淺析深化國(guó)庫(kù)制度改革來(lái)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理

秦磊

摘 ?要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)庫(kù)制度改革顯得尤為重要，特別是建立在完善的預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)下集中支付制度的改革就顯得尤為重要，本文研究的重點(diǎn)就是分析當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付制度以及預(yù)算管理的現(xiàn)狀著手，提出了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理的具體建議，從而為深化國(guó)庫(kù)制度改革提供一定的參考。

關(guān)鍵詞 國(guó)庫(kù)制度;深化改革;預(yù)算管理

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷擴(kuò)大，國(guó)庫(kù)當(dāng)前的制度改革已經(jīng)迫在眉睫，特別是集中支付制度的改革更顯得尤為重要，因?yàn)榧兄Ц赌軌蛴行У慕档凸芾沓杀荆瑫r(shí)也有助于財(cái)政方面的有效控制。因?yàn)榧兄Ц逗透咚降呢?cái)務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系密切，只有高水平的財(cái)務(wù)預(yù)算能力，就能夠有效實(shí)現(xiàn)集中支付，對(duì)于國(guó)庫(kù)財(cái)政管理水平提升就顯得極為重要，本文正是在這個(gè)背景下，通過(guò)分析當(dāng)前我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度的相關(guān)改革現(xiàn)狀，并從不斷完善財(cái)政預(yù)算管理的角度上提出相應(yīng)的完善建議，從而為深化國(guó)庫(kù)制度改革提供一定的參考。

二、目前國(guó)庫(kù)改革制度的改革現(xiàn)狀分析

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革情況分析

我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的時(shí)間主要是從本世紀(jì)初開始，主要是在會(huì)計(jì)委的基礎(chǔ)上成立相應(yīng)的集中核算中心，然后在2005年左右，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革得到了進(jìn)一步的深化和發(fā)展，正式成立了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心。此時(shí)根據(jù)支付工作中心的轉(zhuǎn)移，對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)核算股以及設(shè)立稽查審核股進(jìn)行了撤銷，隨后成立了4個(gè)相應(yīng)工作的股室，分別是辦公室、受理股以及資金股和稽核股。其中辦公室主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容包括了后勤以及綜合協(xié)調(diào)工作，而受理股所負(fù)責(zé)的內(nèi)容則是負(fù)責(zé)預(yù)算單位相關(guān)的財(cái)政直接支付以及財(cái)政方面、自有資金的支付和備用金核算和國(guó)庫(kù)財(cái)政工資的發(fā)放等內(nèi)容?；斯蓜t主要負(fù)責(zé)的是審核支付單據(jù)以及配合有關(guān)股室對(duì)單位內(nèi)部對(duì)資金使用情況的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。最后就是資金股所負(fù)責(zé)的核心內(nèi)容則是管理納入支付中心管理的專項(xiàng)資金以及財(cái)政零余額賬戶等張華的有關(guān)情況進(jìn)行管理，同時(shí)和國(guó)庫(kù)以及代理銀行進(jìn)行及時(shí)的對(duì)賬核實(shí)，并做到賬物相符。

第二個(gè)改革核心就是對(duì)財(cái)政資金范圍進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，集中支付中心根據(jù)集中管理和分戶核算以及統(tǒng)一賬戶管理的基本原則，對(duì)不同的單位進(jìn)行統(tǒng)一進(jìn)行銀行張華的開設(shè)，這樣有助于集中辦理各核算單位涉及到的資金收付業(yè)務(wù)。第三個(gè)改革核心就是支付中心賬戶進(jìn)行了創(chuàng)新。一般來(lái)說(shuō)支付中心會(huì)根據(jù)需要向代理銀行開設(shè)相應(yīng)的賬戶，這些賬戶主要分別對(duì)應(yīng)的是財(cái)政零余額賬戶以及清算賬戶和自有資金賬戶等。其中財(cái)政零余額賬戶主要是用于支付和清算財(cái)政直接支付資金以及財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算資金。清算方式主要是先支付后清算，同時(shí)也包括了在預(yù)算之內(nèi)資金以及非稅資金等。而其它資金賬戶則主要是用于核算和反映預(yù)算單位的往來(lái)款項(xiàng)等設(shè)置的一些非財(cái)政性資金等。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接情況

