“減稅降費(fèi)”對(duì)小微企業(yè)的影響及發(fā)展研究

白凱 方向 謝恒 童濤

摘 要：近年來，我國(guó)持續(xù)推進(jìn)“減稅降費(fèi)”，大力簡(jiǎn)政減稅減費(fèi)，稅收政策不斷向小微企業(yè)傾斜，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍。小微企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的“輕騎兵”，是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的重要載體，減稅降費(fèi)雖然減在小微企業(yè)身上，卻為整個(gè)社會(huì)帶來益處，會(huì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加就業(yè)崗位。本文針對(duì)當(dāng)下這一社會(huì)熱點(diǎn)話題并結(jié)合合肥市小微企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，通過調(diào)研整理分析其在發(fā)展過程中遇到的各種問題，從企業(yè)、政府等方面提出政策建議，為合肥市小微企業(yè)未來的發(fā)展建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);小微企業(yè);影響發(fā)展

一、“減稅降費(fèi)”政策背景

2019年被熱烈討論的大規(guī)模減稅降費(fèi)，其實(shí)已經(jīng)進(jìn)行了三年：2017年全年減稅降費(fèi)超過1萬(wàn)億元，2018年全年減稅降費(fèi)規(guī)模約1.3萬(wàn)億元。今年李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告指出，2019年將減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元。這一次的核心是：進(jìn)行更大規(guī)模減稅，結(jié)構(gòu)性減稅和普惠性減稅并行，重點(diǎn)降低小微企業(yè)和制造業(yè)稅負(fù)，保證所有行業(yè)稅負(fù)只減少不增加;降低企業(yè)社保繳費(fèi)等負(fù)擔(dān)，社保負(fù)擔(dān)過重，同時(shí)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)下行，企業(yè)很難簡(jiǎn)裝上陣，特別是小微企業(yè);減稅降費(fèi)但不減少福利，在國(guó)際形勢(shì)紛雜多變，外需疲軟，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，急需宏觀調(diào)控進(jìn)行逆周期調(diào)節(jié)。企業(yè)發(fā)展不但能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，更能增加就業(yè)，惠及民生，特別是小微企業(yè)，其數(shù)量多、商業(yè)模式多樣，在就業(yè)、富民中發(fā)揮著無可替代的作用。其既能推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也能保障社會(huì)穩(wěn)定，正在不斷成為技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，同時(shí)還加快了我國(guó)農(nóng)村城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的重要組成部分。所以減稅降費(fèi)勢(shì)在必行，要真正落實(shí)好這2萬(wàn)億減稅降費(fèi)，不但要學(xué)會(huì)開源節(jié)流，而且需要進(jìn)行制度創(chuàng)新，學(xué)會(huì)“放水養(yǎng)魚”以此來刺激企業(yè)活力，助推企業(yè)發(fā)展。

二、合肥市小微企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入增速換檔期、調(diào)整結(jié)構(gòu)陣痛期、前期政策消化期和新政探索期的四期疊加的新常態(tài)，在增加的成本、過剩的產(chǎn)能、乏力的商品出口，以及競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)大環(huán)境下，部分小微企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不到位而瀕臨破產(chǎn)。以合肥市為例，截至2017年12月底，全市實(shí)有個(gè)體工商戶180205戶、實(shí)有私營(yíng)企業(yè)72874戶，占全市企業(yè)總數(shù)的98.9%，分布于電子、機(jī)械、信息技術(shù)、化工、紡織、電器、農(nóng)副產(chǎn)品加工等眾多行業(yè)。中小型企業(yè)占55.6%的全市GDP、74.7%的工業(yè)新增產(chǎn)值、58.9%的社會(huì)銷售額、46.2%的稅收、62.3%的出口總額，同時(shí)還創(chuàng)造了約75%的就業(yè)機(jī)會(huì)。但是這幾年，由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制深化改革，小微企業(yè)也逐漸暴露出許多困難和問題。由于人民幣幣值上升，原材料成本增加，融資成本水漲船高，以及人口紅利消失導(dǎo)致的用工成本增加等一系列因素的影響，合肥市小微企業(yè)的效益受到較大影響，產(chǎn)品滯銷，經(jīng)營(yíng)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)發(fā)展舉步維艱，時(shí)常發(fā)生裁員和停產(chǎn)的狀況。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，目前合肥地區(qū)大概有一成以上的小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況受到波及，甚至陷于停產(chǎn)半停產(chǎn)的窘境。造成合肥市小微企業(yè)目前困境的原因是多方面的：

1.外部問題

（1）滯后的政府管理體制。合肥市對(duì)小微企業(yè)的扶持力度不夠，缺乏促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的完整的政策法規(guī)體系。

