商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范體系構(gòu)建

摘 要：我國社會(huì)的治理成本較高，商業(yè)銀行的金融會(huì)計(jì)工作，仍然存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。本文將首先對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提煉出常見的風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)。同時(shí)會(huì)依托電算化工具，提出防范此類風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，以期為同業(yè)人士提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;金融會(huì)計(jì);常見風(fēng)險(xiǎn);防范體系

商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)的主要職能，包含票據(jù)結(jié)算、財(cái)務(wù)審核、經(jīng)營評(píng)估等工作。這部分工作內(nèi)容貫穿商業(yè)銀行各經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此金融會(huì)計(jì)可被視為商業(yè)銀行的基礎(chǔ)工作。同時(shí)商業(yè)銀行的資金密度極高，體系漏洞極易被違法分子利用，有鑒于此，我國商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

一、商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）票據(jù)結(jié)算中存在的風(fēng)險(xiǎn)

“三票一卡”是我國商業(yè)銀行的主要支付方式，并在我國商業(yè)銀行的發(fā)展中起到了突出作用。但隨著信息技術(shù)的發(fā)展，以及業(yè)務(wù)量的不斷增多，此類業(yè)務(wù)方式也暴露出諸多漏洞。這一問題，為商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)工作帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。首先，是票據(jù)偽造風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)銀行票據(jù)的偽造成本較低，部分犯罪分子會(huì)利用這一漏洞制作假票據(jù)。由于此類票據(jù)集中瞄定銀行管理漏洞，因此防范難度較高。其次，在商業(yè)銀行中，信用卡的透支風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在。這一問題，也將對(duì)銀行的財(cái)務(wù)管理帶來影響。

（二）財(cái)務(wù)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)核算是商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作，此類工作的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于賬目核算等層面中。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量較大，工作人員難免會(huì)在工作中出現(xiàn)紕漏。在傳統(tǒng)模式的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員會(huì)標(biāo)定單位時(shí)間段的業(yè)務(wù)總量，并對(duì)照該周期內(nèi)的財(cái)務(wù)支出。若結(jié)果相符則證明，這部分業(yè)務(wù)不存在風(fēng)險(xiǎn)。但商業(yè)銀行的資金流動(dòng)性較強(qiáng)，金融會(huì)計(jì)難以捕捉到單一周期的靜態(tài)數(shù)據(jù)。例如，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，會(huì)將物理網(wǎng)點(diǎn)工作時(shí)間內(nèi)的業(yè)務(wù)量作為統(tǒng)計(jì)單元。但在電子賬戶快速普及的情況下，這一統(tǒng)計(jì)模式已難以獲得靜態(tài)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)人員的核算難度將大幅提升。

（三）經(jīng)營評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是金融會(huì)計(jì)的主要職能。在工作實(shí)踐中，這部分風(fēng)險(xiǎn)的防范難度最大。首先，金融會(huì)計(jì)難以對(duì)客戶資料開展準(zhǔn)確評(píng)估?？蛻糍Y料通常需要由業(yè)務(wù)申請(qǐng)人主動(dòng)提交，但部分業(yè)務(wù)申請(qǐng)人會(huì)利用管理漏洞提交虛假材料。由于信息存量較少，金融會(huì)計(jì)難以對(duì)這部分資料全面審核。這一問題，將對(duì)商業(yè)銀行帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，為了降低中小銀行的融資難度，我國于2005年設(shè)置了第三方金融機(jī)構(gòu)。此類機(jī)構(gòu)的發(fā)展增加了商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)量，金融會(huì)計(jì)難以對(duì)這部分業(yè)務(wù)開展評(píng)估。

