新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施分析

趙鶴

摘要：金融環(huán)境與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，目前金融環(huán)境進(jìn)入一個(gè)全新發(fā)展的階段，金融機(jī)構(gòu)的多元化使得金融業(yè)在金融結(jié)構(gòu)、信用關(guān)系、金融監(jiān)管等多個(gè)方面出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，金融會(huì)計(jì)作為其中的重要一環(huán)，分析其風(fēng)險(xiǎn)成因與防范措施對(duì)于金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)整個(gè)金融行業(yè)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：金融環(huán)境 金融會(huì)計(jì) 金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

? 金融環(huán)境是金融機(jī)構(gòu)的重要生存環(huán)境，其影響著金融機(jī)構(gòu)的成長(zhǎng)、運(yùn)行及決策，當(dāng)前金融環(huán)境進(jìn)入了新的發(fā)展階段，新型金融機(jī)構(gòu)如小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行、綜合理財(cái)服務(wù)公司等異軍突起，成為金融機(jī)構(gòu)的重要支撐力量，為金融行業(yè)的發(fā)展注入了新的活力。金融會(huì)計(jì)是金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，它是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，為金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等一系列會(huì)計(jì)信息的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)核算、財(cái)務(wù)分析、做出合理有效的經(jīng)濟(jì)決策具有重要意義。然而，在目前的金融環(huán)境中，金融機(jī)構(gòu)仍然存在諸多的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如操作風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙了我國(guó)金融行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，制約了金融機(jī)構(gòu)的持續(xù)健康運(yùn)行。造成這些風(fēng)險(xiǎn)的成因主要可以整理歸納為以下幾個(gè)方面：

（一）金融會(huì)計(jì)制度存在缺陷。隨著金融改革的推行，資本進(jìn)入金融行業(yè)的門(mén)檻進(jìn)一步放低，眾多金融機(jī)構(gòu)如雨后春筍般成立，這雖然在一定程度上有效地促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使我國(guó)金融發(fā)展水平有了進(jìn)一步提高，但是由于我國(guó)金融發(fā)展水平與金融業(yè)高度成熟的發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家還存在實(shí)質(zhì)性差距，中央銀行缺失管理眾多中小型金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，其更多的是引導(dǎo)中小型金融機(jī)構(gòu)適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要，符合現(xiàn)有金融會(huì)計(jì)制度。由于現(xiàn)行制度更多的強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)在實(shí)質(zhì)運(yùn)行過(guò)程中的行為，對(duì)于前期存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)并未做出具體防范措施，這導(dǎo)致當(dāng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)萌芽發(fā)生在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行前期時(shí)不能得到有效控制和防范，加劇了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。其次在現(xiàn)行制度要求下，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算絕大部分業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而權(quán)責(zé)發(fā)生制下會(huì)計(jì)核算要求的謹(jǐn)慎性原則會(huì)受到一定程度的限制。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵循業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生情況進(jìn)行收入與支出的確認(rèn)，但謹(jǐn)慎性原則要求金融機(jī)構(gòu)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，對(duì)于可以預(yù)見(jiàn)的收入和支出都應(yīng)入賬，而對(duì)于不能有十足把握的收入和支出則不能入賬。這使得兩種原則在收入和支出的確認(rèn)方面形成了矛盾，使得確保金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)行的謹(jǐn)慎性原則不能有效地貫穿機(jī)構(gòu)發(fā)展始終，導(dǎo)致部分金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響了金融行業(yè)的安全和整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

