地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及對(duì)策建議

盧剛

摘 要：近年來(lái)地方政府為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要設(shè)立了很多平臺(tái)公司，平臺(tái)公司運(yùn)行中其財(cái)務(wù)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在積累。本文就地方政府融資平臺(tái)公司運(yùn)行中財(cái)務(wù)管理的一些問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：地方融資平臺(tái)公司;財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)狀;對(duì)策建議

地方政府融資平臺(tái)公司是地方政府出資設(shè)立，主要功能是面向市場(chǎng)代表地方政府融資，協(xié)助完成公共基礎(chǔ)設(shè)施、市政建設(shè)等項(xiàng)目的投融資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理。自2008年全球金融危機(jī)以來(lái)，地方政府成立的投融資平臺(tái)公司，確實(shí)為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但平臺(tái)公司伴隨發(fā)展的腳步也積累了大量的財(cái)務(wù)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方政府融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理也因此被重視起來(lái)，需要地方融資平臺(tái)公司能獨(dú)立自主的經(jīng)營(yíng)，能把企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與地方政府中長(zhǎng)期規(guī)劃完美結(jié)合，使平臺(tái)公司發(fā)揮更多的作用，化解之前積累的財(cái)務(wù)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的意義

1.實(shí)現(xiàn)平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型

地方政府的職能就是通過(guò)宏觀調(diào)控制定政策達(dá)到對(duì)地方經(jīng)濟(jì)管理的目的。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的平臺(tái)公司，實(shí)行政企分開的管理和運(yùn)營(yíng)模式，讓平臺(tái)公司獨(dú)立的全面融入地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，發(fā)展成為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的排頭兵、發(fā)動(dòng)機(jī)。

2.實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的增值保值經(jīng)營(yíng)

地方融資平臺(tái)公司是由地方政府出資設(shè)立的，該型公司的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，也注定該型公司肩負(fù)的使命包含了維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的增值保值的責(zé)任。加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，也能極大的促進(jìn)公司內(nèi)控制度的完善，更好的協(xié)助公司經(jīng)營(yíng)層對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的管理。

3.降低企業(yè)財(cái)務(wù)和政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，地方政府融資平臺(tái)公司得到長(zhǎng)足的發(fā)展，在為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量的同時(shí)，也由于是政府出資的特殊背景，財(cái)務(wù)核算和管理體系不適應(yīng)企業(yè)管理，為政府承擔(dān)基建項(xiàng)目的融資主體，而積累了很多的財(cái)務(wù)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地方政府融資平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)管理建設(shè)，能有力的提升平臺(tái)公司自身的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)素質(zhì)提高，從根本上解決企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和政府的隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.主體功能失真

政府平臺(tái)公司大部分只是承擔(dān)政府融資職能的不具備實(shí)際企業(yè)性質(zhì)的空殼公司。沒(méi)有實(shí)際的運(yùn)營(yíng)和獲利能力，完全依附于政府存在。沒(méi)有實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度，法人和管理人員一般都是政府人員兼任。企業(yè)不具備自主、獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)能力。融資平臺(tái)公司的功能局限在融資功能上，沒(méi)有發(fā)揮平臺(tái)公司參與當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)中的重要作用。

2.融資規(guī)劃缺失

平臺(tái)公司由于沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)本質(zhì)，導(dǎo)致其融資的目標(biāo)和計(jì)劃是根據(jù)地方政府對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金缺口，制作融資方案并實(shí)施。加之政府沒(méi)有理清政企職能劃分，基礎(chǔ)設(shè)施和市政建設(shè)都變成政府買單，五年規(guī)劃沒(méi)有和預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算相結(jié)合去統(tǒng)籌落實(shí)，導(dǎo)致總體的融資規(guī)劃缺失。