（2）不完善的土地政策。國(guó)家對(duì)土地指標(biāo)審批控制力度的不斷加大，合肥市的土地需求量和當(dāng)前不完善的土地政策形成矛盾限制了小微企業(yè)的發(fā)展。

（3）過度傾斜的金融政策。政府金融部門更多的是關(guān)注大型企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的支持力度不夠，這也阻礙了合肥市小微企業(yè)的發(fā)展。

（4）隨著科技競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，人才已經(jīng)成為了企業(yè)首要爭(zhēng)奪對(duì)象，中小微企業(yè)由于規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)力較弱等原因在競(jìng)爭(zhēng)中常處于劣勢(shì)地位。人才的大量流失不但制約了中小微企業(yè)的發(fā)展，更加劇了企業(yè)發(fā)展的矛盾。

2.內(nèi)部問題

（1）企業(yè)融資困難，小微企業(yè)難以得到銀行融資。目前，合肥市大部分小微企業(yè)由于自身規(guī)模有限，無法以債券、股票等形式進(jìn)行融資，只能依賴于銀行貸款和民間借貸來維持資金周轉(zhuǎn)。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，截止至2017年6月末，合肥市中小微企業(yè)貸款余額4710.4億元，占貸款總額的15.9%，同比增長(zhǎng)速度為26%?，F(xiàn)有的信貸支持難以滿足合肥市小微企業(yè)的資金需求，限制了其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（2）缺乏足夠的市場(chǎng)意識(shí)。小微企業(yè)自身素質(zhì)較低，市場(chǎng)意識(shí)不足，難以抵抗大的風(fēng)浪的沖擊，一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生一些變化，企業(yè)效益就會(huì)很大程度地下滑，限制了自身的發(fā)展。

（3）經(jīng)營(yíng)管理方式落后。一些小微企業(yè)甚至還是家族式管理的模式，沒有理順企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的關(guān)系，還存在著企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者約束機(jī)制不夠健全的情況。

（4）生產(chǎn)技術(shù)落后，缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)占據(jù)了合肥市小微企業(yè)的半壁江山，相應(yīng)的技術(shù)裝備較為落后，難以吸引人才，嚴(yán)重限制其發(fā)展。

三、“減稅降費(fèi)”對(duì)小微企業(yè)的影響

2019年伊始，減稅降費(fèi)繼續(xù)向小微企業(yè)傾斜“加碼”，減緩企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力。1月9日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定對(duì)小微企業(yè)實(shí)施一系列普惠性減稅措施，并提出五項(xiàng)具體措施，以減少損失。實(shí)施期限暫定為3年，據(jù)估計(jì)，小微企業(yè)每年可再減負(fù)2000億元左右，這將支持小微企業(yè)堅(jiān)定不移地走有定力、韌性、溫度的高質(zhì)量發(fā)展之路。進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，將目前制造業(yè)等16%的稅率降低到13%，并將目前運(yùn)輸、建筑等行業(yè)10%的稅率降低到9%，同時(shí)對(duì)于原來6%一檔的稅率維持不變。但是，通過采取增加生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)稅收減免等配套措施，保證所有行業(yè)的稅負(fù)不會(huì)減少。增值稅是我國(guó)第一大主體稅種，企業(yè)稅占到中國(guó)總稅收的90%，在稅種層面，這兩個(gè)稅種占全部稅收的62%，由此可以看出這一次大規(guī)模的減稅，彰顯了我國(guó)為企業(yè)減負(fù)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的決心。這一次大規(guī)模的減稅，降低了小微企業(yè)的稅負(fù)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，大大緩解了小微企業(yè)的資金壓力。

2019年兩會(huì)《政府工作報(bào)告》的又一大亮點(diǎn)是：推進(jìn)增值稅改革，減少創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的成本，加大促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的“減負(fù)禮包”。全面放寬可享受所得稅優(yōu)惠小規(guī)模、低利潤(rùn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于每年不超過100萬(wàn)元，100萬(wàn)元至300萬(wàn)元的應(yīng)納稅所得額減少到分別為25%和50%，以此將稅負(fù)降到5%和10%。更重要的是，這一措施將能夠覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%是民營(yíng)企業(yè)，大大拓寬了前期政策優(yōu)惠的范圍。除此之外，對(duì)于小規(guī)模納稅人，主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，增值稅門檻由原來的月銷售額3萬(wàn)元提到10萬(wàn)元。2018年12月12日，經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)創(chuàng)投企業(yè)投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)基于從應(yīng)納稅所得額中扣除投資金額的70%的優(yōu)惠政策，自2019年1月1日起，對(duì)于合法歸檔的創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇由單一投資基金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其個(gè)人合伙人應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓和從基金中獲得的股息收入征收20%的個(gè)人所得稅，減少創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人稅負(fù)、只減不增。這一系列鼓勵(lì)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本的措施，在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，刺激市場(chǎng)活力，促進(jìn)高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

