上市企業(yè)集團涉稅風(fēng)險管控

焦小樂

摘?要：稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)集團的戰(zhàn)略計劃制定、投資管理、預(yù)算方案制定、內(nèi)控、產(chǎn)品銷售等經(jīng)濟活動的全過程中，其直接關(guān)系到上市企業(yè)集團內(nèi)部資金的正常運轉(zhuǎn)。而目前，上市企業(yè)集團的涉稅風(fēng)險管控工作還受到了人員、體系、思想等因素的影響，使其風(fēng)險管控效果達不到理想目標(biāo)。所以如何更好地發(fā)揮涉稅風(fēng)險管控的作用是上市企業(yè)集團管理者和財務(wù)人員必須思考的問題。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)集團;涉稅;風(fēng)險管控

一、引言

企業(yè)在我國經(jīng)濟水平不斷提升的背景下而發(fā)展快速，于此同時，企業(yè)會面臨著更多的稅務(wù)風(fēng)險，尤其是集團企業(yè)因其分支多、規(guī)模大、經(jīng)營活動廣泛等特點而面臨著更加復(fù)雜、 多樣等稅務(wù)風(fēng)險來源。上市企業(yè)集團必須加強對風(fēng)險的識別及自身風(fēng)險管控力度，運用先進的信息化技術(shù)來保證稅務(wù)風(fēng)險管控效果，從而促進涉稅風(fēng)險管控的高效進行，同時也能夠不斷增強企業(yè)集團的綜合實力。

二、上市企業(yè)集團涉稅風(fēng)險管控存在的問題

（1）企業(yè)管理層和工作人員對稅收的法律知識和相關(guān)政策并未全面了解

一些上市企業(yè)集團的管理人員過于注重市場業(yè)務(wù)的開拓，而忽視了對國家稅收政策的了解，稅務(wù)管理工作并不到位，認為與涉稅相關(guān)的項目任務(wù)僅由財務(wù)部門完成即可，使得涉稅風(fēng)險控制工作不能貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程中，對“業(yè)財融合”起到了不利的影響。同時，上市企業(yè)集團的財務(wù)人員也對涉稅風(fēng)險控制工作有一個錯誤的了解。隨著國家稅收政策的不斷完善與更新，財務(wù)管理人員必須深入學(xué)習(xí)稅務(wù)知識才能促進上市企業(yè)集團的進步與發(fā)展。而如果企業(yè)財務(wù)人員對稅收政策有一個錯誤的理解，這就會給企業(yè)集團的涉稅工作帶來很多風(fēng)險隱患，增加了上市企業(yè)集團的發(fā)展難度。同時，這一思想問題也將不利于企業(yè)集團的財稅和業(yè)務(wù)的有效結(jié)合，企業(yè)集團內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的共享效率不高，必然會給企業(yè)集團的發(fā)展帶來很多麻煩。

（2）缺乏系統(tǒng)有效的涉稅風(fēng)險管控制度

上市企業(yè)集團在進行過程中，每一項經(jīng)濟活動都與稅收政策、法律法規(guī)等脫不開關(guān)系。如果企業(yè)不加強對費用票據(jù)的管理、不合理進行報銷等將會給增加其稅收成本投入量，還可能給企業(yè)集團帶來處罰等的風(fēng)險隱患。這就需要上市企業(yè)集團能夠建立健全涉稅風(fēng)險管控制度，以保證企業(yè)稅收工作的正常進行。但目前很多企業(yè)集團的涉稅風(fēng)險管控制度還缺乏一定的戰(zhàn)略性、科學(xué)性等，沒有跟隨市場變化規(guī)律而進行實時調(diào)整，涉稅風(fēng)險管控方法和理念也比較落后，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收工作缺乏一個穩(wěn)定的指標(biāo)，工作人員的行為也得不到很好的約束。不僅如此，一些上市企業(yè)集團對涉稅風(fēng)險管控工作的監(jiān)督力度不高，沒有實現(xiàn)全過程監(jiān)管，如對下屬分子公司稅務(wù)管理工作未進行嚴(yán)格監(jiān)督，導(dǎo)致納稅申報數(shù)據(jù)的可靠性不高，從而不利于企業(yè)集團的高效、穩(wěn)定發(fā)展，給其帶來了很多經(jīng)營風(fēng)險。

