分析政府投資審計全覆蓋的難點與對策

尹干

摘 要：現(xiàn)階段，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展迅速，人們的生活水平也有了很大的進步。根據(jù)我國目前發(fā)展狀況來看，政府許多投資項目都需要進行全覆蓋審計，這有助于完善管理體系，幫助項目順利進行。當前，投資審計的使用已經(jīng)有效提高了各部門工作效率，并對管理活動進行評價，使得各部門得到監(jiān)管，成為了不可或缺的手段。為了更好的發(fā)揮出投資審計的優(yōu)勢，全覆蓋審計成為了熱門話題，如何正確實現(xiàn)全覆蓋審計，如何處理工作中的難點問題，本文進行了簡單探討。

關(guān)鍵詞：政府投資審計；全覆蓋；難點；對策

投資審計是政府部門日常工作的必要組成部分，我們必須在以后的工作中加大保障力度。根據(jù)我國政府最新的指示，我們應(yīng)該按照目前國家的經(jīng)濟形勢實現(xiàn)全覆蓋審計，這也是促進國家發(fā)展的重要舉措。但是，在政府投資審計全覆蓋工作中存在著許多問題，本文主要分析其中難點，并提出了相關(guān)解決策略，希望能夠有所幫助。

一、政府投資審計模式及覆蓋現(xiàn)狀

當前，政府投資審計主要分為竣工決算審計和跟蹤審計兩種模式?？⒐Q算審計是由審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現(xiàn)的經(jīng)濟效益等進行檢查、評價和鑒證，這是一種事后審計模式。跟蹤審計是指審計人員在建設(shè)項目實施過程中對項目實施的合法性、真實性、規(guī)范性進行審計監(jiān)督。跟蹤審計又可以分為全過程跟蹤審計、階段性跟蹤審計、重點環(huán)節(jié)跟蹤審計等不同方式，但總的來說，這是一種事中審計模式。當前，不論是竣工決算審計還是跟蹤審計，審計中的很重要的內(nèi)容是對工程造價的審核，雖然在具體審計過程中，工程造價的初次直接審定可能由外聘中介機構(gòu)的人員進行，也可能由國家審計人員進行，但是不論采取由誰初次審定，審計機關(guān)最終審核認可后，就必須對工程造價負責(zé)。在投資審計中，工程造價的審定可能要占到整個審計工作量的70%以上。不難想象，在政府高速投資的時期，投資審計的工作量是巨大的?？⒐Q算審計作為一種事后審計，對于一些問題即使發(fā)現(xiàn)了，由于木已成舟，無法整改，或者整改成本已經(jīng)遠大于整改收益，只能采取放任態(tài)度，再加上問責(zé)力度的不足，影響了審計監(jiān)督的成效。與竣工決算審計相比，跟蹤審計由于在建設(shè)過程中就介入了投資項目，因此需要投入更多的審計人員和時間精力，但是，通過跟蹤審計也可以在過程中發(fā)現(xiàn)并整改問題，提升審計的成效。

二、政府投資審計全覆蓋的難點

（1）當前審計資源難以滿足全覆蓋的要求

審計工作本身是一種勞務(wù)，審計工作最重要的元素是人力資源和時間。一般而言，一個地級市的審計機關(guān)的投資審計人員也就十幾個到幾十個，有的縣區(qū)局的投資審計人員只有三五人。以常州市本級為例，如果市級審計機關(guān)要對年度投資審計實現(xiàn)全覆蓋，則年度審計金額可能要達到80億元，分攤到十多位投資審計人員，人均要審計數(shù)億元，考慮到不同審計人員還存在專業(yè)的差異，實際單個審計人員的工作量還要高于平均數(shù)，除了工程結(jié)算，還要對投資項目的建設(shè)程序、招投標、變更簽證等各個環(huán)節(jié)的合法性進行審核，在一年兩百多個工作日中，很難保質(zhì)保量完成這些任務(wù)。

（2）當前審計人員的審計技術(shù)尚難以滿足全覆蓋的要求

投資審計涉及復(fù)雜的工程，而近年來建筑材料、建筑工藝、安裝技術(shù)還是等都在不斷發(fā)展，投資審計涉及的專業(yè)也不斷復(fù)雜和細化，審計人員處于建設(shè)的第二線，審計人員的技術(shù)進步和知識更新也往往落后于建設(shè)單位。雖然審計人員經(jīng)常進行培訓(xùn)，但是總體而言，知識更新速度落后于現(xiàn)實需求。雖然審計機關(guān)也可以聘請專家進行相關(guān)工作，但是審計機關(guān)仍然需要對專家的工作進行評判，以免發(fā)生專家工作失控的情況。例如，常州市首次建設(shè)軌道交通項目時，對于軌道交通施工過程中復(fù)雜的安裝過程，沒有一個審計人員擁有較為成熟的審計經(jīng)驗或者知識儲備，這就影響了審計結(jié)果的準確性。在非全覆蓋的情況下，審計機關(guān)遇到這類技術(shù)問題可以“繞著走”，主動放棄難以勝任的項目，但是在全覆蓋的情況下，審計機關(guān)無法回避這類問題。

