淺析如何加強企業(yè)資金日常管理

東莞市宏翔網(wǎng)絡(luò)科技有限公司 王俊

1 企業(yè)資金管理概述

1.1 資金管理的重要性

資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)的各項經(jīng)營活動離不開資金的使用，持有足夠的貨幣資金是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的基本保障，而良好的資金管理不僅能夠使企業(yè)避免經(jīng)營風(fēng)險，還能提高資金的使用效率。因此，企業(yè)的資金能否管理好、控制好直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和生存發(fā)展。

資金管理可以從間接渠道說明企業(yè)經(jīng)營過程中的銷售活動、生產(chǎn)活動、產(chǎn)品管理等環(huán)節(jié)的管理薄弱問題，如客戶信用管理不到位，致使應(yīng)收賬款無法第一時間收回，大量采購引起資金的嚴重浪費，資金周轉(zhuǎn)率低等。加強資金管理還能預(yù)防財務(wù)人員的違紀違法行為，防止資金使用部門與資金結(jié)算人員相互勾結(jié)侵蝕企業(yè)資產(chǎn)。

1.2 企業(yè)資金管理的對象和目標

企業(yè)資金管理的對象包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、流動負債等。企業(yè)資金管理的目標是：保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保持合理的資金結(jié)構(gòu)，保持足夠的短期償債能力，保證資金鏈的安全；提高資金使用效率，實現(xiàn)資金的增值；降低資金運營成本，節(jié)約企業(yè)財力物力。

2 企業(yè)資金管理的具體內(nèi)容

2.1 現(xiàn)金、銀行存款管理

(1)加強資金結(jié)算相關(guān)制度建設(shè)。建立相關(guān)制度，嚴格規(guī)范資金收支條件、程序、環(huán)節(jié)，嚴格按制度辦理，嚴禁違規(guī)辦理。

(2)強化銀行賬戶管理。選擇數(shù)家業(yè)務(wù)熟練、配合度高的商業(yè)銀行開立結(jié)算賬戶，與其簽署網(wǎng)銀等相關(guān)協(xié)議，根據(jù)經(jīng)營需要合理開立銀行賬戶，避免銀行賬戶過多，資金無法集中，從而造成企業(yè)資金內(nèi)部轉(zhuǎn)賬推高企業(yè)財務(wù)費用。

(3)資金收支，推行銀行結(jié)算。企業(yè)在交易過程中應(yīng)推行使用電子銀行結(jié)算，現(xiàn)代社會電子支付越來越普及，所有支付（包括人員報銷）及收款均通過銀行結(jié)算，實現(xiàn)現(xiàn)金零收入、零支出。此方法一是可以避免財務(wù)人員挪用現(xiàn)金；二是所有資金通過銀行收支，有利于企業(yè)規(guī)范化管理。

(4)對資金使用情況，指定相關(guān)人員定期和不定期的進行監(jiān)督檢查。

(5)資金收支有計劃。企業(yè)應(yīng)定期編制資金計劃，對于有收入計劃但無法按時收回的款項及時采取應(yīng)對措施；對于計劃外的支出或?qū)嶋H發(fā)生額大于計劃的支出項采取剛性控制措施，仔細審核其支出的合理性，經(jīng)過相關(guān)審批環(huán)節(jié)后方可支付；對于資金收支的異常情況，及時采取措施妥善處理并報告給管理層，以避免資金冗余或資金鏈斷裂。

2.2 有價證券管理

企業(yè)持有的多余資金，如果讓其閑置在銀行賬戶，是極其浪費和不合理的，而投資于有價證券可以使資金增值，并且有價證券變現(xiàn)能力強，企業(yè)若有新的投資項目可以及時變現(xiàn)為其提供資金。企業(yè)可以投資的有價證券種類很多，如國庫券、特種國債、地方債券、金融債券和股票等。企業(yè)可根據(jù)其自身的風(fēng)險偏好程度、投資計劃，作出投資決策，總體原則是盡量選擇風(fēng)險小而收益率相對較高的證券進行投資。例如，企業(yè)承受風(fēng)險能力小，就可以選擇國債逆回購、貨幣基金等理財產(chǎn)品，此類產(chǎn)品無風(fēng)險，可隨時支取，利率約等于長期存款利率。

