高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)創(chuàng)新研究

林敏

【摘要】? 大數(shù)據(jù)時代的到來使得審計信息化建設(shè)變得刻不容緩，這對高職院校的內(nèi)部審計來說既是機遇，也是挑戰(zhàn)。文章調(diào)研了浙江省內(nèi)二十余所高職院校，了解其內(nèi)部審計信息化的構(gòu)建情況，從觀念轉(zhuǎn)變、技術(shù)保障、系統(tǒng)應(yīng)用和人員素質(zhì)等方面分析了高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的現(xiàn)狀，針對存在的問題，提出轉(zhuǎn)變審計理念、開發(fā)應(yīng)用軟件、提高審計質(zhì)量、培養(yǎng)綜合型審計人才等建議。

【關(guān)鍵詞】? ?高職院校;內(nèi)部審計;信息化建設(shè)

【中圖分類號】? F239;F232? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）10-0095-02

隨著“十三五”國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的實施，數(shù)據(jù)成為重要的基礎(chǔ)資源，并受到了空前的重視，審計工作的信息化也正在建設(shè)中。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上再次強調(diào)，要加強審計信息化建設(shè)。大數(shù)據(jù)時代的變革和審計信息化建設(shè)在審計理念、審計方法、審計范圍、審計技術(shù)方面給高職院校內(nèi)部審計帶來了巨大的沖擊，這對高職院校內(nèi)部審計來說既是機遇也是挑戰(zhàn)。在此背景下，我們調(diào)研了浙江省內(nèi)二十余所高職院校，了解其內(nèi)部審計信息化的建設(shè)情況，分析了高職院校內(nèi)審工作信息化建設(shè)的現(xiàn)狀和遇到的一些共性問題，并提出了一套有效措施，將在全省高職院校推廣應(yīng)用。

一、高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

大數(shù)據(jù)時代，高職院校的業(yè)務(wù)量和數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長。審計視角轉(zhuǎn)向全過程動態(tài)審計，審計范圍從財務(wù)經(jīng)濟方面向內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等方面延伸，審計工作的強度和難度也不斷加大。信息化建設(shè)可以提高審計效率，優(yōu)化審計方法，拓寬審計范圍，增加審計樣本。因此，高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)十分必要。

（一）提高審計效率

隨著信息技術(shù)的飛快發(fā)展，大量的審計信息和數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計和處理可以利用計算機軟件、數(shù)據(jù)平臺等技術(shù)手段來完成，節(jié)省了紙質(zhì)材料整理、移動、查找和翻閱的時間;根據(jù)設(shè)定的指令進(jìn)行分類、統(tǒng)計、匯總和比較，節(jié)省了數(shù)據(jù)處理的時間，并減少了手動處理信息的錯誤。與此同時，信息管理系統(tǒng)檢查和數(shù)據(jù)平臺監(jiān)測等技術(shù)手段多樣化帶來的審計方法多樣化也提高了審計效率。

（二）優(yōu)化審計方法

高職院校越來越多的業(yè)務(wù)實現(xiàn)了無紙化，數(shù)據(jù)平臺、信息系統(tǒng)和電子憑證的使用也越來越普遍。除了通過賬簿、憑證和資料尋找審計線索外，審計信息化可以通過技術(shù)手段完成審計部門與其他職能部門的數(shù)據(jù)平臺對接，可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)傳輸、共享信息，檢查業(yè)務(wù)流程，多向核實數(shù)據(jù)，檢測異常信息，設(shè)置業(yè)務(wù)控制點，監(jiān)控可疑環(huán)節(jié)，及時進(jìn)行預(yù)警并根據(jù)軟件提示有側(cè)重性地開展審計工作，打破了時間和空間上的限制。

（三）拓寬審計范圍

傳統(tǒng)的審計主要著眼于事后審計，而審計信息化為審計向事前、事中延伸，實現(xiàn)全過程動態(tài)審計提供了可行性，同時也有利于樹立風(fēng)險意識，強化審計監(jiān)督的職能。事前，審計人員可以收集大量數(shù)據(jù)，通過同類項目的對比分析預(yù)測可能存在的風(fēng)險，設(shè)置風(fēng)險點，加強監(jiān)控;事中，可以隨時監(jiān)測項目發(fā)展動態(tài)，審查程序規(guī)范性，根據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險點的預(yù)警信息發(fā)現(xiàn)漏洞和潛在的問題。

