論企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

禹州市眾康商貿(mào)有限公司 劉國(guó)偉

當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了新的歷史發(fā)展階段，站在新的歷史起點(diǎn)之上我國(guó)必須進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，增強(qiáng)市場(chǎng)發(fā)展穩(wěn)定性，以此為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)提供必要的物質(zhì)保障。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要參與者，所以，企業(yè)自身發(fā)展質(zhì)量與發(fā)展穩(wěn)定性的高低會(huì)直接對(duì)我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)在最大程度上有利于促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化水平的提升，夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)，因此，當(dāng)前對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入分析具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

1 當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱，建設(shè)理念落后

思維決定行動(dòng)，人們的行為模式與處事方法在很大程度上會(huì)受到思想意識(shí)的影響與制約，同樣地，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作也在很大程度上會(huì)受到企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)強(qiáng)弱的影響，除此之外，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)理念也會(huì)影響到內(nèi)部控制建設(shè)的成效。從近幾年我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)有相當(dāng)一部分企業(yè)還存在著內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱，建設(shè)理念落后的問(wèn)題，已經(jīng)相對(duì)較為明顯地阻礙了企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱，建設(shè)理念落后主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)不足。應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是一個(gè)企業(yè)發(fā)展方向的掌舵者和發(fā)展戰(zhàn)略的制定者，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)的強(qiáng)弱會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的總體水平產(chǎn)生直接而深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由于缺乏內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，因此，在內(nèi)部控制建設(shè)方面給予的關(guān)注和投入的人力、物力和財(cái)力都相對(duì)不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作難以得到有效的人才支撐與資金支持，內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量遲遲得不到有效提升。其次，內(nèi)部控制建設(shè)理念陳舊落后。良好的內(nèi)部控制建設(shè)成效需要依賴(lài)于和依靠于良好的內(nèi)部控制建設(shè)理念，就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)部分企業(yè)依然存在者內(nèi)部控制建設(shè)理念陳舊落后的問(wèn)題，這就在很大程度上導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)其質(zhì)量和效度難以符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，也難以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。陳舊落后的內(nèi)部控制建設(shè)理念大大增加了企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，不利于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中保持健康平穩(wěn)發(fā)展。

1.2 內(nèi)部控制建設(shè)制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，良好成效的取得需要建立在規(guī)范和規(guī)章制度建立的基礎(chǔ)之上，同樣地，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的成效需要依靠于和依賴(lài)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)制度的科學(xué)化和系統(tǒng)化，但就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)企業(yè)依然存在著內(nèi)部控制建設(shè)制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性的問(wèn)題，已經(jīng)較為明顯地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的提升產(chǎn)生了重要影響。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制建設(shè)制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制制度在建立和落實(shí)的過(guò)程中未能夠形成系統(tǒng)銜接與高效統(tǒng)籌。企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)其主要目的在于為內(nèi)部控制工作提供明確且規(guī)范的實(shí)施辦法、操作步驟與規(guī)范程序，但就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制建設(shè)在建立的過(guò)程中未能夠充分考慮每一個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接性，系統(tǒng)性程度較低，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上處于混亂無(wú)序的狀態(tài)，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作效率的提高，造成大量的人力、物力與財(cái)力浪費(fèi)。其次，內(nèi)部控制建設(shè)缺乏必要機(jī)構(gòu)的支撐。內(nèi)部控制建設(shè)工作的制定與開(kāi)展需要建立在相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)健全的基礎(chǔ)之上，但目前，我國(guó)有相當(dāng)一部分企業(yè)，其在內(nèi)部控制工作的落實(shí)方面缺乏必要機(jī)構(gòu)的支持，難以有效協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效開(kāi)展，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量。

1.3 內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足

應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作歸根結(jié)底要依賴(lài)于和依靠于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作人員，在內(nèi)部控制建設(shè)工作方針的制定和具體政策的落實(shí)與工作的開(kāi)展方面，內(nèi)部控制建設(shè)工作人員的整體素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)水平直接影響著內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量。從近幾年我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作還存在著相對(duì)較為明顯的內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足這一問(wèn)題，已經(jīng)在很大程度上導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作質(zhì)量與效率遲遲得不到有效提升的結(jié)果。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制建設(shè)工作人員基礎(chǔ)知識(shí)不牢固、相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)不清晰。應(yīng)當(dāng)明確，扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)是確保內(nèi)部控制建設(shè)工作取得良好成效的前提與基礎(chǔ)，但我國(guó)部分企業(yè)由于其內(nèi)部控制建設(shè)工作者有一部分是通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)親屬的關(guān)系進(jìn)入到內(nèi)部控制建設(shè)部門(mén)工作，因此，在專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平與實(shí)際操作能力方面存在著較多的不足，其自身專(zhuān)業(yè)能力難以有效支撐企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展。其次，內(nèi)部控制建設(shè)工作人員對(duì)現(xiàn)代信息化設(shè)備和信息化技術(shù)的應(yīng)用能力不足?，F(xiàn)代社會(huì)，信息化設(shè)備得到了廣泛的普及與使用，信息化技術(shù)也有力地推動(dòng)了人們工作質(zhì)量與效率的提升，但我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作人員由于缺乏對(duì)現(xiàn)代化信息設(shè)備和信息技術(shù)的全面認(rèn)識(shí)，因此，其在利用現(xiàn)代信息化設(shè)備和信息化技術(shù)方面則顯得較為吃力，并最終導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作效率的低下與質(zhì)量的不足。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