（二）內(nèi)部金融管理體制不完善。隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，一系列改善外部金融管理體制的政策和法規(guī)出臺(tái)，減輕了外部因素給金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為廣大金融機(jī)構(gòu)營(yíng)造了良好的外部金融環(huán)境，但從內(nèi)部來(lái)看，一方面許多金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理體制仍然存在嚴(yán)重缺陷，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能有效地得以運(yùn)行，監(jiān)管存在松散不嚴(yán)情況，導(dǎo)致部分金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部出現(xiàn)工作授權(quán)混亂、操作口令混用、填寫(xiě)憑證不規(guī)范、隨意開(kāi)立賬戶、越權(quán)承兌銀行匯票、不按照規(guī)定流程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理等內(nèi)部管理亂象。另一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)督無(wú)法起到有效作用，部分金融機(jī)構(gòu)在自身利益的驅(qū)使下，進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，只著重強(qiáng)調(diào)信貸數(shù)量，忽視對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督事前、事中、事后工作的部署，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作中可能出現(xiàn)原始憑證保管不當(dāng)、費(fèi)用超支、不當(dāng)決策造成多余支出等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息失真，且由于管理體制中對(duì)于違反會(huì)計(jì)監(jiān)督行為的相應(yīng)懲戒制度不健全，使得違反法律法規(guī)的行為屢禁不止，破壞了正常的金融秩序，加大了廣大金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊。金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員是金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的重要主體，其行為直接影響到金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。目前國(guó)家大力支持金融行業(yè)的發(fā)展，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)金融管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)高校金融學(xué)科體系建設(shè)，培育了一批適合現(xiàn)代化金融發(fā)展的高級(jí)人才，但是金融與會(huì)計(jì)的復(fù)合型人才仍滿足不了日益增長(zhǎng)的金融機(jī)構(gòu)的需要，在此情況下，部分金融機(jī)構(gòu)只能放寬用人要求以滿足人員缺口，這導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)參差不齊，部分金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺乏正規(guī)的繼續(xù)教育和會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)，缺失對(duì)于金融會(huì)計(jì)制度法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中產(chǎn)生腐化思想，追求拜金主義、享樂(lè)主義，運(yùn)用自己的職權(quán)進(jìn)行違規(guī)操作、越權(quán)管理，出現(xiàn)了如公款私用、虛增存款余額、違規(guī)操作占用聯(lián)行資金、偽造篡改憑證、收受他人賄賂等違法犯罪行為，不僅使金融機(jī)構(gòu)遭受經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失，也影響了自身的職業(yè)發(fā)展。如某銀行會(huì)計(jì)人員范某伙同另外三人采用在某儲(chǔ)戶賬戶上虛增存款余額，再將虛增款匯至指定賬戶的方式，虛增款項(xiàng)總計(jì)600多萬(wàn)元，用所得款項(xiàng)進(jìn)行彩票投機(jī)活動(dòng)，由于投機(jī)無(wú)果，壓力巨大最后投案自首，后法院判處范某有期徒刑13年。這也說(shuō)明了金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員加強(qiáng)自身道德修養(yǎng)、提高學(xué)法、懂法、用法水平的重要性。從近幾年發(fā)生的金融會(huì)計(jì)刑事案件來(lái)看，金融會(huì)計(jì)人員的不當(dāng)行為會(huì)直接影響金融機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)行安全狀況、信貸管理質(zhì)量，使金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)營(yíng)鏈條出現(xiàn)斷裂，輕則使金融機(jī)構(gòu)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，重則破壞整個(gè)金融機(jī)構(gòu)資金安全體系，從而使金融機(jī)構(gòu)喪失公信力，原有客戶轉(zhuǎn)移資金導(dǎo)致存款信貸數(shù)量大幅下降，失去資金來(lái)源，最后使金融機(jī)構(gòu)面對(duì)利潤(rùn)大幅下滑甚至破產(chǎn)清算。當(dāng)前金融會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)之一，由金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的金融刑事案件不斷出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了新型金融環(huán)境的進(jìn)一步發(fā)展，亟待得到合理的解決。

