新經(jīng)濟業(yè)態(tài)下稅收激勵政策研究

鄭云霞

【摘要】我國經(jīng)濟發(fā)展期間，企業(yè)在研發(fā)中并未投入過多的資源，且缺乏創(chuàng)新能力。創(chuàng)新能力對企業(yè)的綜合競爭力有著較大的影響，為了有效提高企業(yè)的研發(fā)投入，增強企業(yè)的創(chuàng)新能力，有關(guān)部門也頒布了相關(guān)研發(fā)激勵政策，但是稅收激勵政策對研發(fā)的激勵作用十分有限，因此有必要積極研究稅收激勵政策，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收激勵政策 創(chuàng)新能力 可持續(xù)發(fā)展

1稅收激勵概述

所謂稅收激勵是指針對生產(chǎn)和消費活動所頒布的激勵機制。稅收激勵的主體和領(lǐng)域較多，其主要分為一般激勵、特別激勵和對外貿(mào)易激勵等。一般激勵的措施較多，如稅前假期、鼓勵利潤保留和促進(jìn)折舊等。特別激勵的措施主要有對關(guān)鍵部門和新興產(chǎn)業(yè)采取減免稅政策，由于不同地區(qū)的情況不同，因而要差異化處理。國外貿(mào)易激勵是多種鼓勵商品出口及對外投資的措施和手段，稅收激勵與稅收遏制——對應(yīng)，因此應(yīng)結(jié)合實際情況，科學(xué)選擇稅收措施。

2稅收激勵中的問題

2.1減稅激勵存在明顯的不足

減稅激勵的力度對企業(yè)的研發(fā)動機產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)對研發(fā)投入予以全面控制，從而使其滿足相關(guān)規(guī)定和制度的要求，而這種行為會明顯降低企業(yè)研發(fā)所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。通常情況下，企業(yè)可能會利用會計科目調(diào)整虛報研發(fā)資金，而虛報的研發(fā)支出無法促進(jìn)專利產(chǎn)品的發(fā)展，同時也無法增強企業(yè)的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力。為了樹立創(chuàng)新型企業(yè)的形象，企業(yè)可能會購置部分未投入使用的先進(jìn)設(shè)備來虛報其創(chuàng)新能力，這也阻礙了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新工作的順利開展。

2.2征管與處罰不力

現(xiàn)階段，我國法律執(zhí)行力不足，監(jiān)管部門對企業(yè)并未采取有效措施進(jìn)行資質(zhì)審查，因此企業(yè)在發(fā)展中產(chǎn)生了投機的思想。與此同時，相關(guān)管理規(guī)范中也沒有明確欺騙行為的經(jīng)濟和行政處罰條款。

政府無法準(zhǔn)確判斷企業(yè)的資質(zhì)，只是片面地評價了信息收集的時間和成本，由于政府識別高新技術(shù)企業(yè)需要投入較多的資金和人力，且企業(yè)研發(fā)操縱始終得不到有效的控制，同時在政策落實時還可能出現(xiàn)尋租的問題，故而地方政府沒有采取有效措施處理偽高新企業(yè)。

2.3稅收激勵缺乏導(dǎo)向性

在實際的工作中，結(jié)果導(dǎo)向型的技術(shù)成果數(shù)量有限，這就需要相關(guān)人員對創(chuàng)新成果的新穎程度予以嚴(yán)格要求。所以，政府應(yīng)將科技新穎度最高的產(chǎn)品在銷售當(dāng)中所占的比重作為稅收優(yōu)惠政策的基本要求。

3解決稅收激勵政策問題的有效措施

3.1修訂稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容

積極優(yōu)化和完善高新企業(yè)審核和認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，如對企業(yè)開展綜合審查，明確其研發(fā)活動中的多個環(huán)節(jié)，同時在這一過程中建立科學(xué)的成果評價機制，模仿和沒有實質(zhì)創(chuàng)新的技術(shù)成果不享受優(yōu)惠政策。

3.2加大監(jiān)管和處罰力度

2016年管理辦提出了隨機抽檢及重點檢查相結(jié)合的機制，并高度重視認(rèn)定機構(gòu)的監(jiān)督，但是在這一過程中沒有涉及違法企業(yè)的處罰措施。如違法成本較低，則企業(yè)的操縱現(xiàn)象就會更為嚴(yán)重，所以，必須加大對違法企業(yè)的處罰力度，采取多種間接優(yōu)惠政策，從而更好地達(dá)到激勵的目的。

