基于企業(yè)全面預算管理問題的探討

雙匯集團財務中心 閆付軍

隨著我國經濟不斷發(fā)展以及企業(yè)經營、管理制度的不斷成熟，全面預算管理越來越被更多企業(yè)重視與推崇，企業(yè)通過實施全面預算管理，可以明確并量化公司的經營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級權責、明確考核依據(jù)，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可忽視的作用。只有在企業(yè)內部形成完整、高效的全面預算體系，才能夠確保企業(yè)經濟效益的同時，獲得社會效益，保障企業(yè)健康發(fā)展。

1 企業(yè)實施全面預算管理的重要性

現(xiàn)今，在企業(yè)的經營發(fā)展過程中，財務管理作為企業(yè)經營過程中的重要部分，不僅保障了企業(yè)各個環(huán)節(jié)的正常運行，還在一定程度上促進了企業(yè)經濟效益的提升。而財務管理中的全面預算管理憑借著自身的優(yōu)勢與特點，在企業(yè)經營發(fā)展過程中的重要性越來越突出，全面預算管理是全員性、全方位及全程性的一項工作，是對企業(yè)內部的所有部門制定的各項經營活動的預測和計劃，通過全面預算管理可以在一定期限內確定公司的經營目標，通過對各部門之間責任的確立以及各項指標的規(guī)定，更好的落實企業(yè)計劃，保證企業(yè)各項經營活動能夠按照所制定的計劃進行，從而保障了企業(yè)經濟目標的實現(xiàn)。且企業(yè)全面預算管理是在企業(yè)管理者的領導下進行的，在執(zhí)行過程中需要公司各個部門以及各個人員的參與，通過執(zhí)行預算工作可以有效增進各個部門之間的聯(lián)系與溝通，加強人員之間的凝聚力，從而為公司的經營與發(fā)展創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，更好地促進各部門的經濟活動與經營目標協(xié)調一致。

2 企業(yè)在實施全面預算管理中的主要問題

2.1 企業(yè)實施全面預算管理存在的基礎性問題

部分企業(yè)管理層并不真正理解全面預算管理，錯誤的認為預算管理就是編制預算，從而缺少預算的事中分析、控制、調整和事后考核與評價等流程。另外很多企業(yè)的全面預算管理組織體系不健全，沒有獨立的預算管理委員會和預算管理日常工作機構，而是將預算編制全部交給財務部門負責組織，但由于財務部門組織協(xié)調權威性不足、專業(yè)能力不能勝任等原因導致預算編制質量不高。同時，缺少配套的預算管理制度，導致預算執(zhí)行過程的分析、控制、調整等關鍵程序無章可循，也無部門機構負責全程跟蹤管理，信息系統(tǒng)在預算管理中也并未發(fā)揮作用，最終導致預算管理未能發(fā)揮應有效果。

2.2 預算編制不夠合理

目前，大多數(shù)企業(yè)在編制預算時容易出現(xiàn)兩個問題：一是使用的編制方法單一，依據(jù)的數(shù)據(jù)較為原始，往往在前一年的預算或決算的基礎上進行稍微的調整，沒有結合企業(yè)目前的生產經營情況，也未考慮未來的經營環(huán)境，導致預算偏離實際，執(zhí)行過程中難以發(fā)揮對企業(yè)生產經營的指導作用，或者年初制定好預算后，整個預算周期內固定不動地遵照執(zhí)行，沒有適時調整，也沒有根據(jù)單位經營情況制定季度預算、半年預算等多種周期的預算，企業(yè)遇到特殊情況時，預算與實際脫節(jié)，無法引導企業(yè)的正常發(fā)展；二是參與編制的部門不全，很多企業(yè)片面的認為編制預算就是財務部門和經營部門的事情，其他部門未參與預算編制，企業(yè)信息缺乏溝通，導致編制出來的預算過于片面，可操作性不強，無法達到全面預算管理的目標。

2.3 預算執(zhí)行和控制力不夠

很多企業(yè)對預算的執(zhí)行未給予足夠的重視，片面地認為只要編制完預算，由財務部門進行預算的日常管理，其他部門比照預算執(zhí)行就可以了，故企業(yè)開始花大量的人力、物力、財力進行的預算編制，在執(zhí)行過程中沒有落實到責任人，各職能部門之間缺乏溝通協(xié)調，企業(yè)管理者與相關部門并未一直關注預算是否得到執(zhí)行，執(zhí)行是否到位，是否需要根據(jù)現(xiàn)實調整等，僅在預算期結束時查看預算執(zhí)行結果，預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差無法及時發(fā)現(xiàn)并進行糾正，最終導致預算目標與實際執(zhí)行結果產生差異，企業(yè)預算就無法發(fā)揮其應有的作用。