二、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

新型金融環(huán)境下，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生給金融機(jī)構(gòu)的有序健康發(fā)展帶來(lái)了重大隱患，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范日益成為金融界和會(huì)計(jì)界密切關(guān)注的問(wèn)題，從特征方面入手有助于我們對(duì)于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成有更加清晰的認(rèn)識(shí)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常具有以下三種特征：（1）隱蔽性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常常起源于部分員工的不當(dāng)行為，且一般發(fā)生在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的前期，內(nèi)控制度的缺陷以及風(fēng)險(xiǎn)本身具有的不可預(yù)知性造成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在運(yùn)作過(guò)程中較為隱蔽，其后果的產(chǎn)生往往是突發(fā)性的，但其被察覺(jué)是一個(gè)循序漸進(jìn)、逐漸暴露的過(guò)程，因而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦引發(fā)其可控程度十分有限，使風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽時(shí)間得以延長(zhǎng)，隱蔽時(shí)間越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)給金融機(jī)構(gòu)造成的損失就越大。（2）專(zhuān)業(yè)性。金融會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性特征，要求從業(yè)人員掌握扎實(shí)的金融、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)性知識(shí)。部分從業(yè)人員掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)后并沒(méi)有應(yīng)用到為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展進(jìn)步上，而是運(yùn)用這些專(zhuān)業(yè)性知識(shí)鉆制度的漏洞，進(jìn)行違規(guī)操作，中飽私囊，且由于其作案專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，只有在期末核算和對(duì)賬時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn)，這也拖延了時(shí)間，加大了金融會(huì)計(jì)違法犯罪案件偵破的難度。（3）傳播性。人們往往會(huì)根據(jù)周?chē)诵袨榈玫降姆答佇孕畔?lái)做出自己的判斷，在同一金融機(jī)構(gòu)中，若一個(gè)金融會(huì)計(jì)人員通過(guò)違規(guī)操作得到了不當(dāng)利益但卻沒(méi)有及時(shí)受到道德譴責(zé)或法律制裁，其他金融會(huì)計(jì)人員會(huì)得到“即便違規(guī)操作也不會(huì)受罰”的錯(cuò)誤反饋，就會(huì)紛紛效仿其不當(dāng)行為給自己謀取私利，形成傳播效應(yīng)，給金融機(jī)構(gòu)造成更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因，我們可以從以下三個(gè)方面入手來(lái)對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的防范。

（一）把握金融發(fā)展態(tài)勢(shì)，建立新型金融會(huì)計(jì)制度。根據(jù)當(dāng)前新型金融環(huán)境下現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)制度不健全的現(xiàn)狀，要把握良好金融發(fā)展態(tài)勢(shì)，促進(jìn)整個(gè)金融行業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，必須要建立符合新型金融環(huán)境要求的新型金融會(huì)計(jì)制度：一是要在金融會(huì)計(jì)制度運(yùn)作的全過(guò)程中貫徹謹(jǐn)慎性原則，使得金融機(jī)構(gòu)擁有的固定資產(chǎn)更好地體現(xiàn)其真實(shí)價(jià)值情況，有利于投資者做出更加合理的決策;二是要逐步建立起金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控制度，據(jù)財(cái)政部2013年修訂的《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法》規(guī)定：金融企業(yè)對(duì)單戶貸款余額在1 000萬(wàn)元及以下的，經(jīng)追索1年以上，仍無(wú)法收回的中小企業(yè)貸款和涉農(nóng)貸款，可按照賬銷(xiāo)案存的原則自主核銷(xiāo)。這項(xiàng)規(guī)定是2010年版500萬(wàn)元的整整一倍，這充分說(shuō)明了國(guó)家對(duì)于完善金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)制度的決心，但是目前對(duì)于呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控方面制度存在缺失情況，在現(xiàn)行放寬金融呆賬核銷(xiāo)門(mén)檻的制度下，由于金融行業(yè)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多、核算數(shù)目巨大、相關(guān)流程復(fù)雜，金融企業(yè)在進(jìn)行呆賬核算時(shí)違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)加大，且一旦發(fā)生違規(guī)操作，給金融企業(yè)帶來(lái)的也將是嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損失，因此相關(guān)部門(mén)應(yīng)加快建立起符合金融環(huán)境發(fā)展的呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控制度，對(duì)當(dāng)前呆賬核銷(xiāo)程序進(jìn)行更新，加強(qiáng)內(nèi)部控制，任命相應(yīng)呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控人員，并且使呆賬核銷(xiāo)人員與呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控人員相互獨(dú)立，以防止這兩類(lèi)人員串通勾結(jié)進(jìn)行違規(guī)呆賬核銷(xiāo)行為，呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控人員直接監(jiān)控呆賬核銷(xiāo)人員在核銷(xiāo)過(guò)程中的行為，并且配套相應(yīng)的電子監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，在呆賬核銷(xiāo)全過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)分析，以做到核銷(xiāo)過(guò)程公開(kāi)、透明、可控，呆賬核銷(xiāo)完畢后，呆賬核銷(xiāo)人員簽章，呆賬核銷(xiāo)監(jiān)控人員在審查無(wú)誤后簽章。金融企業(yè)呆賬和核銷(xiāo)監(jiān)控制度的建立不僅有利于促進(jìn)廣大金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)更加合法合理，也有利于大型金融機(jī)構(gòu)如國(guó)有商業(yè)銀行減少不良貸款率，增加貸款額度，提高行業(yè)信譽(yù)，對(duì)于金融行業(yè)在新型金融環(huán)境下健康發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