2.3 存貨管理

存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的商品、材料等，企業(yè)采購配置存貨的原因：一是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要；二是源于價格的考慮，分散采購、零星采購物資的價格往往較高，而集中、批量采購在價格上有較大議價優(yōu)勢。很多企業(yè)出于以上兩方面的因素，配置大量的庫存，從而占用較多的資金，無法使資金有效周轉(zhuǎn)，且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內(nèi)的各項開支。企業(yè)應(yīng)綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場供求等因素，合理確定最佳庫存量，避免過高庫存占用大量資金，同時也避免庫存不足導(dǎo)致緊急訂貨，推升采購成本或影響正常生產(chǎn)經(jīng)營。

2.4 應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的債權(quán)，是被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的資金，為保證應(yīng)收賬款的安全性，可采取下列措施。

(1)建立信用評價制度，即具備什么樣條件的單位才能達到可以墊資的信用標準和條件。在合作前，應(yīng)對買方的信用、財務(wù)狀況等方面進行調(diào)查分析，作出是否并給予信用額度的決策。對于已合作的客戶建立信用檔案，關(guān)注其資信變動情況，防范信用風(fēng)險。

(2)建立信用等級制度，對不同信用的企業(yè)給予不同等級的信用額度。

(3)建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任部門和責(zé)任人，嚴格考核，實行獎懲。

(4)組織專門力量，對已形成的應(yīng)收賬款進行清理。對不能正常收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大清欠力度，采取以物抵債、銷售折扣、銷售折讓等措施強行收回；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

2.5 應(yīng)付賬款管理

應(yīng)付賬款是企業(yè)購買原材料或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款結(jié)算的控制措施有以下幾點。

(1)建立付款結(jié)算的相關(guān)制度、流程。應(yīng)嚴格遵守相關(guān)制度、流程辦理款項結(jié)算，對存疑的款項，應(yīng)及時采取措施妥善處理，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。

(2)加強對賬。企業(yè)應(yīng)指定專人定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付、預(yù)付等往來款項，對供應(yīng)商提供的賬單進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補充完整。重點審核是否有請購記錄、采購訂單、供應(yīng)商的送貨單、發(fā)票，本單位的驗收證明、入庫憑證等。

(3)采購款實行集中支付的方式，以節(jié)約企業(yè)的人力物力。

3 企業(yè)資金管理不當?shù)陌咐治?/h2>

3.1 案例概述

2018年鎮(zhèn)江市國信嘉源房地產(chǎn)公司的會計王某挪用公司數(shù)百萬元打賞主播，在得知公司要進行賬目審計的消息后，自知罪行無法隱瞞，嘗試割腕自殺，但自殺未遂，被送往醫(yī)院搶救。經(jīng)過警方偵查后，檢方依法查明，2015—2017年2月，王某通過多種形式將單位資金930余萬元提出予以揮霍，王某一審被判處有期徒刑7年。據(jù)案犯王某自述：“當時，單位主辦會計辭職，所以公司要求我身兼出納會計和主辦會計兩個職務(wù)，因此公司的法人章、財務(wù)章、保險箱密碼和銀行賬戶密碼一時間全在我手中掌握，也讓我有了挪用資金的膽量?！痹谕徶校跄痴f，“起初，我只是挪用了公司保險箱中的幾萬塊錢，一段時間后沒被發(fā)現(xiàn)，我的膽子就大了起來。”

3.2 案例分析

在長達兩年多的時間內(nèi)王某利用職務(wù)之處挪用公款，竟無人發(fā)現(xiàn)。以此案例，來分析為何王某能夠挪用公款，侵蝕企業(yè)資產(chǎn)。原因有以下幾點。

3.2.1 不相容職務(wù)未相分離

不相容職務(wù)是指設(shè)置的崗位不能由一個人擔(dān)任，如果由一個人擔(dān)任，容易發(fā)生錯誤和舞弊行為，又能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)須經(jīng)過兩個或兩個以上的人員處理，使得個人的工作必須與其他人相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。會計和出納屬于不相容職務(wù)，王某身兼出納和主辦會計兩個職務(wù)，既管錢又管賬，沒有他人的監(jiān)督和制約，讓他有了作案的便利。

3.2.2 沒有內(nèi)部監(jiān)督、檢查等控制措施

公司由于會計離職需要王某頂替會計的崗位，無法實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的，理應(yīng)采取抽查、定期檢查等代替性控制措施，但公司在長達兩年多時間里并無相關(guān)內(nèi)控、內(nèi)審行為，說明企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制存在嚴重問題。王某最初只是挪用了公司保險箱中的幾萬塊錢，如果此時企業(yè)有相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督、審計等措施，則王某將無法繼續(xù)貪污挪用資金，避免企業(yè)蒙受更大的損失。

