基于事務所視角下探究AI技術對審計行業(yè)的影響

潘孟蕾

【摘 要】人工智能目前被廣泛的應用于各行業(yè)，是一種高級的科學技術，能在一定程度上有效的提高工作質量和效率。早在2016年初，作為著名的國際四大事務所之一的普華永道已經與區(qū)塊鏈技術公司展開了合作，如今，國際四大均已運用了區(qū)塊鏈技術。除此之外，德勤“小勤人”的出現也引起了社會的廣泛關注，各大事務所也相繼推出了能夠替代部分審計工作的人工智能技術，能夠快速的處理大量重復工作，大大降低人力成本。因此，AI技術的運用對審計行業(yè)產生了巨大的影響。本文基于事務所的視角，探究人工智能的運用給審計行業(yè)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，旨為人工智能能夠更廣泛地運用于會計師事務所提出合理建議。

【關鍵詞】人工智能審計;會計師事務所;優(yōu)勢

人工智能是一種高級的科學技術，目前被廣泛的運用于各行業(yè)，能夠有效的提高工作質量和效率。近幾年，人工智能逐漸地延申到審計行業(yè)，用以處理一些大量重復的審計工作，因此很多事務所也都在不斷地加強對人工智能技術的應用，下面我們就對人工智能對審計行業(yè)產生的影響展開討論。

一、人工智能審計的優(yōu)勢

1.與時俱進。

隨著當今經濟環(huán)境的變化，財會經濟方面的法律變更速度較快，這就需要審計工作人員不斷地學習新的知識，逐漸地經驗，以保證審計質量，這就需要一定的時間去實現。而人工智能卻有著自身獨特的優(yōu)勢，只對系統(tǒng)需要設定最新的審計標準和審計組織架構等，就可以瞬間實現轉變，快速的應用于當下的審計工作中。例如在這一年的時間里面，會計準則在很多項目的核算方面發(fā)生著巨大的變化，審計人員需求進行自我學習和培訓，而計算機只需要簡單的設置。除此之外，人工智能技術還能對審計過程中的各種數據的變化進行實時監(jiān)控，便于發(fā)現可能存在的問題，并不斷提升審計效果。

2.高效率運作。

如果將審計工作簡單的分為三個步驟，計劃、實施和報告，那么人工智能主要發(fā)揮最用的是第二步驟，在簡單的大量重復工作中，幾乎可以替代人工。隨著信息技術的快速發(fā)展，之后數據的采集、整理、處理、分析都會趨于標準化和規(guī)范化。傳統(tǒng)的審計人員運用簡單計算機達不到應有的標準和速度，終究會逐漸的被替代。人工智能可以進行一些按照現有審計規(guī)則、程序和作業(yè)模式進行的審計工作，特別是那些具有規(guī)范步驟和事務性的審計工作，極大的提高的審計工作效率和正確性，有利于管理人員做出正確的決策。例如，原先可能需要審計人員親自跟函的函證，會變成機器人與機器人之間的操作。

3.降低成本。

事務所在下半年的時候會進入“忙季”，數不勝數的審計單位和審計報告讓審計人員抓狂，事務所也不得不招聘工作人員，讓審計報告能在適當的時間內發(fā)布出去。德勤曾公布過其“小勤人”的工作結果，一個“小勤人”1天做完了40多人的工作。從上面的數據可以看出，人工智能能在很大的程度上降低人工成本，代替人工進行大數據分析，減輕審計時間的壓力，同時能夠讓審計人員集中更多的精力在需要職業(yè)判斷的業(yè)務上面，能夠極大的提高審計質量。

4.提高審計效果。

在目前來說，為了降低審計成本和適當的減輕審計工作，大多事務所在進行審計時還是將審計抽樣作為一種常用的審計方法。這樣確實可以在很大程度上降低審計工作成本，但是也存在一定的審計風險，如果一旦在選樣或者計算上出現問題，將會嚴重影響審計質量。然而人工智能技術就可以幾乎完全地避免這種情況的發(fā)生，極大地降低審計抽樣風險。人工智能技術能夠優(yōu)于審計抽樣技術，對于全部審計對象的審計，不存在抽樣也就不存在審計抽樣風險。例如，運用人工智能，就可以對一些憑證、賬簿等進行全部的檢查，降低審計風險。

