郝蘭英
企業(yè)正確認識稅收籌劃的意義,積極制定稅收籌劃方案,做好稅收籌劃風險管理,對于解決企業(yè)面臨的稅收籌劃風險管理問題具有重要意義。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務發(fā)展目標,推動企業(yè)長遠規(guī)劃的實現(xiàn)。處理好企業(yè)稅收籌劃與風險管理的關系,可以有效增強企業(yè)的競爭力。
稅收籌劃是指企業(yè)利用國家頒布的相關政策法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策,在符合法律規(guī)定的基礎上,通過減少稅收或推遲納稅時間,使得企業(yè)一段時間內(nèi)的資金資源得到提升,財務資源得到最優(yōu)化配置。在不違背相關法律法規(guī)規(guī)定的前提下,企業(yè)的稅收籌劃可以有效減輕企業(yè)的賦稅,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、企業(yè)稅收籌劃的重要性
(一)降低稅收壓力
企業(yè)要獲得更高的經(jīng)濟利益,就要減少經(jīng)營成本,通過合法手段來減輕稅收負擔,便產(chǎn)生了納稅籌劃。作為一種合法的避稅行為,納稅籌劃是納稅人追求降低稅收負擔的結(jié)果。企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點,選擇適合的政策法規(guī)和優(yōu)惠政策,從而享受到稅收優(yōu)惠,降低企業(yè)經(jīng)營成本。
(二)企業(yè)獲得更多的時間價值
當下社會經(jīng)濟發(fā)展和社會資本的變動使得時間價值的重要性也在日漸顯現(xiàn),企業(yè)通過一定的稅收籌劃,推遲納稅的時間,可以為企業(yè)資金的時候贏得時間,增加企業(yè)短期內(nèi)的現(xiàn)金流量,使企業(yè)在一定時間內(nèi)擁有更多的現(xiàn)金流量,增加企業(yè)的投資資金。
(三)降低經(jīng)營風險
企業(yè)存在一定的涉稅風險。企業(yè)面臨的稅目繁多,不同的稅種納稅義務的發(fā)生時間也不同,需要及時申報并且分開繳納,否則會給企業(yè)產(chǎn)生額外的費用風險,不僅會造成企業(yè)的資金浪費,造成不必要的經(jīng)濟損失,也會影響到企業(yè)的形象和信譽。要避免納稅風險,就要事先做好稅收籌劃工作,了解到企業(yè)需要繳納的稅種和納稅時間,減少不必要的稅收風險和資金浪費。
二、企業(yè)稅收籌劃和風險管理問題
(一)缺乏納稅籌劃風險管理意識
企業(yè)納稅籌劃風險管理意識淡薄,只重視經(jīng)濟效益,忽視了經(jīng)營成本,也忽視了對財務人員各類稅種申報和處理的有效監(jiān)督,使得財務人員對稅收籌劃工作也不重視,稅收籌劃無法達到預期的效果。
(二)納稅籌劃人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)
稅收籌劃對于專業(yè)性和技術(shù)性要求很高,并且具有較高的操作風險,操作不當極易觸犯法律,使企業(yè)面臨巨額罰款。我國稅收籌劃工作處于起步階段,大部分企業(yè)都沒有意識到稅收籌劃的重要性,主要由會計人員和財務人員進行稅收籌劃工作。納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高,對于稅收法律法規(guī)掌握不熟悉,不僅無法為企業(yè)規(guī)劃出合理的稅收籌劃方式,也容易導致納稅籌劃風險。
(三)與稅務機關的關系緊張
我國稅務籌劃的界定仍然由稅務機關決定,許多納稅籌劃是在法律邊界運下運作的。稅務籌劃方案只有獲得稅務機關的認可,才能夠正常運行,但是大部分企業(yè)與稅務機關的關系較為緊張,對于企業(yè)的稅務籌劃工作非常不利。
(四)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略前景與稅收籌劃之間缺乏協(xié)調(diào)性
企業(yè)在實施稅收籌劃時,不能單純從減輕納稅的角度考慮,而是要綜合考慮企業(yè)的長遠規(guī)劃。稅收負擔的多少,不能完全衡量企業(yè)的整體利益,企業(yè)的發(fā)展更多取決于產(chǎn)品質(zhì)量、管理能力、人力資源管理等等,企業(yè)在稅收籌劃時要兼顧企業(yè)發(fā)展的各種影響因素,使這些因素發(fā)揮更大的效果,從而使企業(yè)的整體利益最大化。
(五)稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化
我國為了推動經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展,會在特定時期頒布相關的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,并隨著經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化不斷做出調(diào)整,確保稅收政策具有一定的時效性,使其符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的要求。稅收政策的調(diào)整會使企業(yè)的稅收籌劃工作不再適合,因此導致了企業(yè)稅收籌劃風險。