（二）加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，建立新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，往往只是關(guān)注于從防止金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)入手，忽視風(fēng)險(xiǎn)的連貫性和不可預(yù)知性，結(jié)果也往往收效甚微。個(gè)別金融機(jī)構(gòu)甚至為了增加本機(jī)構(gòu)的貸款數(shù)量而縱容金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行違規(guī)違法行為，內(nèi)部控制亟待加強(qiáng)。

在新型金融環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為理論界與實(shí)務(wù)界的共識(shí)，要加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制，金融機(jī)構(gòu)首先要明確內(nèi)部控制對(duì)于金融機(jī)構(gòu)自身發(fā)展的重要性，進(jìn)行金融機(jī)構(gòu)企業(yè)文化建設(shè)，使得整個(gè)金融機(jī)構(gòu)從上而下形成良好的金融價(jià)值觀，營(yíng)造良好的金融文化氛圍，減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)分為五類(lèi)：企業(yè)戰(zhàn)略;經(jīng)營(yíng)的效率和效果;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理信息的真實(shí)可靠;資產(chǎn)的安全完整;遵循國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管要求。對(duì)于金融企業(yè)而言，要建立起金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化體系，堅(jiān)持審慎獨(dú)立性原則，金融會(huì)計(jì)部門(mén)要與其他部門(mén)保持相對(duì)獨(dú)立，實(shí)行審慎運(yùn)營(yíng)制度，以確保內(nèi)部控制制度規(guī)范化運(yùn)行，避免出現(xiàn)相互串通勾結(jié)現(xiàn)象，有效防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的順利運(yùn)行離不開(kāi)廣大員工的參與和努力，建立完善內(nèi)部控制激勵(lì)制度可以有效地培育金融企業(yè)內(nèi)部控制文化，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，使整個(gè)企業(yè)從上而下形成良好的內(nèi)部控制制度價(jià)值觀念，保證內(nèi)部控制制度得以高效運(yùn)行。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開(kāi)有效的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，但現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系由于體系的時(shí)效性，一些內(nèi)容已經(jīng)滿足不了現(xiàn)有的需要，并且原有體系更加強(qiáng)調(diào)的是如何從宏觀層面上進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的微觀層面及懲戒措施并未做出詳細(xì)的說(shuō)明，這導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在執(zhí)行金融會(huì)計(jì)監(jiān)督時(shí)缺乏相應(yīng)的具體方法和標(biāo)準(zhǔn)，部分金融機(jī)構(gòu)甚至為了自身利益直接缺失金融會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)，鉆體系的漏洞，使得金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系成為“紙上的體系”。因此金融機(jī)構(gòu)要審時(shí)度勢(shì)，建立新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，這種監(jiān)督體系可以遵循會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)時(shí)間點(diǎn)即事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督來(lái)運(yùn)行。

在事前監(jiān)督過(guò)程中，針對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有事前隱蔽性特征，廣大金融機(jī)構(gòu)要建立綜合全面的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)涉及的主要業(yè)務(wù)不同，選擇的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)也不盡相同，但金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否能在發(fā)生前被迅速識(shí)別取決于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的靈敏度，因此金融機(jī)構(gòu)在根據(jù)自身主要業(yè)務(wù)選擇風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)時(shí)要注重該指標(biāo)的變動(dòng)是否能夠直接反映出機(jī)構(gòu)本身金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況，合適的指標(biāo)也要具備綜合性特征，即金融機(jī)構(gòu)能從該指標(biāo)的變化過(guò)程中把握金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行的整體態(tài)勢(shì)，這樣能夠有效地規(guī)避金融會(huì)計(jì)的前期風(fēng)險(xiǎn)。

