中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及防控策略

[摘 要]隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)偏重，隨之而來的稅務(wù)風(fēng)險一直都是無法回避的重要問題。引起中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素有內(nèi)因和外因兩方面，無論哪個因素存在不穩(wěn)定性，都會給中小企業(yè)稅務(wù)造成風(fēng)險，嚴(yán)重者還會導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉。對此，采取合理、合法、合規(guī)的稅務(wù)風(fēng)險防控措施是中小企業(yè)共同關(guān)注的話題。文章首先對稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論進(jìn)行詮釋，然后具體分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;防控措施

[中圖分類號]F275

稅務(wù)風(fēng)險管理是當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，但是由于中小企業(yè)具有規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)實力薄弱、抗風(fēng)險能力低等特點，很多中小企業(yè)容易因變化多端的宏觀環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和管理者失誤等因素導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，從而影響著中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。由此可見，加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范于管控至關(guān)重要。

1 稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論

1.1 稅務(wù)風(fēng)險的定義

所謂的稅務(wù)風(fēng)險指的是，在一定的稅收政策下，企業(yè)涉及的涉稅行為不合規(guī)合法，未能正確遵守企業(yè)稅法規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)自身利益和未來利益可能受到損失。對于我國中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險是給企業(yè)帶來“創(chuàng)傷”的重要因素，一旦某些中小企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)繳稅不繳納、少繳納等行為，就會面臨著補(bǔ)稅、罰款、加快滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損失等風(fēng)險，嚴(yán)重者還會直接影響企業(yè)正常的經(jīng)營運(yùn)作，導(dǎo)致整個企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，甚至倒閉、破產(chǎn)。

1.2 引起稅務(wù)風(fēng)險的因素

（1）外部因素。宏觀環(huán)境是造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素之一。宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，包括政策環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境、社會和文化環(huán)境等，宏觀環(huán)境的復(fù)雜性和多變性是無法預(yù)測和改變的，都會給企業(yè)帶來不同程度的稅務(wù)風(fēng)險，例如稅法和國家政策的不明確性與會計準(zhǔn)則的差異性，稅法存在一些模糊籠統(tǒng)的歧義條文，就會給企業(yè)納稅增加難度，企業(yè)處于不利地位，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營會產(chǎn)生重大的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的稅負(fù)。

（2）內(nèi)部因素。內(nèi)部因素是中小企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的主要因素，主要跟企業(yè)管理者和企業(yè)控制制度不當(dāng)有關(guān)，導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。

其一，中小企業(yè)納稅意識薄弱。很多中小企業(yè)的主管態(tài)度并沒有將合法納稅當(dāng)作自身應(yīng)盡的義務(wù)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅會導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，一些企業(yè)經(jīng)營者就會采用偷稅漏稅的行為，從而長此以往給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險。其二，中小企業(yè)內(nèi)控制度不健全。很多中小企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險，主要是因為企業(yè)內(nèi)部的控制制度和財務(wù)制度并不健全導(dǎo)致的，無規(guī)矩不成方圓，在企業(yè)運(yùn)營和管理中缺乏完善的管理制度的約束和監(jiān)督，很容易導(dǎo)致企業(yè)納稅行為出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)涉稅事項埋下安全隱患。其三，中小企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)水平低。很多中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也存在一定的人為因素，如企業(yè)稅務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱，混淆稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則的差異、費(fèi)用扣除不準(zhǔn)確、適用稅收法規(guī)和政策不當(dāng)?shù)裙ぷ鞑铄e，稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)勝任能力不足等，都會給中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)提供“機(jī)會”。

2 中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施

2.1 樹立企業(yè)全員防范意識

中小企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險必須要從改變納稅觀念著手，增加中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多，大部分稅務(wù)風(fēng)險并不是由財務(wù)部門管理不當(dāng)造成的，而是涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)的涉稅項目，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會有可能產(chǎn)生不同的對應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險。對此，中小企業(yè)管理者必須要轉(zhuǎn)變更新觀念，由于企業(yè)中涉稅人員和崗位很多，幾乎包含了企業(yè)中的所有人員，所以要讓企業(yè)全員樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，合理確定稅務(wù)風(fēng)險防范的重點工作內(nèi)容，準(zhǔn)確識別和評估中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本前提，不僅能夠為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施指明方向，還可以根據(jù)自身的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格恰當(dāng)?shù)亟档椭行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