（四）提高審計質(zhì)量

傳統(tǒng)審計方法因為時間、人員有限，只能抽取有限的樣本進(jìn)行檢查，存在較大的檢查風(fēng)險。審計信息化可以通過技術(shù)手段對全部數(shù)據(jù)進(jìn)行基礎(chǔ)性的檢查，完成較簡單的分析統(tǒng)計工作，排除部分風(fēng)險，減少主觀因素的影響。通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，還可以及時、方便地掌握動態(tài)數(shù)據(jù)，有利于審計人員把握審計重點，發(fā)現(xiàn)問題本質(zhì)，做出更加準(zhǔn)確的判斷，提高審計質(zhì)量。

二、高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

（一）觀念轉(zhuǎn)變不徹底

雖然我國已經(jīng)步入大數(shù)據(jù)時代，信息網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)也已經(jīng)深入人們的日常生活和工作中，但是內(nèi)部審計的信息化概念還沒有深入人心。部分高職院校的內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作機制方面還不完善，內(nèi)部審計信息化仍停留在借助信息手段進(jìn)行淺層次的數(shù)據(jù)處理上。多數(shù)高職院校將大量的資源和經(jīng)費優(yōu)先用于學(xué)生管理、教學(xué)管理和行政管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，無暇關(guān)注內(nèi)部審計的信息化建設(shè)工作，認(rèn)為內(nèi)部審計信息化建設(shè)并不會帶來直接的效用，不愿意花費資金和人力去進(jìn)行嘗試。究其原因，主要是高職院校及其內(nèi)審人員對審計信息化的構(gòu)建并不十分重視，沒有從傳統(tǒng)的審計模式徹底轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代的信息化審計模式，沒有認(rèn)識到審計信息化變革的急迫性，一再地放緩信息化建設(shè)工作的步伐。

（二）技術(shù)保障不充足，系統(tǒng)運用不充分

審計的信息化建設(shè)要以軟件系統(tǒng)和運行環(huán)境為依托，但是滿足這兩個條件對于高職院校內(nèi)部審計信息化建設(shè)來說存在難度。

審計工作的數(shù)據(jù)處理軟件、備份系統(tǒng)、應(yīng)用軟件等越來越多地被投入使用，審計機構(gòu)和審計單位專門使用的審計軟件和系統(tǒng)也是層出不窮，但是缺少一個標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的審計信息化系統(tǒng)。目前很多高職院校在內(nèi)審工作中只是把計算機技術(shù)作為輔助手段進(jìn)行最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)查詢、簡單處理和存儲，是因為審計軟件功能模塊少，找不到合適的審計軟件或系統(tǒng)來協(xié)助完成審計工作。為了滿足這種需要，軟件制造商已經(jīng)開發(fā)了一些內(nèi)部審計軟件，但用戶群一般都是企業(yè)，并不適合高職院校使用。

對于高職院校而言，由于缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的軟件系統(tǒng)，無法與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等相匹配，沒有建立數(shù)據(jù)信息庫，或者數(shù)據(jù)庫的信息量不完整、更新不及時，無法利用其對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、鑒別、核對、統(tǒng)計等信息處理工作，審計信息化的運行環(huán)境不能得到保障。另外，高職院校內(nèi)部審計信息化軟件的市場開發(fā)程度低，根本無法滿足處理龐大的審計數(shù)據(jù)和日益增加的審計業(yè)務(wù)的需要，軟件在實際運用中的維護(hù)、改進(jìn)和升級方面需要進(jìn)一步摸索和嘗試。

（三）審計人員素質(zhì)不過關(guān)

高職院校經(jīng)驗和閱歷豐富的審計人員大多習(xí)慣了傳統(tǒng)審計模式，不能快速適應(yīng)信息化的操作模式，而有信息化基礎(chǔ)和計算機水平較好的人員又對審計工作的認(rèn)知不深厚，缺乏經(jīng)驗，不能較好地將信息技術(shù)與審計工作的各個環(huán)節(jié)融合，無法真正發(fā)揮信息技術(shù)的效用，對審計信息系統(tǒng)也沒有深層次的理解，無法對審計信息化提出建設(shè)性的意見。目前，專門針對審計人員信息技術(shù)水平方面的培訓(xùn)較少，審計人員的信息化水平很難提高。

三、對策與建議

（一）轉(zhuǎn)變審計觀念，完善制度體系

首先，要改變審計人員的傳統(tǒng)觀念，使其能夠理解并適應(yīng)大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)手段在審計工作中的應(yīng)用，從審計業(yè)務(wù)的角度對信息化進(jìn)程加以改進(jìn)和完善。