在事中監(jiān)督過(guò)程中，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于各大金融機(jī)構(gòu)之中，當(dāng)前新型的金融環(huán)境逐步將廣大金融機(jī)構(gòu)聯(lián)系在一起，金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行事中監(jiān)督時(shí)要注重與其他金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，交流分享金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)建立綜合的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，在一家金融機(jī)構(gòu)發(fā)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，其他金融機(jī)構(gòu)能夠通過(guò)聯(lián)動(dòng)機(jī)制得到通知和預(yù)警，相關(guān)部門(mén)可以提前做好相應(yīng)的防范措施，爭(zhēng)取寶貴的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間，將可能產(chǎn)生的損失降到最低。金融機(jī)構(gòu)也要與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持密切聯(lián)系;建立金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)選取的指標(biāo)達(dá)到金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值時(shí)，金融監(jiān)管部門(mén)能夠得到實(shí)時(shí)的反饋，向相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)出進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)處置的信號(hào)，敦促其采取及時(shí)有效的措施，使得金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制。

在事后監(jiān)督過(guò)程中，金融機(jī)構(gòu)的各類(lèi)原始憑證、記賬憑證、現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)報(bào)表是反映金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況的重要原始會(huì)計(jì)資料，這些資料的準(zhǔn)確程度直接影響著市場(chǎng)上各類(lèi)投資者的決策，也影響著金融機(jī)構(gòu)的成長(zhǎng)發(fā)展，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往存在于監(jiān)督審核不嚴(yán)的原始會(huì)計(jì)資料中，因此金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立原始會(huì)計(jì)資料復(fù)審制度，保證原始會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，與相關(guān)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過(guò)程中潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的改善措施和建議，適應(yīng)新型金融環(huán)境對(duì)于防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新要求。

（三）注重復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員人力資本建設(shè)。目前各大高校的會(huì)計(jì)學(xué)科體系建設(shè)正在逐步完善，但是從現(xiàn)有的會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)情況來(lái)看，其接觸的會(huì)計(jì)多為基礎(chǔ)的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，而對(duì)于以后志在進(jìn)入金融行業(yè)的學(xué)生群體而言，其本科課程一般不涉及金融會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致了許多學(xué)生進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)后需要重新學(xué)習(xí)金融會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以適應(yīng)工作要求，但是此時(shí)學(xué)生面臨的是學(xué)習(xí)與工作的雙重壓力，由于金融會(huì)計(jì)工作的時(shí)效性很強(qiáng)，參加工作的學(xué)生往往被要求在短時(shí)間內(nèi)接受大量的金融會(huì)計(jì)知識(shí)，這很容易導(dǎo)致學(xué)生難以建立金融會(huì)計(jì)知識(shí)體系，只能就事論事，對(duì)總體的把握不到位，在學(xué)習(xí)過(guò)程中往往也只注重現(xiàn)有的實(shí)際核算部分，對(duì)于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和要求則往往成為了“選讀項(xiàng)目”，因此，各大高校尤其是財(cái)經(jīng)類(lèi)院校要積極進(jìn)行金融會(huì)計(jì)復(fù)合型人才培養(yǎng)，在會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)“銀行會(huì)計(jì)”“保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)”“證券公司會(huì)計(jì)”等富有金融會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)特色的必修、選修課程，滿足不同就業(yè)方向?qū)W生的需求，在會(huì)計(jì)課程教授中要注重對(duì)于學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)化教育，使學(xué)生在校學(xué)習(xí)階段就形成良好的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀，在進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)鞏固形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值體系，這有助于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從思想源頭上得到防范。

據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，截至2013年底，我國(guó)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員已達(dá)到1 660多萬(wàn)人，這其中相當(dāng)一部分屬于金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員，他們作為促進(jìn)金融行業(yè)發(fā)展的主力軍，為金融會(huì)計(jì)事業(yè)的有序發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)，但由于人數(shù)眾多，相關(guān)部門(mén)對(duì)于其職業(yè)行為的監(jiān)管也多是力不從心，因此，金融機(jī)構(gòu)要注重自身人力資本建設(shè)，打造屬于機(jī)構(gòu)特色的金融會(huì)計(jì)人力資本隊(duì)伍，進(jìn)一步提升金融機(jī)構(gòu)運(yùn)作水平。