（3）涉稅風(fēng)險預(yù)警機制缺失，風(fēng)險應(yīng)對不足

隨著我國經(jīng)濟水平和科技水平的不斷提升，上市企業(yè)集團所面臨的涉稅風(fēng)險在不斷增加，但很多企業(yè)缺乏對稅收工作的統(tǒng)籌管理，沒有建立起完善的涉稅風(fēng)險預(yù)警機制，經(jīng)常存在著納稅籌劃不科學(xué)、發(fā)票管理不到位等的問題，導(dǎo)致企業(yè)實際繳稅金額過多或過少，這便給企業(yè)集團帶來了很多麻煩。同時，很多企業(yè)集團的風(fēng)險預(yù)測意識不強，在面對涉稅風(fēng)險時往往采取事后補救的方式進行處理，缺乏事前和事中的風(fēng)險控制，如當(dāng)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團存在少繳納稅款的現(xiàn)象時，企業(yè)也只能被動的接受補繳稅款和滯納金等的處罰，沒有采取針對性的防范措施，風(fēng)險隱患應(yīng)對不到位。

（4）涉稅關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制乏力

上市企業(yè)集團的涉稅周期較長，且工作環(huán)節(jié)復(fù)雜，很多企業(yè)集團知識根據(jù)財務(wù)報表、相關(guān)數(shù)據(jù)信息等來進行稅收管理，未將涉稅風(fēng)險管控工作貫穿于企業(yè)集團的項目設(shè)計、實施、驗收等整個業(yè)務(wù)流程之中，導(dǎo)致企業(yè)易在采購環(huán)節(jié)、報銷環(huán)節(jié)等買下很多隱患。如一些上市企業(yè)集團在處理研發(fā)費用時會將員工的福利費用、場地租賃費用等都計入到加計扣除的范圍，這雖然增加了企業(yè)集團所得稅稅前的扣除金額，人為減少了企業(yè)應(yīng)納稅金額，但這也給企業(yè)增加了偷稅漏稅、檢查的風(fēng)險隱患。

三、解決上市企業(yè)集團涉稅風(fēng)險管控存在問題的措施

（1）加強稅收法律知識的學(xué)習(xí)和宣傳

上市企業(yè)集團的管理者和財務(wù)人員需要加強對稅收法律知識與相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，深入研究財稅知識，才能做好依法依規(guī)納稅。集團企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問或加強與稅收機構(gòu)的溝通，從而不斷完善稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控的設(shè)計，用政策來防范風(fēng)險、降低企業(yè)集團的稅收成本。同時，上市企業(yè)集團也可以開展關(guān)于稅收政策法律知識的專題報告會，讓集團內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員和財務(wù)人員來學(xué)習(xí)該知識，強化其風(fēng)險防范意識。不僅如此，上市企業(yè)集團也可以實施定期考核制度，對集團內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)人員和工作人員的稅務(wù)政策掌握情況進行考核，以不斷端正員工的學(xué)習(xí)態(tài)度，同時也能夠鞏固他們稅收知識。

（2）建立一套合理的涉稅風(fēng)險管控制度

首先，上市企業(yè)集團需要從自身發(fā)展情況與行業(yè)變化規(guī)律出發(fā)而健全涉稅風(fēng)險管控制度，并充分參考工作人員的意見，以保證該制度能夠真正落實下去，從而促進涉稅風(fēng)險管控工作的高效進行。其次，企業(yè)集團需要對涉稅人員的職責(zé)進行明確，采取責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的制衡機制，并成立專門的稅務(wù)部門，明確下屬各子公司的稅務(wù)管理人員。最后，上市企業(yè)集團要不斷加大對涉稅風(fēng)險管控工作的監(jiān)督力度，并通過實行獎懲機制和激勵機制等，對認真完成任務(wù)的人員給予獎勵，而對忽視任務(wù)的人員實施一些懲罰措施，這樣就能夠有效提高涉稅風(fēng)險管控人員的工作積極性和忠誠度，從而促進涉稅風(fēng)險管控工作作用的發(fā)揮。

