企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法分析

陳貴州

摘 要 如今，隨著我國(guó)社會(huì)體制的不斷變革，企業(yè)也面臨諸多的挑戰(zhàn)。要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，并制定出內(nèi)控的措施，并且對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行一定的評(píng)價(jià)。筆者針對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效性和評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了分析，希望能為廣大的相關(guān)工作者提供一些參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)控 管理 有效性 評(píng)價(jià)

一、提升企業(yè)內(nèi)控有效的方法

（一）建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)控工作是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的主要形式。其中包括了目標(biāo)的制定、環(huán)境的控制、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、監(jiān)督工作、溝通信息等。只有建立了學(xué)合理的內(nèi)控控制標(biāo)準(zhǔn)，才能使內(nèi)控工作有據(jù)可依。所以企業(yè)管理者必須重視這一點(diǎn)，創(chuàng)建內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要明確目標(biāo)，這樣才能發(fā)揮出事務(wù)管理、項(xiàng)目預(yù)估的作用。最后也要在項(xiàng)目完成時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照相關(guān)的法律法規(guī)，建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建立完善的會(huì)計(jì)體系

在企業(yè)的內(nèi)控制度中，會(huì)計(jì)體系是非常重要的一部分，必須建立完善的會(huì)計(jì)體系，其結(jié)構(gòu)包括了這些：一是信息的搜集體系。二是信息的存儲(chǔ)體系。三是信息的輸出體系。另外，會(huì)計(jì)體系內(nèi)容則包括了這些：第一，會(huì)計(jì)科目表、相關(guān)手冊(cè)、記錄，其能促會(huì)計(jì)的各項(xiàng)事宜得到一定的處理。第二，各種不同的憑證標(biāo)準(zhǔn)，這是為了對(duì)不同的業(yè)務(wù)所提供的證據(jù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。第三，業(yè)務(wù)的檢查。其涵蓋了對(duì)業(yè)務(wù)事前、事中、事后的檢查工作，避免員工產(chǎn)生一些工作方面的差錯(cuò)。[1]第四，處理的方法。對(duì)于內(nèi)控工作來(lái)說(shuō)，不可能被用在全部的業(yè)務(wù)中。所以要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析?？茖W(xué)合理的會(huì)計(jì)體系能提升資產(chǎn)的安全性，因此必須構(gòu)建科學(xué)合理的會(huì)計(jì)體系。

（三）建立科學(xué)合理的控制流程

首先要對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行管控，并且明確劃分不同崗位的職責(zé)，發(fā)揮出企業(yè)人才的作用，避免產(chǎn)生員工“一人多崗”的現(xiàn)象，也防止員工有徇私的行為。其次要建立科學(xué)的規(guī)劃方案、目標(biāo)等，其中的目標(biāo)又分為長(zhǎng)期、短期兩種。根據(jù)實(shí)際情況，可隨時(shí)調(diào)整同目標(biāo)之間的差異。最后要采取績(jī)效考核體系。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)在于保證資產(chǎn)的安全性。借助會(huì)計(jì)控制來(lái)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，能促使員工明確的職責(zé)，發(fā)揮出自身的作用。推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控工作的評(píng)價(jià)方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法是基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種評(píng)價(jià)法，它的流程是：第一，評(píng)價(jià)的目標(biāo)必須是目標(biāo)評(píng)估對(duì)象中可能形成的風(fēng)險(xiǎn)。第二，要明確企業(yè)有沒(méi)有制定出關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控對(duì)策。[2]第三，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)控資料進(jìn)行搜集，并且評(píng)估企業(yè)內(nèi)控的有效性。第四，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控有沒(méi)有產(chǎn)生失誤以及差錯(cuò)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法不但分析了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的情況，也關(guān)系到財(cái)務(wù)報(bào)表的賬戶(hù)，不但包括了企業(yè)層面控制，也涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的控制。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，必須要從整體出發(fā)，再到局部。而且這樣的評(píng)價(jià)方法是建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面的，所以也能防止評(píng)價(jià)過(guò)程中僅僅只和內(nèi)控控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行核對(duì)，最終提升了評(píng)價(jià)的合理性。但這樣的評(píng)價(jià)方法對(duì)主體要求非常高，而且必須具備一定的職業(yè)分析能力。

（二）詳細(xì)評(píng)價(jià)方法

該類(lèi)方法需要對(duì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)進(jìn)行利用，要分析結(jié)構(gòu)內(nèi)需要評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制是否科學(xué)合理，也要分析企業(yè)有沒(méi)有通過(guò)測(cè)試程序，檢測(cè)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性，最終獲得一定的結(jié)果。詳細(xì)評(píng)價(jià)方法的優(yōu)點(diǎn)是方便簡(jiǎn)單，然而評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)卻和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)，而且評(píng)價(jià)結(jié)果也不一定準(zhǔn)確。

三、完善企業(yè)內(nèi)控的對(duì)策

（一）注重內(nèi)部環(huán)境影響因素

內(nèi)控工作中，內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)。若是企業(yè)擁有良好的內(nèi)部環(huán)境，就能促進(jìn)內(nèi)控工作的開(kāi)展。所以，企業(yè)必須對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，形成良好的文化氛圍。也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督和管理，以及對(duì)人力資源的規(guī)劃。制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，也是為了糾正企業(yè)的不合理管理行為。[3]同時(shí)對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并且評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并且在合法的基礎(chǔ)上制定出合理的內(nèi)控體系。

（二）建立透明的內(nèi)控披露機(jī)制

通過(guò)提升企業(yè)的民主化程度，能促使內(nèi)控制度更好的得到落實(shí)。所以企業(yè)在管理時(shí)必須對(duì)信息進(jìn)行公開(kāi)、公布，建立關(guān)于內(nèi)控的透明制度。第一，促使企業(yè)公開(kāi)內(nèi)控信息、決策等。第二，對(duì)于企業(yè)而言，證監(jiān)會(huì)可采取一樣的格式來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)績(jī)進(jìn)行公布，也要規(guī)范披露的機(jī)制，從而避免產(chǎn)生假信息。

（三）建立完善的監(jiān)督控制程序

企業(yè)要定期對(duì)內(nèi)控行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，了解內(nèi)控制度的落實(shí)情況。[4]在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，為了促使評(píng)價(jià)更加客觀合理，企業(yè)還要采取外部評(píng)價(jià)的模式，從而促使評(píng)價(jià)更加公平、公正。通過(guò)建立完善的監(jiān)督控制程序，提高內(nèi)控工作的效率和效果。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)控工作也越來(lái)越重要。良好的內(nèi)控能促使企業(yè)提高管理效率，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，怎樣對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，已經(jīng)成為一個(gè)非常重要的問(wèn)題。也因此，企業(yè)需要改進(jìn)自身的內(nèi)控對(duì)策，解決內(nèi)控期間產(chǎn)生的問(wèn)題，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為貴陽(yáng)宏益房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 劉美辰.淺談ISO9000族標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)中的應(yīng)用[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2019（06）：32-35.

[2] 徐王寶.淺析行政事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的差異[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2019（04）：273-274.

[3] 雷琳.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法淺談[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下），2018（12）：142-143.

[4] 郝坤杰，宋國(guó)敏.中小民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)研究——基于社會(huì)責(zé)任視角[J].會(huì)計(jì)之友，2018（24）：125-130.