一是廣大金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)對(duì)于金融會(huì)計(jì)部門(mén)發(fā)展的作用，管理會(huì)計(jì)在金融機(jī)構(gòu)中主要負(fù)責(zé)規(guī)劃、預(yù)算、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效管理，其熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)和企業(yè)管理知識(shí)，有助于根據(jù)金融機(jī)構(gòu)中原始會(huì)計(jì)資料為金融機(jī)構(gòu)做出合理的財(cái)務(wù)決策;金融機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步發(fā)揮管理會(huì)計(jì)引導(dǎo)金融會(huì)計(jì)的作用，對(duì)外聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)管理會(huì)計(jì)人才，對(duì)內(nèi)要引導(dǎo)金融會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)于管理會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，將管理會(huì)計(jì)與金融會(huì)計(jì)結(jié)合起來(lái)，提高金融會(huì)計(jì)人員總體財(cái)務(wù)水平，適應(yīng)當(dāng)今金融環(huán)境對(duì)于金融會(huì)計(jì)的新要求。

二是要將金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育放在首要位置，定期開(kāi)設(shè)金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育課程，使金融會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)最新金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)法律法規(guī)和具體要求，聘請(qǐng)金融會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)專(zhuān)家做有關(guān)金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德報(bào)告，使金融會(huì)計(jì)人員從思想上加深對(duì)于金融會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理解，提升金融會(huì)計(jì)人員的理論水平，進(jìn)一步加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是利用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算軟件高效處理會(huì)計(jì)信息的能力，順應(yīng)信息化發(fā)展趨勢(shì)，利用信息化及時(shí)性、準(zhǔn)確性的特點(diǎn)促進(jìn)金融會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)效率的提升，使金融會(huì)計(jì)人員具備良好的金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。

三是要建立起完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度。對(duì)于在防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面做出突出貢獻(xiàn)、自覺(jué)加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德學(xué)習(xí)的金融會(huì)計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)其繼續(xù)提升自己的理論水平和業(yè)務(wù)水平，同時(shí)也激勵(lì)其他金融會(huì)計(jì)人員自覺(jué)加強(qiáng)理論業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)動(dòng)其積極性和創(chuàng)造性，營(yíng)造良好的金融會(huì)計(jì)從業(yè)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，降低金融會(huì)計(jì)內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于違反金融會(huì)計(jì)道德的人員要及時(shí)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)、處罰，違反國(guó)家法律的要及時(shí)移交司法機(jī)關(guān)處理，以起到了有效的警示作用，從而逐步形成一支高效有力且有良好道德素質(zhì)的金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使整個(gè)金融會(huì)計(jì)人力資本得以優(yōu)化和提升。

三、結(jié)語(yǔ)

金融環(huán)境是金融機(jī)構(gòu)生存發(fā)展的土壤，隨著金融行業(yè)進(jìn)一步深化改革，新型金融環(huán)境誕生，廣大金融機(jī)構(gòu)都想在新型金融環(huán)境中進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額、提高運(yùn)作水平、加快資本流動(dòng)，金融會(huì)計(jì)作為金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行的核心關(guān)鍵部分發(fā)揮著不可或缺的作用，隨著眾多金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的開(kāi)展運(yùn)行，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為廣大金融會(huì)計(jì)界人士關(guān)注的重要問(wèn)題，其制約了金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)的存在也具有客觀性特征，是金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程中無(wú)法避免的，但通過(guò)對(duì)于金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析，尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，金融機(jī)構(gòu)可以有針對(duì)性地運(yùn)用制度建設(shè)、內(nèi)部控制、人力資本建設(shè)等方法，積極有力地發(fā)現(xiàn)控制金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將其可能帶來(lái)的損失降到最低。政府尤其是地方政府要擺脫本位主義思想，加強(qiáng)金融行業(yè)監(jiān)管，積極順應(yīng)新型金融環(huán)境下的新要求，李克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中指出，要圍繞服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)推進(jìn)金融改革。推動(dòng)具備條件的民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小型銀行等金融機(jī)構(gòu)，成熟一家，批準(zhǔn)一家，不設(shè)限額。這充分顯示了政府對(duì)于推進(jìn)金融改革、支持金融機(jī)構(gòu)多元化發(fā)展的決心，這也必將進(jìn)一步促進(jìn)新型金融環(huán)境的完善，政府和金融機(jī)構(gòu)都要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前新型金融環(huán)境的來(lái)之不易，把握金融發(fā)展大局，認(rèn)真做好防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)工作，使我國(guó)金融改革邁入新的發(fā)展階段。J

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