3.體系建設(shè)缺乏

由于很多地方融資平臺(tái)公司實(shí)際屬于地方建設(shè)項(xiàng)目的臨時(shí)指揮部或其他機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致該類型企業(yè)屬于一套人馬、兩塊牌子，不具備現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)體系建設(shè)也就缺失了，一是會(huì)計(jì)核算制度使用的是事業(yè)單位或基建會(huì)計(jì)制度核算，沒(méi)有規(guī)范使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度。二是財(cái)務(wù)人員的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化程度低。財(cái)務(wù)人員按部就班按行政事業(yè)單位的工作流程工作，不能激發(fā)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性。三是資金使用混亂。融資資金的使用基本是融資資金到達(dá)后，用于政府相關(guān)的資金需求大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目或其他項(xiàng)目開支上，沒(méi)有按預(yù)定融資方案的使用目標(biāo)使用。資金在使用過(guò)程中會(huì)由于資金流向的多頭性，導(dǎo)致資金使用監(jiān)管的困難，帶來(lái)資金管理控制中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.風(fēng)控考核缺位

地方融資平臺(tái)公司由于政府投資的背景下，在風(fēng)控考核中問(wèn)題表現(xiàn)，一是風(fēng)險(xiǎn)管控模糊。金融機(jī)構(gòu)對(duì)平臺(tái)公司償債能力，主要是依據(jù)當(dāng)?shù)卣?cái)力評(píng)估，這會(huì)導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。平臺(tái)公司由于不是實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)性公司，本身就具有行政事業(yè)色彩，其自身的企業(yè)管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是缺失的。二是績(jī)效評(píng)價(jià)和考核缺失，導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)沒(méi)有約束力和創(chuàng)造力，人浮于事只是完成企業(yè)基本的指定任務(wù)目標(biāo)，不會(huì)自發(fā)為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營(yíng)主動(dòng)作為。企業(yè)發(fā)展也就缺乏人力資源這一重要的推動(dòng)力。

三、完善地方政府融資平臺(tái)公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

1.平臺(tái)公司轉(zhuǎn)型的實(shí)施

鑒于目前各個(gè)地方融資平臺(tái)公司的現(xiàn)狀和存在的風(fēng)險(xiǎn)，引起了國(guó)家對(duì)地方融資平臺(tái)公司的高度重視，已經(jīng)吹響了地方融資平臺(tái)公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型的號(hào)角。地方平臺(tái)公司本就應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)的制度，采用規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，打造專業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，建立符合現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范的法人治理體系結(jié)構(gòu)，獨(dú)立自主，自負(fù)盈虧的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。

地方政府在籌建平臺(tái)公司的最初階段，就要在戰(zhàn)略定位上結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和政府的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，給平臺(tái)公司今后的發(fā)展方向定位。要把基礎(chǔ)設(shè)施和市政設(shè)施、棚戶區(qū)改造等民生保障類的項(xiàng)目建設(shè)考慮到平臺(tái)公司的業(yè)務(wù)范疇內(nèi)。讓平臺(tái)公司能更好地代替政府執(zhí)行和運(yùn)營(yíng)好此類項(xiàng)目，通過(guò)平臺(tái)公司一是讓基建項(xiàng)目以多種的形式更為順利的實(shí)施，平臺(tái)公司對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的方式要比政府靈活和多樣，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)更為有利;二是讓一些項(xiàng)目在市場(chǎng)環(huán)境下良性運(yùn)營(yíng)并能實(shí)現(xiàn)效益，平臺(tái)公司對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)會(huì)在考慮給公眾提供服務(wù)之外，也會(huì)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展和運(yùn)營(yíng)的需求來(lái)合理地獲取利益，這也是企業(yè)存在本質(zhì)需求，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的運(yùn)營(yíng)管理;三是很好的破解資金的瓶頸，平臺(tái)公司融資可以選擇銀行貸款、信托、基金、融資租賃等多種融資方式，有效地降低了企業(yè)和政府的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.政府職能轉(zhuǎn)變的落實(shí)