3 企業(yè)全面預算管理改進建議

3.1 做好全面預算管理的基礎工作，提高預算的精度

企業(yè)要做好全面預算管理，首要要做好預算基礎工作，包括制度的制定、部門人員的安排、信息的收集、預算方法的選用等。進行全面預算管理的企業(yè)，應該根據(jù)企業(yè)自身特點，制定符合企業(yè)實情的《全面預算管理辦法》，使得預算執(zhí)行過程中有法可依，尤其是財務部門拒絕非預算費用或不合理的費用有理有據(jù)；制度制定后，安排各部門、各員工認真學習，大家參與到預算的制定和執(zhí)行中，既調動了大家的積極性和責任感，也確保預算的準確性與可操作性；各部門都參與預算的制定，企業(yè)的信息溝通更充分，數(shù)據(jù)更真實，制定出來的預算更全面，更符合企業(yè)的實情。

3.2 提高全面預算管理編制水平

針對企業(yè)全面預算管理中的編制水平較低的問題，企業(yè)要保證自身良好的經營發(fā)展情況，就必須對運營中的各項經營活動開展相應的預算和評估。在開展全面預算管理前期，企業(yè)管理者應當結合企業(yè)自身的經濟情況來對各項生產經營指標進行合理測算，對企業(yè)各項預算進行合理分析，并與各個部門之間展開一定的合作，對企業(yè)各項經濟活動的開支進行詳細記錄，并在此基礎上進行專項預算，保證其預算符合企業(yè)的實際情況。與此同時，企業(yè)還需要與負責編制的部門展開合作，由相關職能部門負責編制項目投資、研發(fā)支出等專項預算測算項目，保證資金與項目的可行性。對于前期的預算數(shù)據(jù)，財務部門要對其進行收集，并加以審核，將存在問題的數(shù)據(jù)進行反映，有效規(guī)避財務資金風險問題，保證預算編制的準確性，為實現(xiàn)經營目標作出一系列合理的計劃，明確各個部門的責任與任務，對企業(yè)生產過程中要產生的各項資金支出進行合理預算，從而保證企業(yè)資金的最大化利用，保證企業(yè)的生產效益，推動其全面預算管理目標的實現(xiàn)。

3.3 注重全面預算過程控制，提高實施的有效性

預算執(zhí)行過程是全面預算管理過程中的主要環(huán)節(jié)，注重對執(zhí)行過程的控制，能切實提高預算實施的有效性。首先，預算編制的實施過程要充分和全面，采用“自上而下、自下而上”相結合的方法，既保證了企業(yè)的整體目標準確傳達到下面各部門，也確保了下面各部門的實際情況通過預算上傳到領導層，在實際操作中，預算并不是“一上一下”就可以完成的，可以“二上二下”不斷進行修正和完善，業(yè)務復雜的企業(yè)可以根據(jù)自身情況進行調整，對于經營環(huán)境復雜多變的企業(yè)，可以根據(jù)自身經營情況，分別制定季度預算、半年預算、年度預算。其次，通過預算的執(zhí)行，實現(xiàn)了對企業(yè)資源的優(yōu)化配置，只有站在全局的高度對企業(yè)有限的資源進行調配，才能實現(xiàn)企業(yè)資源效能的最大化，尤其是重大項目所需的資源理應得到優(yōu)先配置權，企業(yè)當對該項目的預算執(zhí)行情況進行重點關注和檢查，避免資源的浪費。最后，企業(yè)要保證預算的剛性執(zhí)行，員工通過預算制度和預算編制，知道預算的目標，為了實現(xiàn)這個目標，哪些該做哪些不該做，財務部門堅決履行把關控制的職責，避免預算執(zhí)行過程中的隨意更改與變通，企業(yè)領導高度重視預算管理的重要性，帶頭嚴格遵守預算管理制度，嚴格履行預算審批程序，不隨意增減預算外開支項目，保證全面預算管理的順利執(zhí)行。

4 結語

全面預算管理是能把組織所有關鍵問題融合于一個體系之內的管理控制方法之一，但要充分發(fā)揮全面預算管理的作用，需要企業(yè)管理層正確認識和理解全面預算，并建立預算管理需要的內部環(huán)境的組織體系和管理體系，按照預算管理流程和相關原則、重點進行事前編制，事中及時分析、控制及糾正偏差，事后及時考核評價，并在不同預算期間內螺旋滾動改進，才能最終幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和管理水平的提升。