目前國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接情況主要體現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：第一是預(yù)算單位在對(duì)應(yīng)財(cái)政局批準(zhǔn)的授權(quán)資金內(nèi)，要按照預(yù)算內(nèi)外以及單位自有資金等信息內(nèi)容填制《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，而后根據(jù)這個(gè)憑證向集中的國(guó)庫(kù)支付中心申請(qǐng)授權(quán)支付。第二國(guó)庫(kù)集中支付中心受理窗口根據(jù)規(guī)定程序?qū)︻A(yù)算單位的申請(qǐng)支付以及原始的憑證進(jìn)行認(rèn)證審核，確認(rèn)這些支付申請(qǐng)以及原始憑證準(zhǔn)確無(wú)誤之后，然后在根據(jù)批復(fù)將分月用款計(jì)劃錄入到《財(cái)政授權(quán)支付憑證》中，然后稽核窗口則根據(jù)原始憑證，以及預(yù)算單位提交的財(cái)政授權(quán)支付申請(qǐng)書以及受理窗口人員錄入的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》進(jìn)行綜合分析審核，然后對(duì)審核結(jié)果加蓋受理審核專用章，并有受理窗口人員打印《財(cái)政授權(quán)支付憑證》。第三資金窗口對(duì)預(yù)算單位以及受理窗口以及稽核窗口的工作進(jìn)行終審復(fù)核，如果審核結(jié)果準(zhǔn)確無(wú)誤就要加蓋銀行印鑒并送入代理銀行。第四代理銀行要根據(jù)國(guó)庫(kù)支付中心已經(jīng)打印的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》進(jìn)行確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有錯(cuò)誤之后，就可以通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶對(duì)資金支付進(jìn)行及時(shí)辦理，當(dāng)代理銀行完成了付款工作之后，然后將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》第二聯(lián)蓋章并交給支付中心。第五就是代理行填寫相關(guān)的支付申請(qǐng)的支付劃款憑證并及時(shí)向人民銀行進(jìn)行清算，人民銀行則要根據(jù)國(guó)庫(kù)支付中心開具相關(guān)的單據(jù)將國(guó)庫(kù)資金劃入代理行，而代理行則將相關(guān)的已支付單據(jù)回傳給國(guó)庫(kù)支付中心。第六代理行每月以及每天都要向國(guó)庫(kù)支付中心提供日?qǐng)?bào)和月報(bào)。

（三）當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付的信息系統(tǒng)建設(shè)狀況

國(guó)庫(kù)集中支付中心經(jīng)過(guò)數(shù)年的深化改革，已經(jīng)開始廣泛引入先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行信息化管理，而且這些新信息系統(tǒng)也能夠和老系統(tǒng)進(jìn)行有效兼容，因此能夠?qū)⒗舷到y(tǒng)中的相關(guān)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)也納入到這些新的信息系統(tǒng)中。正是如此現(xiàn)在很多地方的國(guó)庫(kù)集中信息信息管理相對(duì)混亂，再加上某些地區(qū)的信息化專業(yè)人才的缺失，導(dǎo)致了信息系統(tǒng)在資源共享，特別是預(yù)算數(shù)據(jù)共享方面的功能和使用相對(duì)不成熟，導(dǎo)致了很多信息資源成了信息孤島，不利于提升國(guó)庫(kù)集中支付的管理效率。因?yàn)榧兄Ц陡咝Ч芾砭褪墙⒃谙冗M(jìn)的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上。另外由于信息系統(tǒng)目前正處于不斷完善的狀態(tài)中，所以導(dǎo)致了很多時(shí)候信息系統(tǒng)的作用很難發(fā)揮，這也影響到當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付信息管理系統(tǒng)的使用。

（四）目前國(guó)庫(kù)集中支付改革制度的實(shí)施情況

從2005年深化國(guó)庫(kù)財(cái)政改革之后，很多地區(qū)的國(guó)庫(kù)財(cái)政工作流程進(jìn)行了一定程度的優(yōu)化，目前主流的改革方案和想滾配套設(shè)施對(duì)賬戶設(shè)置、支付流程以及資金清算和憑證審核等內(nèi)部業(yè)務(wù)操作規(guī)程進(jìn)行了明確的規(guī)定和要求，并重點(diǎn)制定了支付中心的工作職責(zé)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)規(guī)范和內(nèi)部控制制度等，從不同程度上推進(jìn)了國(guó)庫(kù)集中制度的改革。雖然這些改革有著不錯(cuò)的成效，但是由于沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的完善，所以國(guó)庫(kù)集中支付改革還需要不斷完善。

