基于業(yè)財(cái)融合的高校內(nèi)控管理體系分析

李大明

摘 要：本文主要從高校內(nèi)控管理期間存在的財(cái)務(wù)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題入手，根據(jù)實(shí)際情況，提出了加強(qiáng)高校內(nèi)控管理的基本策略，以此促進(jìn)高校內(nèi)控管理工作的穩(wěn)定開展。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)融合;高校;內(nèi)控管理體系

從當(dāng)前情況來看，我國(guó)高等教育正處于規(guī)模擴(kuò)張朝著內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，在高校財(cái)務(wù)管理期間，逐漸引進(jìn)了信息化管理技術(shù)，高校內(nèi)控體系的建立必須緊跟業(yè)務(wù)信息化發(fā)展腳步，盡可能避免出現(xiàn)體系建設(shè)不完善、流程設(shè)置不合理以及審計(jì)體系不規(guī)范等不良現(xiàn)象。對(duì)于高校管理層而言，一旦出現(xiàn)了上述問題，就必須加大解決力度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)控管理工作有效實(shí)施。

一、對(duì)于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和探究

1.對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)的分析

高校本身屬于財(cái)政撥款的非營(yíng)利性事業(yè)部門，相關(guān)收入來源包含了多個(gè)方面，其中主要表現(xiàn)在學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入、社會(huì)捐款以及科研收入等，在使用這些資金的時(shí)候，必須做好?？顚Ｓ?，使其和日常經(jīng)營(yíng)、人員以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支要求相符合。從當(dāng)前情況來看，伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校規(guī)模得到了快速的擴(kuò)大，不過，相關(guān)軟硬件設(shè)施的應(yīng)用，校區(qū)建設(shè)、科研人才的引進(jìn)等均和資金有著密切的關(guān)系，它們都離不開資金的大力支持。在這一現(xiàn)狀下，大多數(shù)高校通常是選擇采取大額貸款的形式來達(dá)到辭行集資金的目的，然而，貸款規(guī)模或者是期限有可能會(huì)超出學(xué)校本身的承載能力，再加上相關(guān)結(jié)構(gòu)不規(guī)范，沒有制定完善且健全的還款計(jì)劃，如果負(fù)債規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出償債能力，那么就會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷開，為融資工作的開展增加了一定的難度，不利于高校后期運(yùn)行。

2.對(duì)于財(cái)務(wù)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的探究

在高校財(cái)務(wù)管理工作開展期間，相關(guān)人員并沒有根據(jù)財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)以及基建等實(shí)際情況入手，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)體系，并且也沒有專門的內(nèi)部控制責(zé)任部門以及人員，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督工作沒有分離，當(dāng)制定新的財(cái)務(wù)制度的時(shí)候，仍然存在著相關(guān)新增經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理制度不健全以及制度存在缺陷的現(xiàn)象。然而，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)的時(shí)候，沒有針對(duì)工作人員工作情況制定有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系以及考核評(píng)價(jià)機(jī)制，定期輪崗制度不規(guī)范，普遍存在著無證上崗的情況，比如，將非財(cái)務(wù)人員安排到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)都對(duì)財(cái)務(wù)管理工作帶來了不良的影響，增加了風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

3.對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

當(dāng)實(shí)施預(yù)算編制工作的時(shí)候，財(cái)務(wù)和其他職能部門之間的交流不到位，各個(gè)部門預(yù)算準(zhǔn)備工作不足。在預(yù)算執(zhí)行期間，項(xiàng)目調(diào)整不合理，沒有制定規(guī)范的制度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，支出和基本的預(yù)算需求不一致，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了相關(guān)規(guī)定，預(yù)算執(zhí)行情況分析不徹底，評(píng)價(jià)體系有待進(jìn)一步完善和健全，就算和預(yù)算之間不統(tǒng)一，假設(shè)沒有根據(jù)批復(fù)的預(yù)算對(duì)各項(xiàng)收支情況進(jìn)行安排，那么就會(huì)產(chǎn)生超預(yù)算或者是無預(yù)算支出等一系列問題。在采購預(yù)算和計(jì)劃過程中，編制的采購預(yù)算計(jì)劃不詳細(xì)，沒有使用合理的采購方式進(jìn)行工作，比如，借助分散采購方式避開政府招標(biāo)采購，基本建設(shè)投資缺少可行性論述，在資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支以及工程項(xiàng)目等方面的內(nèi)部控制體系不完善，存在的缺陷非常明顯。

二、應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控策略

1.對(duì)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，大力改進(jìn)和完善內(nèi)控環(huán)境