中、小企業(yè)研發(fā)投入較少主要是由于研發(fā)設(shè)備和儀器需要投入較多的資金，對此，我國需要針對中小型企業(yè)的研發(fā)設(shè)備投入，提出切實可行的優(yōu)惠政策，推動折舊，從而有效降低企業(yè)在設(shè)備和儀器采購中所承受的負(fù)擔(dān)，有效確保資金回流效率。

3.3加大科技企業(yè)與人員的激勵力度

采取多種措施鼓勵企業(yè)為技術(shù)骨干提供股權(quán)和期權(quán)的激勵機制，同時將員工自身的利益與企業(yè)的發(fā)展緊密地聯(lián)系在一起，進(jìn)而提高科技人員的獲利，充分調(diào)動科研人員參與科研和創(chuàng)新工作的積極性。再者，還應(yīng)提供更加豐厚的個稅稅收優(yōu)惠，吸收更多高素質(zhì)的科技型人才，從而保護(hù)我國的科研資源。同樣重要的是，完善個人所得稅的稅收激勵政策也可有效優(yōu)化并完善我國的研發(fā)投入優(yōu)惠機制。

經(jīng)過多年的實踐探索，我國激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策體系已經(jīng)初具規(guī)模。但仍存在稅收優(yōu)惠的行政程序煩瑣、管理程序欠缺、與現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)不對稱、產(chǎn)學(xué)研合作支持力度較小等問題，需要設(shè)計一套科學(xué)有效的稅收政策，執(zhí)行、監(jiān)督和糾偏以及減少稅收成本。

3.4以大數(shù)據(jù)思維，優(yōu)化稅收征管流程

首先，相關(guān)稅收部門要用法律方式獲取信息資源的權(quán)利，積極建立大數(shù)據(jù)管理平臺。稅收部門要建立專業(yè)的企業(yè)研發(fā)信息中心，利用互聯(lián)網(wǎng)采集研發(fā)企業(yè)信息，同時還需與其他部門形成合作關(guān)系，從而充分推動各部門涉稅信息的相互溝通。另外，采取有效措施積極整合不同的資源，利用智能化方式處理涉稅信息，并應(yīng)用涉稅管理系統(tǒng)以及稅收情報系統(tǒng)實現(xiàn)信息的共享，進(jìn)而有效保證企業(yè)信息監(jiān)控及信息反饋的效果。

其次要創(chuàng)建常態(tài)化的信息交換及信息共享機制。企業(yè)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策需要國稅、地稅和眾多科技部門的參與，不同部門在統(tǒng)計數(shù)據(jù)共享、現(xiàn)場檢查合作、政策的制定以及重大事件處理意見的交流上均應(yīng)建立相對完善的合作機制。所以，各部門在工作中，需明確各自的責(zé)任，進(jìn)而建立更為完善的大數(shù)據(jù)合作及協(xié)調(diào)機制。

再次，高度重視研發(fā)企業(yè)的申報指導(dǎo)工作，嚴(yán)格控制納稅的時間，優(yōu)化納稅流程。在實際的工作中，縮短納稅的時間也可簡化納稅申報程序，從而使納稅人可利用網(wǎng)絡(luò)平臺獨立完成納稅?；蛘哌€可簡化申報環(huán)節(jié)，建立研發(fā)企業(yè)備案后審制，對納稅人進(jìn)行不定期檢查和監(jiān)督。

3.5積極完善企業(yè)激發(fā)稅收的法律法規(guī)

首先，出臺完善的研發(fā)稅收激勵政策，不斷優(yōu)化稅收激勵政策的規(guī)范性和科學(xué)性，并在日常工作中積極建立企業(yè)研發(fā)數(shù)據(jù)分析制度，完善操作的程序，從而為執(zhí)法和研發(fā)工作提供重要的依據(jù)與參考。及時收集并整合企業(yè)研發(fā)激勵稅收政策中的重復(fù)性內(nèi)容，進(jìn)而有效提高稅收對企業(yè)研發(fā)工作的激勵作用。

其次，科學(xué)設(shè)置稅制結(jié)構(gòu)，考慮我國財政收入和稅收和我國稅制結(jié)構(gòu)的影響，為增強流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的可行性，需對政府的科研機構(gòu)、大學(xué)等非盈利機構(gòu)采取免稅政策，且在商業(yè)性研發(fā)活動中制定退稅政策，從而不斷調(diào)動研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