基于企業(yè)過重的社保負(fù)擔(dān)，和當(dāng)前面臨的經(jīng)濟(jì)下行壓力增大的處境，小微企業(yè)難以輕裝上陣。所以一是將各地城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例下降至16%;二是穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地取消對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳等增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法;三是實(shí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策;四是規(guī)范清理各種涉企收費(fèi)，降低10%工商業(yè)用電費(fèi)用，再降低15%的中小企業(yè)寬帶平均資費(fèi)和20%以上的移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)流量資費(fèi)，未來兩年逐步取消全國(guó)高速公路省界收費(fèi)站，對(duì)于一批鐵路和港口的收費(fèi)進(jìn)行取消或降低，以此來降低企業(yè)用電、用網(wǎng)和物流等成本。上述各種“降費(fèi)”措施滲透到企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，真正讓小微企業(yè)做到了輕裝上陣，有利于小微企業(yè)更好、更長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

四、小微企業(yè)未來發(fā)展方向

新一輪的“減稅降費(fèi)”真正給予了小微企業(yè)實(shí)惠，減輕了小微企業(yè)的稅負(fù)和各項(xiàng)繳費(fèi)比例，減少了企業(yè)生產(chǎn)成本。同時(shí)政府針對(duì)小微企業(yè)融資難、融資貴的難題，也采取了相應(yīng)的措施：降低小微企業(yè)融資門檻，提高扶持力度，拓寬小微企業(yè)融資渠道，擴(kuò)大續(xù)貸政策適用范圍和優(yōu)惠利率支持;降低小微企業(yè)融資成本，嚴(yán)格控制貸款利率和擔(dān)保費(fèi)率;加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)融資的擔(dān)保力度，降低融資過程中的中間費(fèi)用;加強(qiáng)監(jiān)管力度，提升對(duì)小微企業(yè)貸款的風(fēng)險(xiǎn)容忍度。政府已經(jīng)為小微企業(yè)的發(fā)展排去后顧之憂，因此小微企業(yè)未來的發(fā)展應(yīng)更加著重于完善自身。

1.打造良好的企業(yè)文化。小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，要持續(xù)完善自身經(jīng)營(yíng)理念，打造良好的企業(yè)文化，注重積累自身信用水平，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，提升企業(yè)形象。

2.健全企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理體系，尤其是小微企業(yè)大都缺乏正規(guī)的財(cái)務(wù)記錄和經(jīng)過外部審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，所以企業(yè)要設(shè)立專門的會(huì)計(jì)人員，對(duì)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行專項(xiàng)負(fù)責(zé)，以便完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)告，同時(shí)形成更加明確具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，方便銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)施貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)也能向外界宣傳自身的綜合實(shí)力，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

3.積極主動(dòng)地了解相關(guān)國(guó)家政策，彌補(bǔ)自身信息不對(duì)稱和市場(chǎng)意識(shí)缺乏的弊端，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極主動(dòng)了解小微企業(yè)相關(guān)融資渠道，重視企業(yè)融資，放長(zhǎng)擴(kuò)大融資眼光，積極拓寬融資渠道，主動(dòng)了解市場(chǎng)資金供求狀況，以直接融資和間接融資二者相結(jié)合的形式來獲取資金。

4.健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，擺脫家族式管理模式，理清企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的關(guān)系，健全企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束機(jī)制，規(guī)范企業(yè)管理，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

5.推進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。小微企業(yè)要加大技術(shù)投入，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并利用合肥高校資源優(yōu)勢(shì)，合肥的高等院校、科研院所積極開展產(chǎn)學(xué)研合作，建設(shè)研發(fā)中心，吸納優(yōu)秀人才，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，擺脫過去依賴人口紅利發(fā)展的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，向高端化方向發(fā)展，積極開拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，爭(zhēng)取做大做強(qiáng)，將合肥市打造成為國(guó)家小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地城市示范。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，小微企業(yè)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)就業(yè)和增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，是刺激市場(chǎng)活力的重要主體，也是穩(wěn)定我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要因素。本文以合肥市小微企業(yè)為著入點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)下熱議的“減稅降費(fèi)”的背景，闡述合肥市小微企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，并分析了“減稅降費(fèi)”對(duì)于其發(fā)展帶來的影響，并結(jié)合當(dāng)下實(shí)際情況，提出相應(yīng)的解決辦法，以點(diǎn)帶面，為小微企業(yè)在我國(guó)未來的發(fā)展建言獻(xiàn)策。

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作者簡(jiǎn)介：白凱（1998- ），男，漢族，安徽合肥人，安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院，2016級(jí)本科生，國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)