（1）構(gòu)建專業(yè)化的經(jīng)濟(jì)委員會(huì)。當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目決策工作的時(shí)候，特別是關(guān)系著學(xué)校未來發(fā)展的大型基建工程時(shí)，必須經(jīng)過有效的分析和論證，制定健全且完善的決策管理制度。對(duì)于高校而言，可以成立專業(yè)化的經(jīng)濟(jì)委員會(huì)，委員會(huì)成員由高校校長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)審計(jì)負(fù)責(zé)人員組建而成，其職責(zé)是對(duì)學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用、管理情況進(jìn)行研究和控制，審議學(xué)校的年度預(yù)算、決算以及各個(gè)部門上報(bào)的專項(xiàng)預(yù)算、大力調(diào)整內(nèi)部各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，審議學(xué)校的經(jīng)濟(jì)和分配政策，根據(jù)實(shí)際情況，制定規(guī)范性強(qiáng)的校內(nèi)收費(fèi)政策以及標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)校內(nèi)收費(fèi)的管理力度。在成立經(jīng)濟(jì)管理委員會(huì)的基礎(chǔ)上，可以制定完善的決策管理體系，加大高校管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重視力度，提升學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理工作的主動(dòng)性，使得各個(gè)層次的管理人員都能夠積極主動(dòng)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本職責(zé)，同時(shí)進(jìn)行一定的激勵(lì)。最后，在條件允許的情況下，可以聘請(qǐng)專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，并且出具可行性研究報(bào)告，對(duì)后期發(fā)展趨勢(shì)以及存在的問題進(jìn)行分析，給出針對(duì)性強(qiáng)的建議。

（2）大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員自身的工作能力和素養(yǎng)。在高校運(yùn)行期間，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員展開定期培訓(xùn)工作，幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的信息進(jìn)行及時(shí)更新和改進(jìn)，加強(qiáng)和其他院校財(cái)務(wù)管理人員之間的溝通以及合作，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員自身的創(chuàng)新和思考能力。

（3）制定健全且完善的財(cái)務(wù)管理制度。高?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)預(yù)算、專項(xiàng)資金以及科研平臺(tái)來開展相關(guān)工作，選擇科學(xué)合理的方式。制定符合高校實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，需要從以下幾個(gè)方面入手：第一，必須和高校產(chǎn)學(xué)研一體的特征相一致。第二，遵循國(guó)家提出的相關(guān)政策要求和指導(dǎo)準(zhǔn)則。第三，將人員安排到合適的崗位中，明確人員自身的職責(zé)。

現(xiàn)階段，要想將高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的性能發(fā)揮出來，相關(guān)行政以及教輔部門就需要制定一整套完善且規(guī)范的內(nèi)控體系，借助該項(xiàng)體系來約束人員行為，以免發(fā)生不良行為，確保資金使用的安全性和合理性。

2.從多項(xiàng)途徑入手來籌集辦學(xué)資金，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)

（1）現(xiàn)階段，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行籌集的時(shí)候，需要找尋有效的途徑來獲取諸多的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。在收費(fèi)管理期間，可以大力創(chuàng)新和改進(jìn)收支管理形式，借助微信、支付寶等繳費(fèi)軟件繳納費(fèi)用，提升資金的流動(dòng)性。其次，利用自身的資源，從多種渠道、采取多種形式來籌集資金，成立基金會(huì)，增加社會(huì)捐款的透明性和合理性。然后，加強(qiáng)校企合作力度，多加鼓勵(lì)教職工承擔(dān)企業(yè)的課題，加深產(chǎn)學(xué)研合作力度，出讓專利技術(shù)，以此達(dá)到共贏的目的。另外，還可以采取租賃等有償服務(wù)方式對(duì)資金進(jìn)行有效的盤活，以此獲取相應(yīng)的利潤(rùn)。

（2）積極應(yīng)對(duì)存在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。首先，根據(jù)短、中以及長(zhǎng)期的債務(wù)方式對(duì)債務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整和改進(jìn)，在大力探究利率風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上多加考慮現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。其次，實(shí)時(shí)對(duì)貸款變化情況進(jìn)行查看和了解，全面分析現(xiàn)有貸款到期現(xiàn)象，制定完善的還貸制度，規(guī)劃好還貸的具體時(shí)間，以免貸款突然集中到一起到期，對(duì)資金營(yíng)運(yùn)帶來一定的難度。然后，拒絕不屬于建設(shè)貸款貼息范圍的流動(dòng)資金貸款，與此同時(shí)，還要準(zhǔn)確把握國(guó)家信貸政策調(diào)整的機(jī)遇。最后，大力落實(shí)銀校合作，和各個(gè)銀行保持平衡性合作，盡可能不要過度依賴某一個(gè)銀行。