（3）當前審計模式不利于實現(xiàn)審計全覆蓋

當前的審計模式，不論是竣工決算審計還是跟蹤審計，由于對造價負有直接責(zé)任，審計深度介入工程造價，導(dǎo)致審計資源需求較大，審計資源緊張。事實上，造價審定本身已經(jīng)市場化，市場化的中介機構(gòu)對工程進行造價審核已經(jīng)是比較成熟的模式，審計機關(guān)如果在造價審定的領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)全覆蓋，在自行進行造價審核的情況下可能會對已經(jīng)存在的中介機構(gòu)市場造成擠出效應(yīng)，如果審計機關(guān)委托中介機構(gòu)代表自己進行造價審核，則可能會導(dǎo)致國家信用為中介機構(gòu)信用背書的局面。

三、優(yōu)化措施

（1）審計力量合理投入

政府在投資審計全覆蓋過程中，要注意對審計工作進行合理分配，有效利用資源，抓住重點。全覆蓋并不意味著在每一部門都投入相等的審計力量，而是進行合理劃分，落實全覆蓋工作。在審計人員分配上要根據(jù)需求進行分配，只有這樣才能真正減輕審計人員的負擔，優(yōu)化審計資源。其實，只要明確審計工作的重點，根據(jù)不同項目進行不同的設(shè)計，再分配適量人員就可以很好的完成審計全覆蓋工作。如果項目數(shù)額超出規(guī)劃，政府可以組織相關(guān)人員進行針對性審計。

（2）審計業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)

政府部門審計工作壓力不斷增加，審計范圍越來越廣，審計業(yè)務(wù)越來越重要，所以審計業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)成為了工作重點。一旦審計進入盲區(qū)就很難修正，失去了審計的意義，還會增加審計風(fēng)險，所以需要對審計業(yè)務(wù)進行協(xié)調(diào)，避免審計資源的浪費。政府部門建立相應(yīng)機制，強化職員之間的溝通，使各部門相互了解。審計機關(guān)設(shè)立相應(yīng)審計項目，優(yōu)化資源配置，充分調(diào)動審計力量，緩解我國審計人才短缺的狀況，為審計業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)做出努力。

（3）強化審計人員專業(yè)素質(zhì)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)提升很難系統(tǒng)進行，因為各地方人員都有日常工作，所以要考慮的因素很多。但是在信息時代，審計人員有關(guān)計算機能力還是必要的。在審計工作中，大量投入通過信息手段實現(xiàn)的審計數(shù)據(jù)能夠有效提高審計效率，所以審計人員有必要掌握這一項技能?；谶@種目標，政府部門首先創(chuàng)建相關(guān)數(shù)據(jù)庫以及軟件，將各部門之間的資源實現(xiàn)快速共享。除此之外，還需要強調(diào)跟蹤系統(tǒng)，跟蹤系統(tǒng)的建立可以有效強化監(jiān)管功能。與此同時，審計人員不但提高了專業(yè)素質(zhì)還能減輕工作壓力，這就降低了審計風(fēng)險。在教育工作中也可以提倡新的理論，讓未來的審計人員掌握信息化手段，為以后的工作做準備。

（4）提升審計透明度和問責(zé)力度

在投資審計領(lǐng)域，由于涉及的利益主體較多，牽涉的利益也較大，特別是嚴格進行合規(guī)性審計時，對招投標、工程變更進行控制時，阻力會非常大，這些阻力不僅來自于被審計單位，也可能來自方方面面。在審計全覆蓋的情況下，這些情況會進一步加劇。如果發(fā)現(xiàn)問題不能及時處理，那么審計就會流于形式，進一步加大審計風(fēng)險，只有通過制度化的提升審計透明度，才能化解壓力和阻力，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

在我國未來的發(fā)展中，只有實現(xiàn)了政府投資審計全覆蓋才能將服務(wù)型政府完善，實現(xiàn)國家進步，所以說投資審計全覆蓋是國家發(fā)展的重要途徑。投資審計發(fā)揮的作用越來越大，審計人員要不斷提升自己的專業(yè)素質(zhì)，貫徹落實國家指示，保證國家資產(chǎn)合理利用。政府部門也要不斷強化自身，為國家更好的發(fā)展進步做出貢獻，使得審計全覆蓋更順利進行。

參考文獻

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