鋼鐵企業(yè)增值稅納稅籌劃分析

郭瑋

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國一部分企業(yè)的發(fā)展也受到相應(yīng)的影響。例如我國鋼鐵行業(yè)在發(fā)展過程中，受到國際經(jīng)濟危機的相關(guān)影響，一直處于低迷的發(fā)展狀態(tài)，甚至還有一部分國內(nèi)的小型鋼鐵企業(yè)面臨著停產(chǎn)關(guān)閉的發(fā)展結(jié)果。想要促進鋼鐵企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要積極面對社會發(fā)展現(xiàn)狀，提升增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量。本文主要分析了目前在鋼鐵企業(yè)發(fā)展過程中，開展的增值稅納稅籌劃工作現(xiàn)狀，以及面對當(dāng)前我國的社會發(fā)展形勢，鋼鐵企業(yè)應(yīng)該采取的增值稅納稅籌劃工作。

跟其他行業(yè)相比較來說，鋼鐵行業(yè)發(fā)展過程中使用的原材料比重非常大，并且生產(chǎn)中產(chǎn)生的能源消耗非常高，因此在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展過程中，增值稅屬于企業(yè)面對的主要稅種。目前我國已經(jīng)出臺了營改增的相關(guān)政策，因此鋼鐵企業(yè)也需要積極順應(yīng)社會發(fā)展需求，在企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展過程中開展增值稅的納稅籌劃工作，通過開展科學(xué)有效的稅收籌劃來幫助減少企業(yè)的稅負壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

一、鋼鐵企業(yè)在增值稅納稅管理工作中的現(xiàn)存問題

在鋼鐵企業(yè)實際運行過程中，增值稅納稅管理工作開展還存在很多問題。鋼鐵企業(yè)中的原材料比率超過了70%，如果在企業(yè)原材料采購過程中結(jié)算不夠及時準確，甚至發(fā)生發(fā)票丟失問題，會導(dǎo)致納稅過程中產(chǎn)生滯留票，無法減少進項稅額抵扣，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展過程中如果受到了不規(guī)范的增值稅發(fā)票，或者是在業(yè)務(wù)活動中虛開增值稅發(fā)票，不僅無法有效的抵扣進項稅額，還會以偷稅漏稅行為進行處罰，對鋼鐵企業(yè)造成了較大的經(jīng)濟損失，還需要承擔(dān)很嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。一部分負責(zé)進出口的鋼鐵企業(yè)海關(guān)稅證明取得的時間比較晚，影響了企業(yè)進項稅額的抵扣時間，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了稅負不均衡的問題。以上這些問題的出現(xiàn)都會對鋼鐵企業(yè)增值稅納稅和管理工作造成影響，因此需要在鋼鐵企業(yè)的發(fā)展過程中，做好增值稅納稅籌劃工作，通過納稅籌劃工作的開展提升鋼鐵企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

二、鋼鐵企業(yè)增值稅納稅籌劃工作開展措施

（一）充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策

鋼鐵企業(yè)在發(fā)展過程中需要加強對于國家新政策的學(xué)習(xí)和把握，把國家稅收優(yōu)惠政策充分利用起來。當(dāng)國家稅收政策出現(xiàn)新的變化，或者是頒布新的稅法政策知識，企業(yè)需要及時的學(xué)習(xí)，了解新政策的內(nèi)容以及稅收政策應(yīng)用要求。國家對于一部分資源綜合利用以及其他產(chǎn)品的增值稅都會出臺各種優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在發(fā)展過程中根據(jù)自身發(fā)展情況，充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，選擇增值稅免稅和即征即返相關(guān)政策，例如我國工業(yè)廢渣生產(chǎn)特定的建材產(chǎn)品，以及高爐煤氣余熱發(fā)電產(chǎn)品等，都能夠應(yīng)用到稅收優(yōu)惠政策。

（二）及時準確的進行原材料的購進結(jié)算

在我國鋼鐵企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展過程中，還需要積極加強企業(yè)內(nèi)部不同工作部門的溝通交流，例如財務(wù)部門和采購部門，通過加強這兩個不同工作部門的溝通協(xié)作工作，能夠讓鋼鐵企業(yè)的原材料采購環(huán)節(jié)和結(jié)算工作開展更加科學(xué)合理、及時有效。鋼鐵企業(yè)在原材料的采購過程中，可以通過完善的流程制度，要求業(yè)務(wù)員及時辦理采購結(jié)算，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)并形成報表。例如在采購過程中產(chǎn)生的采購額、結(jié)算額以及發(fā)票回籠額，通過把相關(guān)數(shù)據(jù)整合之后，能夠形成科學(xué)有效的結(jié)算進度通報表，有效提升采購結(jié)算工作效率和結(jié)算質(zhì)量。在企業(yè)發(fā)展過程中，鋼鐵企業(yè)還可以在工作中形成有效的增值稅發(fā)票回籠考核制度，要求不同的工作部門在工作中如果產(chǎn)生了發(fā)票，需要盡快上交到財務(wù)部門中，如果沒有按照要求進行提交的相關(guān)發(fā)票，需要詳細說明相關(guān)的原因并申請采購部門進行考核工作。在業(yè)務(wù)活動開展之后要全面的清理預(yù)付款額，盡快的結(jié)算好已經(jīng)支付的貨款，全面的清理歷史遺留預(yù)付款賬問題，在工作中把責(zé)任落實到人，出現(xiàn)問題快速有效的解決問題。

