減、不打折扣、不搞變通。要堅持制度的“剛性約束”與“彈性控制”相結(jié)合，實施動態(tài)管理，確保財務會計信息真實、可靠、完整。

二是制定各項財務操作流程以及有效的核對、監(jiān)控制度，對各類賬證、報表定期核對，對重要資產(chǎn)及時盤點。

三是明確財務人員為重要崗位，并制定重要崗位的內(nèi)控控制要求，明確財務人員的禁止性行為，加強對其監(jiān)督和排查，確保崗位間相互監(jiān)督、互相制約。

四是切實做好財務人員行為排查，關(guān)注員工八小時以外的“生活圈、社會圈、消費圈”，對存疑人員要及時報告并第一時間延伸排查其經(jīng)辦業(yè)務，必要時停止其工號權(quán)限，及時有效處置風險。

五是建立嚴格的財務事項審批制度，根據(jù)經(jīng)營能力、管理水平、風險狀況和業(yè)務發(fā)展需要，建立相應的授權(quán)體系，并實施動態(tài)調(diào)整。

六是建立激勵約束機制，將財務部門和財務人員實施內(nèi)部控制的情況納入機構(gòu)績效考評體系。

4.構(gòu)建信息溝通渠道，強化內(nèi)部監(jiān)督職能

（1）順暢的信息系統(tǒng)是實現(xiàn)財務內(nèi)控的有效保證。郵儲銀行的成功上市，對財務信息披露提出了更高的要求，通暢的內(nèi)部控制信息傳遞渠道有利于郵儲銀行管理層及時掌握經(jīng)營管理情況及動態(tài)，在一定程度上避免了缺少事前控制而引發(fā)的風險以及事后因缺乏反饋信息而難以持續(xù)控制的風險。另外，郵儲銀行機構(gòu)層級較多且網(wǎng)點分散，順暢的信息溝通渠道也有利于財務人員了解如何去執(zhí)行相應的內(nèi)部控制措施，同時，各機構(gòu)也能將執(zhí)行及落實情況及時反饋，促進了內(nèi)控制度全面有效執(zhí)行。

（2）強化內(nèi)部監(jiān)督機制。一是加大檢查力度。會計制度是銀行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，審計監(jiān)督是銀行內(nèi)部控制的主要途徑。郵儲銀行應采用下查一級、交叉互相的模式，杜絕違規(guī)問題的內(nèi)部消化;加強非現(xiàn)場分析，按圖索驥、精準定位財務舞弊等違規(guī)事項，并通過各項檢查暴露問題、改正問題。

二是加強監(jiān)督執(zhí)紀問責。將內(nèi)控評價和考核作為一項重要內(nèi)容納入綜合考評之中，并且對內(nèi)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要強化責任追究，嚴格按照總行有關(guān)制度進行處理，堅決堵住漏洞，防止發(fā)生重大財務風險事件。

三是強化問題整改。對內(nèi)控評價中發(fā)現(xiàn)的各類問題，尤其是經(jīng)過管理問責的重大的、系統(tǒng)性的問題，財務部門應按照預防為主的原則，對內(nèi)部控制政策、制度、程序和方法進行改進。

參考文獻

1.葉建成.論國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制.金融天地，2018（22）.

2.陽小平.商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題與內(nèi)控體系構(gòu)建探討.時代金融，2018（9）.

（責任編輯：王文龍）