(六)稅收籌劃目的不清
企業(yè)的長遠規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展目標會存在著差異,稅收籌劃是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃管理目標而存在。企業(yè)在稅收籌劃過程中,稅收籌劃的目的和方式都不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的要求或者不符合企業(yè)長遠規(guī)劃,企業(yè)便會以為由于不合理的稅收籌劃手段擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營,企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制出現(xiàn)紊亂,從而導致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風險。
三、企業(yè)稅收籌劃和風險管理的策略
(一)提升納稅籌劃風險管理意識
企業(yè)要對納稅籌劃風險管理工作給予高度的重視,提升納稅籌劃風險管理意識。在稅收籌劃工作中,要對納稅籌劃人員做好指導和監(jiān)督工作,保證納稅工作依法進行,嚴格遵守相關的政策法規(guī),堅決抵制偷稅漏稅行為,保證稅收規(guī)劃的合理性和合法性。對于納稅籌劃要做好全面系統(tǒng)的分析,選擇最適合的方案,從而增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(二)提高納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)
稅收籌劃取決于財務人員的專業(yè)素養(yǎng),企業(yè)要聘請專業(yè)的稅收籌劃人員,制定稅收籌劃方案,或者對財務人員進行專業(yè)培訓,保證財務人員可以全面掌握稅收籌劃的技巧,提高自身的專業(yè)能力和水平,深入了解稅收籌劃方案,為企業(yè)打造合適的籌劃方案,提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅收籌劃要保證其嚴謹性和可靠性,就一定要加強稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng),稅收籌劃人員在一定的專業(yè)素養(yǎng)之外還要具備對經(jīng)濟前景的預測能力和項目統(tǒng)籌能力,企業(yè)要加強對稅收籌劃人員的后期培養(yǎng),在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃人員的培訓。
(三)處理好與稅務機關的關系
稅收籌劃成功與否與稅務機關的態(tài)度密切聯(lián)系,由于各個地區(qū)稅務機關的征管方式不同,企業(yè)納稅籌劃工作具體內(nèi)容也不同,企業(yè)要充分了解到當?shù)囟悇諜C關的特點和具體要求,再在納稅申報中進行稅收籌劃工作。另外由于多數(shù)稅收籌劃方案都在法律的邊界運作,稅務籌劃人員難以掌握準確的界限,稅法問題在概念界定上也存在著模糊性,稅收部門具有較大的自由裁量權(quán),在稅收籌劃時一定要注重與稅務機關的溝通,明確當?shù)囟悇照鞴懿块T的要求,確保稅收籌劃方案可以順利實施。
(四)加強風險管理
企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要考慮到未來市場的發(fā)展趨勢,把握頻繁變化的稅收政策,針對企業(yè)的長遠發(fā)展,不斷調(diào)整稅收籌劃方案,從而選擇最優(yōu)化的稅收籌劃。不同的稅收優(yōu)惠政策具有不同的適用范圍,包括企業(yè)類型、生產(chǎn)模式、特定人員比例等的標準,企業(yè)要進行稅收籌劃就要明確稅收優(yōu)惠政策的具體要求,避免出現(xiàn)稅收籌劃風險,在企業(yè)內(nèi)部樹立正確的稅收籌劃觀念。
(五)關注國家經(jīng)濟政策的改變
稅收籌劃過程中一定要關注國家稅收政策的改變,每一個新政策的出臺都會極大影響到企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在生產(chǎn)過程中一直沿用同一套稅收籌劃方案,很有可能會產(chǎn)生風險。稅收籌劃內(nèi)容必須要根據(jù)相關的法律法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策的改變而變化,確保企業(yè)一直跟隨國家的相關政策進行發(fā)展,降低稅收籌劃風險。同時深入剖析市場變化和規(guī)律,了解到國家稅收政策最新的變化,并且有效預測未來的變化趨勢,將企業(yè)經(jīng)營成本控制到最低。
四、結(jié)語
企業(yè)要提高經(jīng)濟效益,降低經(jīng)營成本,就要選擇適合的稅收籌劃方案,優(yōu)化資源配置,適應日趨復雜的納稅方案,做好綜合稅收籌劃分析,充分了解到各項稅收優(yōu)惠政策,才能獲得最大的經(jīng)濟效益,規(guī)避經(jīng)營風險。(作者單位:山東魯泰環(huán)保建材有限公司)