3.加大對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控的強(qiáng)化力度，以此維護(hù)高校自身權(quán)益

（1）做好預(yù)算精細(xì)化管理工作。當(dāng)實(shí)施預(yù)算編制工作的時(shí)候，可以通過構(gòu)建預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算辦公室以及二級(jí)學(xué)校預(yù)算單位為主體的三級(jí)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，明確預(yù)算管理的基本程序，對(duì)其進(jìn)行合理劃分，將其具體分成編制、下達(dá)、執(zhí)行以及考核等諸多環(huán)節(jié)。做好預(yù)算執(zhí)行情況的控制工作，將其和高校內(nèi)部考核、獎(jiǎng)懲體系相互聯(lián)系到一起，這樣一來，可以激發(fā)教職工主動(dòng)參與學(xué)校預(yù)算管理工作的積極性。對(duì)來往的款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)整理，提升決策的完善性和準(zhǔn)確性。此外，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況展開績(jī)效評(píng)價(jià)考核工作，根據(jù)決算分析的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)加以健全和完善，設(shè)置規(guī)范化的績(jī)效考核量化指標(biāo)，確保支出和效益兩者的均衡性。從另外一方面來講，還可以積極地開展數(shù)字化校園建設(shè)工作，以此達(dá)到數(shù)據(jù)共享的目的。

（2）內(nèi)審助力學(xué)校善治增效。所謂審計(jì)工作，主要是以風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)為主，其中，內(nèi)部審計(jì)不再只是單純進(jìn)行查賬工作，而是逐漸朝著管理會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)方面拓展，其包含了多個(gè)方面，主要表現(xiàn)為預(yù)算和決算審計(jì)、物資采購審計(jì)、工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等，這樣能夠?qū)?fù)核內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行詳細(xì)檢查，并且提出加強(qiáng)管理的相關(guān)策略。

4.提升高校財(cái)務(wù)決策水平

當(dāng)高校在制定財(cái)務(wù)決策之前，需要對(duì)既定的財(cái)務(wù)決策情況進(jìn)行全面的論證和探究，使財(cái)務(wù)人員積極參與到?jīng)Q策制定工作中來，從財(cái)務(wù)、工作情況以及執(zhí)行現(xiàn)象等多方面入手，考慮好可能對(duì)財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生的影響的相關(guān)因素，防止出現(xiàn)只是憑借自身經(jīng)驗(yàn)而決定財(cái)務(wù)決策的情況，降低決策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保高校財(cái)務(wù)決策工作的穩(wěn)定開展。在執(zhí)行財(cái)務(wù)決策的過程中，高校領(lǐng)導(dǎo)人員也不能掉以輕心，需要時(shí)刻保持警惕，查看決策執(zhí)行工作是否順利。同時(shí)，還需要調(diào)整好高校內(nèi)部財(cái)務(wù)之間的關(guān)系，確定各個(gè)人員在內(nèi)部控制中的位置和具體責(zé)任，使其能夠積極應(yīng)對(duì)決策執(zhí)行期間存在的各項(xiàng)問題。

三、高校內(nèi)控管理體系建設(shè)工作的落實(shí)

在未來高校內(nèi)控管理體系建設(shè)期間，要制定健全的風(fēng)險(xiǎn)制約和控制監(jiān)督相互協(xié)調(diào)的工作體系，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的管理，制定精細(xì)化以及規(guī)范性強(qiáng)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系等，有效的找尋存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題，分析和探究風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和預(yù)防策略。然后，以制度為主要的核心點(diǎn)，做好相應(yīng)的防范工作，定期對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，借助內(nèi)部控制管理方式來完善管理體系。與此同時(shí)，還需要將網(wǎng)絡(luò)連接效果發(fā)揮出來，加強(qiáng)部門之間的合作和溝通，使其形成會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)相互結(jié)合到一起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。

四、結(jié)語

在新時(shí)代的發(fā)展背景下，高校開展期間可能會(huì)因?yàn)槭艿较嚓P(guān)因素的影響，使得資金受到損失，造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，致使高校綜合性發(fā)展能力降低。對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)人員而言，需要對(duì)高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，并且以新會(huì)計(jì)制度為主，制定完善的內(nèi)部控制管理體系，以此實(shí)現(xiàn)高?；镜陌l(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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