二、人工智能審計目前存在的問題

1.觀察、溝通難替代。

在很多情況下，審計工作的進行與審計人員的詢問、觀察和職業(yè)判斷有著密不可分的關系。在審計人員進行審計工作時，需要對存在疑慮的賬務問題詢問相關公司的單位人員，觀察企業(yè)工作人員的行為，并根據職業(yè)道德操守做出相關的職業(yè)判斷，以提高審計質量。運用人工智能審計，大部分的審計工作會交由計算機完成，缺乏相應的詢問、觀察審計程序，影響審計人員的職業(yè)判斷。除了在審計計劃方面，在審計報告方面，審計人員的作用也是不可替代的。

2.系統(tǒng)問題難預測。

隨著科技的快速發(fā)展，出現了許多以互聯(lián)網為基礎的技術，人工智能也是其中之一?；ヂ?lián)網環(huán)境安全就是人工智能的安全，互聯(lián)網出現問題，相應的人工智能也會受到威脅。在當今科技迅速發(fā)展的過程中，一些不法分也在利用科技侵害他人的權利，例如黑客的襲擊或者計算機病毒的傳遞。人工智能審計是依靠互聯(lián)網進行發(fā)展的，如果系統(tǒng)受到侵害，審計信息就可能會面臨毀損和丟失的風險。如果是比較頑強的電腦病毒，那對審計系統(tǒng)來說會是致命的災難，審計信息會完全丟失、混亂，大大降低了審計質量和審計效果。并且，如果人工智能在前期的系統(tǒng)設置中出現問題，審計出現問題，將可能造成不可預見性的后果。

3.人才培養(yǎng)遇挑戰(zhàn)。

目前高校培養(yǎng)審計人才，主要著重于書本的知識培養(yǎng)，計算機方面涉及的也很少，更何況是集知識、計算機、人工智能技術于一體的復合型人才就更加稀缺了，當會計師事務所普遍采用人工智能技術進行審計工作，就會加大復合型人才的需要，會造成供需不平衡。因此，引進和培養(yǎng)復合型人才來促進人工智能審計的實施，以及讓審計人員和被審計單位盡快熟悉人工智能審計，也是會計師事務所面臨的又一個挑戰(zhàn)。

三、如何更好的應用人工智能

1.完善以人工智能為基礎的審計技術。

隨著技術的的不斷發(fā)展，會計師事務所應盡可能的將人工智能與審計技術結合，創(chuàng)新審計工作方法，提高人工智能審計的適應性。首先，將人工智能與大數據分析相結合，滿足以后可能出現的海量數據的需求，以及移動和遠程儲存數據，控制由于變化和空間的移動而造成的審計風險。其次，應當建立有效的風險預警，實現審計風險的實時監(jiān)督。最后，科技發(fā)展之快，時代更新速度已經超乎我們的想象，未來將到達“物聯(lián)網+5G”時代，作為會計師事務所，應當大力倡導科技與審計的結合，將大數據、云計算等與人工智能審計技術充分融合，不僅是緊跟科技時代的潮流，更能優(yōu)化審計質量和審計效果。

2.加強人工智能審計人才的培養(yǎng)。

傳統(tǒng)的教育方式培養(yǎng)出的審計人才偏向于實務的處理，不能應對人工智能審計的人才需求。會計師事務所作為審計人才的主要聚集地，進一步培養(yǎng)切合大環(huán)境所要求的審計人才具有義不容辭的責任。首先是系統(tǒng)操作的問題，應當加強審計人員對人工智能審計的了解與實際操作應用，應對在進行人工智能審計操作過程中可能出現的各種系統(tǒng)問題。其次，人工智能的使用，可以解決大量簡單重復的工作，人工智能代替了一部分人員的工作，就代表這一部分人就會面臨轉型，這一部分審計人員就可以轉向高質量和高要求的分析和評估工作，運用自身的專業(yè)知識和工作經驗進行職業(yè)判斷，幫助會計師事務所作出正確的決策，大大提高出具審計報告的準確性。最后，隨著經濟社會的不斷發(fā)展，會計制度變更的也越來越頻繁，這就需要審計人員不斷地更新所學的東西，因此，就要求會計師事務所定期的對審計人員進行專業(yè)知識的培訓，以及系統(tǒng)技術的培訓，不斷更新知識，做到與時俱進。