其次，國家、省市審計部門應(yīng)該有一個長遠(yuǎn)的信息化規(guī)劃，在不斷的創(chuàng)新和摸索中建立健全審計信息化的準(zhǔn)則和制度體系，為信息化的全面覆蓋和深化普及提供保障。比如建立信息化環(huán)境下的審計業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)操作規(guī)范等，將審計信息化落到實處，使審計人員開展工作時有據(jù)可循、有法可依。有關(guān)部門及高職院校要從根本上重視審計信息化建設(shè)工作，投入足夠的人力、物力等資源，建立實用方便的數(shù)據(jù)庫和審計平臺，通過培訓(xùn)、講座、研討會議等方式加大宣傳和教育力度，使審計人員認(rèn)識到審計信息化的迫切性，加快審計信息化建設(shè)工作的步伐。

（二）開發(fā)適用的軟件系統(tǒng)，提供技術(shù)保障

當(dāng)前，高職院校內(nèi)部審計信息化軟件市場開發(fā)度較低，筆者建議，可以由幾所高職院校牽頭，在對實際情況進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，與軟件制造商一起合作開發(fā)一款針對高職院校用戶群的審計信息化軟件，并采用目前已有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行運行調(diào)試，構(gòu)建一個相對標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)，并能為后期的維護(hù)、更新等提供保障。此外，隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，高職院校其他部門的業(yè)務(wù)信息化水平普遍提高，數(shù)據(jù)信息量日益增大。在開發(fā)內(nèi)部審計軟件的同時，可以結(jié)合實際情況建立數(shù)據(jù)平臺，如：法規(guī)制度數(shù)據(jù)庫、審計項目流程數(shù)據(jù)庫、審計證據(jù)數(shù)據(jù)庫、審計文書模板庫、審計案例等，由其他部門提供數(shù)據(jù)接口，減少不同模塊之間的連接障礙，獲取透明動態(tài)的數(shù)據(jù)流，實現(xiàn)內(nèi)部審計對數(shù)據(jù)信息的高效收集，為高職院校審計軟件的運行環(huán)境提供基礎(chǔ)保障。

（三）加強對軟件系統(tǒng)的運用，提高審計質(zhì)量

1.開發(fā)適用的高職院校審計應(yīng)用軟件、創(chuàng)建良好的運行環(huán)境，最終是為了運用到高職院校的審計工作中。為此，要加強對審計人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，使他們能夠熟練、快捷地從數(shù)據(jù)庫中調(diào)取所需要的數(shù)據(jù)，利用審計應(yīng)用軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的比較、鑒別、核對、統(tǒng)計等信息處理工作。

2.審計人員在開展審計工作時，需要將事后審計向事前控制和事中監(jiān)督轉(zhuǎn)換。通過運用審計應(yīng)用軟件和信息系統(tǒng)，設(shè)置風(fēng)險環(huán)節(jié)，達(dá)到事前控制、實時監(jiān)控，在整個過程中評估風(fēng)險發(fā)生的概率和大小，對出現(xiàn)的風(fēng)險點及時預(yù)警，逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ竭^渡。對于重點項目和可疑環(huán)節(jié)可以在系統(tǒng)中設(shè)置關(guān)注點，加強風(fēng)險排查與預(yù)警。同時，還可以建立審計監(jiān)督評價系統(tǒng)，將風(fēng)險預(yù)警的信息及時反饋給相關(guān)職能部門，督促其立即進(jìn)行整改，避免風(fēng)險進(jìn)一步擴大。

3.通過系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置，賦予不同的審計人員不同的分工和操作權(quán)限，審計工作結(jié)束后，及時總結(jié)工作經(jīng)驗，對每一個審計人員負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行考核，這樣，一方面可以增加審計人員的責(zé)任意識，減少風(fēng)險，另一方面也在一定程度上增強了審計工作的客觀性和獨立性，提高審計質(zhì)量。

（四）提高審計人員的信息化水平，培養(yǎng)綜合型審計人才

審計信息技術(shù)終究還是需要人來操作。審計人員僅能熟練地處理數(shù)據(jù)，使用信息化技術(shù)提高工作效率、優(yōu)化工作方法是不夠的，審計工作的質(zhì)量一定程度上要依靠審計人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。高職院校可以引進(jìn)不同專業(yè)的復(fù)合型人才，拓展審計工作的維度，而不僅僅局限于財會、審計專業(yè)的人才。

相關(guān)部門和高職院校應(yīng)結(jié)合市場研發(fā)情況，重視審計信息化的研究，加強審計人員的非現(xiàn)場審計能力，擺脫固有思維，從多角度、多方面進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)處理。鼓勵審計人員進(jìn)一步創(chuàng)新審計模式和思維方法，讓信息技術(shù)成為載體，將信息化建設(shè)的貢獻(xiàn)度計入考核中，調(diào)動審計人員的積極性，構(gòu)建新的審計生態(tài)環(huán)境，打造專業(yè)能力和信息技術(shù)能力都滿足需求的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍。X

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