（3）建立健全涉稅風(fēng)險預(yù)警機制，制定涉稅風(fēng)險應(yīng)對方案

上市企業(yè)集團需要建立起涉稅風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，深入研究該行業(yè)的涉稅風(fēng)險情況，再結(jié)合本企業(yè)集團的實際發(fā)展情況，從而設(shè)定出合適的涉稅風(fēng)險預(yù)警值，通過與行業(yè)均值進行對比來判斷本企業(yè)集團的涉稅風(fēng)險程度，以便于企業(yè)及時進行調(diào)整與改變。一旦稅務(wù)差異率超過涉稅風(fēng)險預(yù)警值，就需要上市企業(yè)集團能夠作出針對性的解決措施，對涉稅流程、規(guī)定等進行審查與調(diào)整，以保證涉稅工作正常進行下去。同時，上市企業(yè)集團需要根據(jù)涉稅風(fēng)險發(fā)生的類型與嚴(yán)重程度來制定合適的風(fēng)險應(yīng)對方案，有效避免該風(fēng)險給企業(yè)集團帶來的不利影響。而風(fēng)險應(yīng)對方案的主要內(nèi)容包括：一是需要稅務(wù)管理人員較強對稅務(wù)極端的溝通交流，在進行稅務(wù)籌劃方案的制定時需要稅務(wù)機關(guān)進行審核，審核通過便可以投入使用。二是稅務(wù)管理部門需要定期向管理層提交涉稅風(fēng)險管控報告，并對每一期的風(fēng)險管控情況進行分析，以便于企業(yè)管理層能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)集團的稅務(wù)風(fēng)險程度，為其進行決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。

（4）強化涉稅環(huán)節(jié)風(fēng)險控制

上市企業(yè)集團需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程來明確涉稅環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險點，并對每個風(fēng)險點來采取針對性的解決措施。這就需要稅務(wù)管理部門能夠根據(jù)企業(yè)集團的實際發(fā)展情況來建立起完善的涉稅風(fēng)險動態(tài)數(shù)據(jù)庫，對重要風(fēng)險點、涉稅種類等進行嚴(yán)格、準(zhǔn)確的劃分，以保證風(fēng)險管控工作的正常進行。如在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)集團需要要求采購部門盡量獲取可抵扣的增值稅專用發(fā)票，在采購物資入庫時保證其金額、數(shù)量與發(fā)票的信息一致;在銷售環(huán)節(jié)中，管理部門與銷售部門要加強溝通，確保產(chǎn)品銷售的數(shù)量金額和納稅申報相同;在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，需要企業(yè)集團在申報所得稅之前扣除已經(jīng)資本化的費用，并計提固定資產(chǎn)處理時所產(chǎn)生的銷項稅。

四、結(jié)束語

涉稅風(fēng)險管控對于上市企業(yè)集團的進步與發(fā)展起到了重要的推動作用。為了真正落實涉稅風(fēng)險管控工作，集團企業(yè)需要加強對該工作的重要性的認識，建立健全風(fēng)險管控制度、預(yù)警機制和防范機制等，做好風(fēng)險管控工作中關(guān)鍵點的控制，并加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，以保證涉稅風(fēng)險管控的作用的發(fā)揮，并使得上市企業(yè)集團的競爭力有所提高。

參考文獻

[1]張麗華.?擬上市公司存在的稅務(wù)風(fēng)險及防范對策探析[J].新經(jīng)濟，2016（18）

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