制度是企業(yè)正確、健康經(jīng)營運(yùn)行的基礎(chǔ)，中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的建立和完善也是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要制度保障。例如，中小企業(yè)可以調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善建立內(nèi)控制度和財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)部門的會計行為，加強(qiáng)財務(wù)審計的監(jiān)督力度，讓財務(wù)部門能夠在合理合法的管理制度下更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行正確納稅。中小企業(yè)還可以建立稅務(wù)代理制度，特別是對于不具有獨立稅務(wù)核算能力的小企業(yè)而言，可以選擇稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這類稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)必須擁有合法合規(guī)的經(jīng)營權(quán)利，并且擁有較高的信譽(yù)度，為中小企業(yè)合法納稅提供高質(zhì)量的服務(wù)，從而為中小企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險打好基礎(chǔ)。

2.3 建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避重點在風(fēng)險發(fā)生前，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就可以很好地解決這類問題。中小企業(yè)在預(yù)警系統(tǒng)中定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)的收集內(nèi)部和外部相關(guān)的信息，并結(jié)合企業(yè)運(yùn)營的實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，從而發(fā)出相關(guān)的預(yù)警信息，最后通過評價風(fēng)險確定企業(yè)`稅務(wù)管理項目的影響程度，從而引導(dǎo)中小企業(yè)采取相應(yīng)的防范對策，確定稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)先順序，完善中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程，幫助中小企業(yè)及時彌補(bǔ)稅務(wù)漏洞等問題。

2.4 提高企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

中小企業(yè)具有規(guī)模小、資金有限等特點，大部分中小企業(yè)并沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)的稅務(wù)人員，導(dǎo)致企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險不及時受限。對此，中小企業(yè)要在稅務(wù)人員業(yè)務(wù)質(zhì)量上加以重視，要求企業(yè)稅務(wù)人員不僅要了解本企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務(wù)和最近的稅收政策，還要精通稅法，全面掌握稅制，能夠合理合法地根據(jù)企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行納稅。同時，在工作中要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)人員的工作責(zé)任心，制定崗位責(zé)任制，讓稅務(wù)人員的工作環(huán)節(jié)都能夠做到責(zé)任到人，避免出現(xiàn)馬虎大意，因為人為失誤造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。隨著信息技術(shù)手段的不斷提升，中小企業(yè)財務(wù)人員也要與時俱進(jìn)，提高自身的信息技術(shù)水平，善于使用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段操作企業(yè)稅務(wù)工作，讓稅務(wù)工作朝著更加規(guī)范化和科學(xué)化的方向發(fā)展。

2.5 加強(qiáng)企業(yè)與外部信息的溝通和共享

中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在納稅行為上必須要嚴(yán)格遵守國家納稅政策和稅務(wù)準(zhǔn)則，要積極與外部信息進(jìn)行溝通和共享，從而把握準(zhǔn)確、全面的納稅信息，做到依法納稅，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。例如，中小企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行不斷地溝通和聯(lián)系，為能夠及時獲得準(zhǔn)確的國家稅務(wù)政策信息打好基礎(chǔ)。同時，中小企業(yè)還可以與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行密切合作，這樣可以規(guī)避自身財務(wù)在納稅行為中的不足之處，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。還可以積極參與到稅收法制建設(shè)中，積極與同行企業(yè)共同營造一個公平、健康的市場競爭環(huán)境。

3 結(jié) 論

中小企業(yè)面對可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險要樹立好企業(yè)全員防范意識，讓管理觀念隨著時代的發(fā)展而不斷更新，及時避免一些誤區(qū);建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，能夠正確引導(dǎo)中小企業(yè)做出積極的防范對策，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失;建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評級管理制度，讓中小企業(yè)稅務(wù)管理更加規(guī)范化、科學(xué)化;積極與外部溝通，及時掌握稅務(wù)信息資源，營造公平合理的競爭環(huán)境，從而降低中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，讓中小企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]齊東城.基于SWOT分析法的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].經(jīng)營管理者，2012（8）.

[2]王淑華.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及規(guī)避[J].科技視界，2014（1）.

[3]胡國強(qiáng).稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)設(shè)計[J].會計之友，2014（14）.

[4]彭喜陽，鄧亦文，彭金屏.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的操作層面成因調(diào)查與應(yīng)對建議[J].中國注冊會計師，2014（9）.

[作者簡介]張鳳龍（1987—），男，漢族，主管會計，中級會計師，中級經(jīng)濟(jì)師，注冊稅務(wù)師、學(xué)士學(xué)位，研究方向：企業(yè)稅務(wù)管理籌劃、成本核算。