2.1 增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)理念

針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)存在的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱，建設(shè)理念落后這一問(wèn)題，必須意識(shí)到以增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)理念為切入點(diǎn)來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量與水平提高的重要性與必要性。具體來(lái)說(shuō)，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)理念可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮：首先，增強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制建設(shè)理念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略思想與領(lǐng)導(dǎo)理念會(huì)在很大程度上對(duì)企業(yè)發(fā)展走向和發(fā)展質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，因此，要實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量提高的目的就必須以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為切入點(diǎn)，著力提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展能夠充分得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視，并進(jìn)一步保證企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展有足夠的人力、物力和資金支持。其次，結(jié)合時(shí)代發(fā)展需求與市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)向，與時(shí)俱進(jìn)創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)理念。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作是在內(nèi)部控制建設(shè)理念的指導(dǎo)之下展開(kāi)，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的高質(zhì)量必須確保其理念的先進(jìn)性與合理性。企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)理念不應(yīng)該是無(wú)本之木，而是應(yīng)當(dāng)建立在深入分析和系統(tǒng)研究當(dāng)前時(shí)代發(fā)展需求與市場(chǎng)發(fā)展導(dǎo)向的基礎(chǔ)之上并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)律和發(fā)展特點(diǎn)，力求能夠在最大程度上確保企業(yè)的發(fā)展能夠跟上時(shí)代發(fā)展步伐，符合時(shí)代發(fā)展需求。

2.2 著力完善內(nèi)部控制建設(shè)制度

針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)存在的內(nèi)部控制建設(shè)制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性這一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)明確以完善內(nèi)部控制建設(shè)制度為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量與水平提升的重要意義，力求能夠在最大程度上確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展能夠得到嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、明確制度的指導(dǎo)與支持。具體來(lái)說(shuō)，著力完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)制度可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮：首先，提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)制度的系統(tǒng)性與科學(xué)性。由于我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在著缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)性的問(wèn)題，因此，應(yīng)當(dāng)在制度的建設(shè)過(guò)程中充分考慮每一個(gè)環(huán)節(jié)與每一個(gè)步驟之間的銜接和聯(lián)系并在制度建設(shè)之前做好系統(tǒng)的分析與調(diào)研工作，力求能夠在最大程度上確保內(nèi)部控制建設(shè)制度系統(tǒng)性與科學(xué)性的提高。其次，建立健全必要的內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展與工作的落實(shí)應(yīng)當(dāng)有相關(guān)機(jī)構(gòu)的配合與協(xié)調(diào)，當(dāng)前，要對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立給予足夠重視，并不斷增強(qiáng)相關(guān)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)配合意識(shí)和協(xié)調(diào)配合能力，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)高效發(fā)展。

2.3 建立高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部控制建設(shè)工作人員隊(duì)伍

針對(duì)目前我國(guó)企業(yè)存在的內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足這一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)意識(shí)到以建立高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部控制建設(shè)工作人員隊(duì)伍為手段的重要作用。具體來(lái)說(shuō)，建立高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部控制建設(shè)工作人員隊(duì)伍可以從以下兩個(gè)方面著手：首先，對(duì)原有內(nèi)部控制建設(shè)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)明確，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作具有一定的復(fù)雜性與長(zhǎng)期性，因此，不可能通過(guò)全面更換內(nèi)部控制建設(shè)工作人員的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提升的目的，這既缺乏操作性也缺乏理性。當(dāng)前，可以通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)權(quán)威人士對(duì)原有內(nèi)部控制建設(shè)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)的方式來(lái)提高相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。除此之外，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格用人與選人制度，力求能夠在最大程度上降低或規(guī)避通過(guò)走關(guān)系進(jìn)入內(nèi)部控制建設(shè)工作部門(mén)現(xiàn)象的存在，而是要確保人才的選用符合企業(yè)選人用人的正常程序，對(duì)人才的引進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。還要著力提升內(nèi)部控制建設(shè)工作人員對(duì)現(xiàn)代化信息設(shè)備與信息技術(shù)的使用能力，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部建設(shè)工作人員現(xiàn)代化信息技術(shù)使用能力的培養(yǎng)，全面提高其對(duì)諸如大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)的認(rèn)識(shí)和使用水平，以此來(lái)促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作效率和準(zhǔn)確性的提升。其次，引進(jìn)優(yōu)秀人才。除了對(duì)原有內(nèi)部控制建設(shè)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)之外，還應(yīng)當(dāng)意識(shí)到引進(jìn)優(yōu)秀人才隊(duì)伍全面提升內(nèi)部控制建設(shè)工作人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的重要意義，只有在此基礎(chǔ)上才能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作輸入新鮮血液，為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)工作提供新思路與新發(fā)展。在引進(jìn)優(yōu)秀人才的過(guò)程中除了要對(duì)其學(xué)歷有嚴(yán)格要求之外，還必須對(duì)其實(shí)踐能力和實(shí)際操作能力進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，力求能夠在最大程度上確保所引進(jìn)的人才集高水平專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)與高水平實(shí)際操作能力與一身。

3 結(jié)語(yǔ)

本文以企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)為切入點(diǎn)，深入分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問(wèn)題，例如，內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱，建設(shè)理念落后、內(nèi)部控制建設(shè)制度缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不足等，并在此基礎(chǔ)上提出了諸如增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)理念、著力完善內(nèi)部控制建設(shè)制度以及建立高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化內(nèi)部控制建設(shè)工作人員隊(duì)伍等措施，希望對(duì)于促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作質(zhì)量與水平的提升有一定的借鑒意義。