3.2.3 法人章和財務(wù)章由同一個人保管

現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票在支取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬時需要在支票上加印銀行的預(yù)留印鑒章，預(yù)留印鑒章就是法人章和財務(wù)專用章。如果兩個章由同一人保管就會出現(xiàn)嚴重的風(fēng)險，印鑒章保管人隨時就能把企業(yè)的貨幣資金任意支取或轉(zhuǎn)賬，這也是王某能挪用大額資金的原因。

3.3 案例評價

在上述案例中，鎮(zhèn)江市國信嘉源房地產(chǎn)公司資金管理、財管管理存在著非常嚴重的內(nèi)控缺陷。王某作為公司的出納，因為會計離職，公司指定他兼任會計職務(wù)，解決了人員不足的燃眉之急。但公司在其后的兩年多時間內(nèi)未招聘人員到崗，這不得不讓人思索，其公司人員崗位的設(shè)置是否合理？根據(jù)制衡性原則，會計和出納屬于不相容崗位，應(yīng)當相互分離?？紤]到會計離職特殊情況，企業(yè)可以指定出納暫時擔(dān)任會計工作，但企業(yè)管理層必須定期或不定期對上述人員的工作進行獨立的監(jiān)督檢查等代替性控制措施，以避免出現(xiàn)舞弊和腐敗行為。但國信嘉源房地產(chǎn)公司并未實施相關(guān)代替性控制措施，沒有對王某的權(quán)力進行相應(yīng)的制衡和監(jiān)督，同時還讓他常握公司的印鑒，讓他有了貪污的機會和便利。由此可見企業(yè)應(yīng)當建立相關(guān)的資金管理制度并在企業(yè)推行落實，應(yīng)特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，采取嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4 做好企業(yè)資金管理的建議

4.1 合理編制資金計劃

將企業(yè)資金管理引入預(yù)算管理理念，創(chuàng)設(shè)有助于企業(yè)全員參與預(yù)算管理熱情的作業(yè)環(huán)境，建立“日計劃、周計劃、月計劃、年計劃”的資金計劃和頭寸管理機制，對資金實行事前計劃、事中控制、事后分析的全過程管理?？茖W(xué)的資金計劃可以對企業(yè)資金流與業(yè)務(wù)流進行優(yōu)化整合與規(guī)劃，通過對影響資金收入與支出的諸多因素進行詳細分析，有效預(yù)測企業(yè)今后一段時間內(nèi)的資金變化，落實涵蓋生產(chǎn)收支與各項投資項目的預(yù)算管理。對于企業(yè)而言，應(yīng)切實根據(jù)自身特點，構(gòu)建專業(yè)化的企業(yè)資金管理機構(gòu)，各部門按時提交資金計劃，由企業(yè)資金管理機構(gòu)審核后匯總提交企業(yè)管理層審批，實行有計劃才能有支出原則。對大額資金支付實行剛性控制原則，日常費用實行總額控制原則。資金管理機構(gòu)按日、按周，編制資金使用情況表，實時掌握資金使用狀態(tài)，嚴格控制資金的動態(tài)。

4.2 加強企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制

綜合運用各種控制手段和方法，對涉及資金業(yè)務(wù)的事項進行控制，建立有效的內(nèi)控制度。例如：根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，出納和會計人員不得由一人擔(dān)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與審批人不能是同一人；根據(jù)制衡性原則，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)收付須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)。在資金結(jié)算等核心崗位配備業(yè)務(wù)過硬、品德可靠的高素質(zhì)人才；另外，定期對企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程進行分析、優(yōu)化，確定關(guān)鍵控制點、明確崗位職責(zé)，確保在控制條件下的資金收付的安全性；加強對現(xiàn)金、票據(jù)、支票、印章等敏感材料的嚴格管理；各種業(yè)務(wù)流程均需嚴格按規(guī)章制度操作，嚴禁違規(guī)辦事。

4.3 定期考核、監(jiān)督和檢查

企業(yè)指定相關(guān)部門負責(zé)定期或不定期對企業(yè)資金進行檢查、監(jiān)督、評價和報告。企業(yè)應(yīng)要求資金管理部門定期編制資金使用明細、資金余額報表，指定內(nèi)審部門對其進行監(jiān)督、考核和檢查；通過定期對庫存現(xiàn)金實地盤點、會計記錄與銀行存款賬單比對，對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，加強對資金管理的日常監(jiān)督和專項審計。