3.增強信息和網絡安全建設。

人工智能是以互聯(lián)網為基礎建設起來的，互聯(lián)網環(huán)境安全就是人工智能的安全，互聯(lián)網出現問題，相應的人工智能也會受到威脅。人工智能審計的應用可以極大的幫助會計師事務所解決問題，但是，與此同時防范信息和網絡安全是必不可少的。首先，可以在人才招聘方面選拔精通互聯(lián)網信息安全的人才，定期對系統(tǒng)進行檢查和殺毒，防范可能存在的潛在互聯(lián)網危險。其次，實行系統(tǒng)授權制度，針對不同得審計人員開放不同的權限，防止出現操作混亂，隨意進出系統(tǒng)，惡意破壞的行為。最后，會計師事務所應當加強網絡安全教育，制定相關的責任制度，做到追究責任到個人，從源頭上防范會計師事務所內部工作人員可能出現的違規(guī)行為。

4.完善會計師事務所內部控制建設。

人工智能審計一旦在會計師事務所中展開應用，影響將是非常廣泛的。首先，系統(tǒng)一經設定，將在未來的使用中影響深遠，不僅影響審計業(yè)務的開展，還影響著會計師事務所內部控制的建設。會計師事務所雖然有證監(jiān)會對其行為進行嚴格的監(jiān)督與管控，但畢竟證監(jiān)會的控制范圍還是有限的，并不能對會計師事務所起到絕對的監(jiān)督，這就要求會計師事務所具有完備的內部控制制度。人工智能審計的應用雖然減少了審計人員的數量，但是單一舞弊行為的發(fā)生將會產生巨大的影響，完備的內部控制制度可以在根本上減少事務所舞弊行為的發(fā)生。因此，完善會計師事務所的內部建設還是很有必要的。

四、啟示與展望

人工智能在近幾年能迅猛發(fā)展，滲透到各行各業(yè)，現今許多會計師事務所都要在積極的籌備自己的人工智能審計技術，人工智能在不久的將來將會普遍到各個會計師事務所。對于會計師事務所來說，審計人工智能化已是大勢所趨，第一，人工智能的使用確實帶來了很大的便捷，提高了審計效率的同時也提高了審計的質量。但是同時也對審計人員提出了更高的要求，促使他們實現轉型，否則就會被行業(yè)所淘汰。第二，會計師事務所也需要定期的對審計人員進行專業(yè)知識的培訓，以及系統(tǒng)技術的培訓，不斷更新知識，做到與時俱進，推陳出新。第三，科技發(fā)展之迅速，就可能會有不法分子企圖借機破壞，因此，防范信息和網絡安全也是必不可少的。

總之，作為會計師事務所，應當積極擁抱人工智能帶了的各種挑戰(zhàn)和機遇，趨利避害，將有利的部分不斷地發(fā)揚光大，積極解決存在的弊端?？萍及l(fā)展之快，時代更新速度已經超乎我們的想象，未來將到達“物聯(lián)網+5G”時代，作為會計師事務所，應當大力倡導科技與審計的結合，將大數據、云計算等與人工智能審計技術充分融合，不僅是緊跟科技時代的潮流，更能優(yōu)化審計質量和審計效果，實現審計工作的可持續(xù)優(yōu)化發(fā)展。

參考文獻

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[3]李視磊.基于人工智能技術的審計模式發(fā)展的思考[J].財經界（學術版），2018.

（作者單位：安徽財經大學會計學院）