三、促進(jìn)國(guó)庫(kù)財(cái)政制度改革深化的幾點(diǎn)建議

（一）優(yōu)化集中支付制度規(guī)范相應(yīng)程序

從目前實(shí)行的國(guó)庫(kù)集中收付制度還相對(duì)繁瑣，這制約了集中支付的效率，同時(shí)也影響到國(guó)庫(kù)財(cái)政制度改革的深度。事實(shí)上作為公共財(cái)政管理，國(guó)庫(kù)集中制度的深化改革一定要從簡(jiǎn)化流程，方便監(jiān)督，并且要實(shí)現(xiàn)監(jiān)督透明化方向改革，只有如此才能夠不斷提升集中支付的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然簡(jiǎn)化流程并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過(guò)規(guī)范和優(yōu)化流程來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)工作的高效管理。

（二）完善信息系統(tǒng)的建設(shè)加強(qiáng)人才培訓(xùn)工作

由于集中支付需要更加完善的信息管理系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)將不同單位的預(yù)算以及支付申請(qǐng)集中到財(cái)政支付部門，這樣不僅僅能夠提升信息傳遞的快速性，同時(shí)也有助于信息的透明化和公開化，而且在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下還能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)距離的集中支付，因此能夠極大的拓展集中支付的范圍。因此作為國(guó)庫(kù)財(cái)政管理部門一方面要加大對(duì)信息管理系統(tǒng)的投入，將信息管理系統(tǒng)的建設(shè)高度重視起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)信息管理系統(tǒng)的投入，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)使用人員的專業(yè)化培訓(xùn)，從而適應(yīng)新信息系統(tǒng)技術(shù)下的國(guó)庫(kù)財(cái)政管理工作，只有如此才能夠不斷提升國(guó)庫(kù)財(cái)政管理效率。而加強(qiáng)專業(yè)人才的培訓(xùn)可以通過(guò)請(qǐng)進(jìn)來(lái)和走出去的方法，請(qǐng)專家到單位進(jìn)行培訓(xùn)，并構(gòu)建交流溝通平臺(tái)，讓相應(yīng)的管理人員進(jìn)行溝通，從而提升這些人員的綜合素質(zhì)。

（三）擴(kuò)大預(yù)算范圍加強(qiáng)預(yù)算管理

集中支付的核心實(shí)際上就是預(yù)算管理是否到位，因?yàn)楹芏嗉兄Ц恫荒軌蛲瓿傻母驹蚓褪穷A(yù)算效用低下，或者是起不到提綱掣領(lǐng)的作用，很多單位隨時(shí)申請(qǐng)支付并且都能夠得到批準(zhǔn)，這樣國(guó)庫(kù)的集中支付就會(huì)形同虛設(shè)，所以需要加強(qiáng)預(yù)算管理，擴(kuò)大預(yù)算范圍。對(duì)于在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的臨時(shí)支付或者預(yù)算更改申請(qǐng)要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于不符合制度規(guī)范和要求堅(jiān)決給予杜絕，并且進(jìn)行批評(píng)，從而提升預(yù)算的權(quán)威性。當(dāng)然也要構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算調(diào)解機(jī)制，對(duì)于的確因?yàn)榕R時(shí)變動(dòng)出現(xiàn)的預(yù)算更改，需要通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門的簽字確認(rèn)才能夠給予支付。

（四）要和政府采購(gòu)相協(xié)調(diào)

對(duì)此要從兩個(gè)方面來(lái)完善：第一要不斷完善政府的采購(gòu)方法，并制定相應(yīng)的管理措施和方法，不斷完善政府采購(gòu)行為和程序;第二支付中心要根據(jù)《政府采購(gòu)目錄》等相關(guān)的條款對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，從而加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)行為的高效監(jiān)督，并提升約束力度。另外政府采購(gòu)行為一定透明化，通過(guò)相關(guān)的信息系統(tǒng)及時(shí)發(fā)布到互聯(lián)網(wǎng)上，接受群眾的監(jiān)督，這樣就能夠有效規(guī)避采購(gòu)暗箱操作的問(wèn)題。

四、總結(jié)

總而言之，國(guó)庫(kù)財(cái)政改革如今已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，如果想要取得突破性進(jìn)展，就需要從加強(qiáng)信息化建設(shè)、構(gòu)建完善的財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)政府采購(gòu)行為的高效約束和資金支付的透明化，接受人民群眾的監(jiān)督力度，才能夠有效的提升國(guó)庫(kù)財(cái)政改革的深度，同時(shí)也有助于對(duì)國(guó)家政府資金的管理水平的提升有著重要的意義。

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