（三）提升增值稅發(fā)票的管理規(guī)范性

在企業(yè)采購業(yè)務(wù)運行過程中，要避免不規(guī)范發(fā)票的使用，使用正規(guī)的增值稅發(fā)票來盡快的抵扣進項稅額，能夠有效減少鋼鐵企業(yè)的增值稅稅負。在具體的工作實踐中，鋼鐵企業(yè)收受的進項稅額抵扣原始憑證，主要包含有海關(guān)完稅憑證、鐵路大票、公路運輸發(fā)票以及增值稅專用發(fā)票等。鋼鐵企業(yè)需要加強發(fā)票的管理力度，確保發(fā)票開具的單位名稱跟合同要求相符合，在運輸過程中產(chǎn)生的發(fā)票需要托運單位或者是收貨單位跟企業(yè)名稱相符合，否則拒絕接受發(fā)票。

財務(wù)部門針對當(dāng)月進項抵扣出現(xiàn)的異常情況要深入分析了解，避免造成進項稅抵扣不及時的現(xiàn)象，增加企業(yè)的成本消耗。鋼鐵企業(yè)的采購部門在回收增值稅發(fā)票的時候，絕對不能收受經(jīng)過涂改或者是已經(jīng)損毀的發(fā)票，發(fā)票的正反兩面都不能進行簽字。發(fā)票的字跡一定要清晰，密碼區(qū)域一定要清晰可見，如果密碼區(qū)出現(xiàn)不清晰出格或者是沒有按照固定來進行打印和蓋章的問題存在，都不能進行進項稅抵扣。財務(wù)部門在工作中一定要嚴格強調(diào)出增值稅發(fā)票的要求，例如不能使用手工發(fā)票，發(fā)票的抵扣聯(lián)一定要加蓋企業(yè)的發(fā)票專用章，這樣才能夠提升財務(wù)部門的管理工作效率。如果在采購過程中使用的是現(xiàn)金，支付的增值稅的應(yīng)稅貨物或者是勞務(wù)等因素，因此這種現(xiàn)金方式的采購屬于零星采購方式，一旦鋼鐵企業(yè)中產(chǎn)生的零星采購方式超過了兩千元的限額，就需要相關(guān)責(zé)任人能夠提供合格的增值稅專用發(fā)票，作為財務(wù)報賬工作開展的原始憑證，才能夠符合財務(wù)工作的相關(guān)工作程序要求。

（四）提升海關(guān)完稅憑證的取得效率

如果是面臨出口的鋼鐵企業(yè)，那么在企業(yè)業(yè)務(wù)活動運行過程中，企業(yè)單位已經(jīng)預(yù)付了海關(guān)保證金，就可以要求我國出口部門能夠在一定的時間之內(nèi)得到海關(guān)完稅憑證。

（五）加強稅收管理

稅收籌劃是一項系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，因此，鋼鐵企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃工作，強化稅收管理，以實現(xiàn)節(jié)稅的目的。首先，鋼鐵企業(yè)對內(nèi)要普及稅法知識，加強對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售及財務(wù)等部門的稅法知識培訓(xùn)，提升企業(yè)全體員工的納稅意識。同時根據(jù)國家的稅收政策調(diào)整進行合理的稅收籌劃。其次，加強發(fā)票管理，企業(yè)在進行采購時，可能會出現(xiàn)對方開具不符合規(guī)定的發(fā)票，由此導(dǎo)致不能夠抵扣進項稅，對此就需要企業(yè)積極與供貨商協(xié)調(diào)，要求對方開具合格發(fā)票，以實現(xiàn)對進項稅金的抵扣。最后要規(guī)范會計核算，大型鋼鐵企業(yè)中對于原材料、備件備品等，是采用計劃價格進行核算，在進行技改技措或者結(jié)轉(zhuǎn)基建項目領(lǐng)用物料時，應(yīng)當(dāng)將物料還原成實際的成本，再進行計算進項稅轉(zhuǎn)出，并計入工程成本。

（六）日常銷售的納稅籌劃

企業(yè)采取的業(yè)務(wù)活動開展方式不同，納稅人的納稅負擔(dān)也不同。如果納稅人采取了折扣的方式來銷售貨物，那么銷售額和折扣額都需要在同一張發(fā)票上明確的注明。按照折扣后的銷售額來征收增值稅。如果鋼鐵企業(yè)在納稅過程中，并沒有在同一張發(fā)票上標明出銷售額和折扣額度，那么就需要直接按照發(fā)票上真實記錄的銷售額來計算出增值稅應(yīng)該繳納的數(shù)額。

三、結(jié)語

綜上所述，根據(jù)鋼鐵企業(yè)的發(fā)展實際情況，在了解了自身業(yè)務(wù)的實際開展特點之后，采取有效的納稅籌劃工作和納稅籌劃風(fēng)險防范工作，幫助提升鋼鐵企業(yè)的納稅籌劃工作質(zhì)量和工作水平，讓鋼鐵企業(yè)中開展納稅籌劃工作更加科學(xué)合理，減少鋼鐵企業(yè)的稅負壓力，有效促進我國鋼鐵行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：陽春新鋼鐵有限責(zé)任公司）