最后，采取有效措施不斷優(yōu)化和完善激勵稅收政策與其他政策之間的協(xié)調(diào)及配合機制。在制定科學(xué)的促創(chuàng)新稅收政策的過程中，應(yīng)高度重視稅收政策與財政和金融政策的配合度，多個部門要共同努力，從而不斷提高企業(yè)的自主研發(fā)及創(chuàng)新能力。一方面要加大財政投入，另一方面也應(yīng)充分發(fā)揮資金對企業(yè)自主創(chuàng)新的積極作用，這樣此案促進(jìn)大型企業(yè)在發(fā)展中積極研發(fā)關(guān)鍵技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備，同時高度重視中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的資金支持，為中小企業(yè)的自主創(chuàng)新提供強大的物質(zhì)保障。

3.6推動風(fēng)險投資、高科技人員和產(chǎn)學(xué)研向稅收傾斜

首先，不斷采取有效措施優(yōu)化研發(fā)風(fēng)險投資的稅收激勵。針對法人投資在風(fēng)險投資公司所獲得的利潤，在征收企業(yè)所得稅時要享有稅收減半的待遇。而對于居民在風(fēng)險投資公司所得的收入，則應(yīng)給予免除個人所得稅的稅收優(yōu)惠。此外，針對企業(yè)投資高新技術(shù)獲得的利潤應(yīng)用于高新技術(shù)投資的企業(yè)，無論其為何種經(jīng)濟性質(zhì)，均可享有退還投資利潤繳納的所得稅額度。

其次，結(jié)合實際創(chuàng)建科技開發(fā)準(zhǔn)備金制度。允許企業(yè)，尤其是發(fā)展前景較好的中小型企業(yè)，以其銷售收入的固定比例作為科技研發(fā)的基礎(chǔ)資金，從而有效降低科技開發(fā)可能對企業(yè)造成的負(fù)面影響，與此同時還應(yīng)規(guī)范科技開發(fā)資金的用途和管理。準(zhǔn)備資金需在特定的時間內(nèi)全部用于科研項目的開發(fā)和研究上，并對逾期不用或用作其他領(lǐng)域的行為采取有效的懲罰措施，如補繳稅款或繳納滯納金等。

最后，采取有效措施不斷強化產(chǎn)學(xué)研合作。特別要支持企業(yè)與高?；蚩蒲袡C構(gòu)的合作行為，深入研究企業(yè)委托大學(xué)和科研機構(gòu)，直接扣除研究費用。在產(chǎn)品市場方面，企業(yè)通過編制采購目錄，對滿足產(chǎn)學(xué)研合作要求的產(chǎn)品予以管理，且給予產(chǎn)品優(yōu)先采購權(quán)。利用預(yù)算控制和招投標(biāo)等多種方式，積極引導(dǎo)及鼓勵政府部門和企事業(yè)單位選擇國內(nèi)產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合研發(fā)的自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品。

在企業(yè)研發(fā)的過程中，核心技術(shù)的研發(fā)和先進(jìn)技術(shù)的研發(fā)以及先進(jìn)設(shè)備及關(guān)鍵技術(shù)對國外的依賴程度占據(jù)著重要的位置，但是從整體上看，我國在上述環(huán)節(jié)對外依存度較高，因此若要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和跨越式發(fā)展還有很長的一段路。對此，應(yīng)積極制定普惠制度，拓展激勵企業(yè)研發(fā)稅收政策激勵的領(lǐng)域，豐富其惠及的對象，從而使企業(yè)自主研發(fā)、創(chuàng)業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)移和人才激勵等環(huán)節(jié)均可享受到稅收激勵政策的支持。再者，取消行業(yè)的限制，在合理的范圍內(nèi)降低準(zhǔn)入門檻。且傳統(tǒng)行業(yè)研發(fā)活動也要享受到稅收優(yōu)惠待遇，以此促進(jìn)企業(yè)的科技研發(fā)，不斷提高企業(yè)的發(fā)展水平。

4結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國的稅收政策發(fā)生了較大的變化，稅收對企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展有著十分重要的影響。在企業(yè)發(fā)展中，稅收優(yōu)惠的力度直接決定了企業(yè)投入技術(shù)創(chuàng)新的積極性，因此在發(fā)展中，必須積極推動稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展與普及，讓企業(yè)積極投身于科研。