二、構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的具體思路

（一）借助電子信息防范票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，是商業(yè)銀行金融會(huì)計(jì)的主要職能，但傳統(tǒng)的票據(jù)形式存在諸多漏洞，新型詐騙手段層出不窮。針對(duì)這一問題，商業(yè)銀行應(yīng)借助電子信息，建立核算雙軌制。在該機(jī)制中，業(yè)務(wù)申請(qǐng)人應(yīng)同時(shí)提供與票據(jù)信息相符的電子信息。其中應(yīng)包含申請(qǐng)人信息、稅務(wù)證明、社保證明等材料。金融會(huì)計(jì)可依據(jù)自身權(quán)限，向稅務(wù)部門、社保部門申請(qǐng)參考數(shù)據(jù)。通過對(duì)比，業(yè)務(wù)申請(qǐng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性將得到保障。例如，在申請(qǐng)信貸業(yè)務(wù)的過程中，申請(qǐng)人應(yīng)提交個(gè)人及直系親屬的相關(guān)材料。同時(shí)應(yīng)附加企業(yè)的納稅證明以及近期的資金流動(dòng)明細(xì)。通過提供電子信息，金融會(huì)計(jì)可得到更為全面的參考。當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的存量不斷增加。金融會(huì)計(jì)可利用電子信息表格統(tǒng)一數(shù)據(jù)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，并借助標(biāo)準(zhǔn)化表格對(duì)比網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，從而使票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)得到防范。

（二）借助大數(shù)據(jù)系統(tǒng)防范財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的資金流動(dòng)性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)核算難度較高。針對(duì)這一問題，商業(yè)銀行可在財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)使用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可利用5V原則提取網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)。利用該系統(tǒng)商業(yè)銀行可自動(dòng)截取網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)信息，并通過設(shè)定的核算公式，尋找核算問題。例如，在核算當(dāng)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)將會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的財(cái)務(wù)格式，作為數(shù)據(jù)輸入表格。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)建立中樞數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。利用該系統(tǒng)，各終端網(wǎng)點(diǎn)以及設(shè)備端口，可將及時(shí)發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸至數(shù)據(jù)中心。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可借助“云計(jì)算”等工具，對(duì)某一時(shí)段的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。利用這一機(jī)制，存在明顯差異的數(shù)據(jù)，將在財(cái)務(wù)表格中得到體現(xiàn)，金融會(huì)計(jì)可通過人工核算的方式，進(jìn)一步確定問題來源。

（三）通過完善信用評(píng)級(jí)體系防范經(jīng)營評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

我社會(huì)的治理成本較高，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)難以在短期內(nèi)降低。針對(duì)這一問題，商業(yè)銀行應(yīng)依托更加完善的信用評(píng)級(jí)體系，降低信貸治理成本，從而使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到控制。例如，商業(yè)銀行可在現(xiàn)有信用評(píng)級(jí)體系的基礎(chǔ)上，增加直系親屬財(cái)務(wù)狀況、交際圈穩(wěn)定性以及居住地變更等信息統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目。直系親屬的財(cái)務(wù)狀況，是評(píng)估業(yè)務(wù)申請(qǐng)人個(gè)人資信的主要依據(jù)。我國社會(huì)的家庭結(jié)構(gòu)較為穩(wěn)定，多數(shù)信貸申請(qǐng)人不愿為家庭帶來經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。評(píng)估其家庭財(cái)務(wù)狀況，可有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，交際圈的穩(wěn)定性，可在一定程度上表明該申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)狀況。通過分析聯(lián)系方式的變動(dòng)情況，可大體掌握到該申請(qǐng)人交際圈的穩(wěn)定性。居住地信息可防范跨境詐騙，當(dāng)前我國部分商業(yè)銀行的誠信數(shù)據(jù)，尚未實(shí)現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，因此有必要對(duì)居住地信息開展評(píng)估。

結(jié)語

在完善金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的過程中，商業(yè)銀行首先應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)，增強(qiáng)現(xiàn)有的防范機(jī)制。其次可通過大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)審核效率。最后應(yīng)在完善誠信評(píng)級(jí)體系的前提下，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

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作者簡(jiǎn)介：楊麗華（1975.2-），女，云南昆明人，漢族，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：金融會(huì)計(jì)