既要遵循市場(chǎng)規(guī)律、善用市場(chǎng)機(jī)制解決問(wèn)題，又要讓政府勇?lián)?zé)任、干好自己該干的事。地方政府應(yīng)該把做好地方縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)劃和目標(biāo)作為工作的重點(diǎn)。結(jié)合地方五年規(guī)劃和中長(zhǎng)期規(guī)劃的總體發(fā)展戰(zhàn)略，把年度預(yù)算，各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃及資金預(yù)算都做通盤統(tǒng)籌，大預(yù)算要有能裝下整個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算思想，把資金預(yù)算細(xì)化，要落實(shí)到實(shí)施中去，把精算平衡的原則貫穿到有收益的公益性項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要用經(jīng)營(yíng)管理的理念去運(yùn)營(yíng)好這些項(xiàng)目和國(guó)有資產(chǎn)。這樣的項(xiàng)目預(yù)算才能真實(shí)的反應(yīng)資金缺口，做好融資規(guī)劃。明確政府職能，平臺(tái)公司也要結(jié)合地方中長(zhǎng)期規(guī)劃制定公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。發(fā)揮市場(chǎng)作用和政府作用是相輔相成的、相互促進(jìn)、互為補(bǔ)充。地方區(qū)域經(jīng)濟(jì)才能在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，按總體規(guī)劃目標(biāo)有序發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)管理體系的建立

平臺(tái)公司要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，要從僅僅擁有政府背景 ?單純目的是政府實(shí)現(xiàn)投融資的平臺(tái)公司，轉(zhuǎn)化成為國(guó)有獨(dú)資且能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，擁有符合現(xiàn)代企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)的真正自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。這就必須做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，首先要做好制度建設(shè)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)核算公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，真實(shí)反映企業(yè)公司的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、經(jīng)營(yíng)和資金情況。建立和完善相關(guān)的配套制度，例如會(huì)計(jì)制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、成本管理制度、資產(chǎn)管理和使用制度等。其次落實(shí)好預(yù)算管理體系。

其次，企業(yè)要結(jié)合公司自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)投融資行為編制科學(xué)合理的年度綜合預(yù)算。規(guī)范融資行為，做好精算平衡，加強(qiáng)資金使用的管理，在規(guī)范的制度下高效、合理的把資金用好用活。依據(jù)預(yù)算編制的目標(biāo)，做好企業(yè)的成本控制，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

再次，做好內(nèi)控和預(yù)警機(jī)制。企業(yè)的內(nèi)部控制能把企業(yè)的人、財(cái)、物的流動(dòng)進(jìn)行梳理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使之更為合理、高效的配置資源。在內(nèi)控體系下完善建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)科學(xué)分析，及時(shí)響應(yīng)，強(qiáng)化監(jiān)督措施，提高公司應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和應(yīng)對(duì)能力。

最后要做好人力資源建設(shè)，打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)離不開一個(gè)優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)管理人員在這其中更是不可或缺的組成部分。除了積極引進(jìn)高端的專業(yè)技術(shù)人才，還要注意加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)出職業(yè)化程度高、專業(yè)技術(shù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)管理水平提高打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4.績(jī)效評(píng)價(jià)和考核機(jī)制的完善

企業(yè)把戰(zhàn)略目標(biāo)分解成可執(zhí)行的量化節(jié)點(diǎn)任務(wù)，通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的績(jī)效考核，達(dá)到對(duì)目標(biāo)任務(wù)的責(zé)任劃分，有利于目標(biāo)達(dá)成。考核要結(jié)合內(nèi)控能更好地約束和激勵(lì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力和執(zhí)行力，也能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)的業(yè)績(jī)做出全面的評(píng)價(jià)，促進(jìn)其能力的提升。建立科學(xué)的績(jī)效考核體系首先要完善和建立相關(guān)的配套制度，例如預(yù)算管理制度、內(nèi)控制度、人資薪酬制度等。其次是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置科學(xué)合理的指標(biāo)體系，為績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和目標(biāo)。最后是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇屬于企業(yè)的特有考核方法，加強(qiáng)內(nèi)部溝通，建設(shè)溝通和反饋渠道，使績(jī)效考核能有效落實(shí)，通過(guò)考核能全面激發(fā)全員的潛能，為企業(yè)的更好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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