H公司的存貨管理研究

蔣銀玉 李雪芬

[摘要]存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是營運成本的主要組成部分，存貨的變現(xiàn)能力強弱和流動性快慢，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟收益和財務風險。隨著鋼鐵供給側(cè)的改革，鋼材價格不斷攀升，社會庫存不斷下降，中小型鋼鐵企業(yè)也在致力于存貨的優(yōu)化管理，但中小企業(yè)由于自身存貨管理制度等方面的原因，依然存在很多問題。以湖南H鋼鐵加工公司的存貨管理情況為例，分析該公司存貨管理上存在的問題，并借鑒國內(nèi)具有高水平存貨管理制造企業(yè)的先進經(jīng)驗，聯(lián)系該公司的實際情況，提出改善存貨管理的建議。

[關鍵詞]鋼鐵公司;存貨管理;問題與建議

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A

1? ? 引言

企業(yè)的存貨包括原材料、委托加工物資、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)，貫穿于企業(yè)的采購、生產(chǎn)及銷售的整個過程，是企業(yè)發(fā)展的基本要素。較高的存貨管理水平可促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展及壯大企業(yè)的生命力。它是反映企業(yè)流動資金運作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費基金的調(diào)節(jié)器。

2? ? H公司的存貨管理現(xiàn)狀

H公司是一個中小型鋼鐵加工企業(yè)，主要的經(jīng)營范圍是：板材深加工、機械零部件制造和鋼材銷售等。鋼鐵企業(yè)不同于一般的制造企業(yè)，存貨的品種繁多，體積較大，且存貨周轉(zhuǎn)率變化有季節(jié)性規(guī)律，在存貨的管理上有很大的難度。鋼鐵行業(yè)的存貨一般占企業(yè)資產(chǎn)的40%～60%，存貨管理顯得尤為重要。

從表1的財務比率，我們可以看出隨著公司總資產(chǎn)的增長，存貨占總資產(chǎn)的比重也在增大，存貨的資金占用額在不斷增加;從主營業(yè)務收入與平均存貨的比率變化趨勢，可以意識到公司存貨的變現(xiàn)能力變化幅度較大，且變現(xiàn)能力變?nèi)?主營業(yè)務成本與平均存貨的比率不斷變小，公司在存貨管理上產(chǎn)生的各項成本費用在增加。以下是H公司的存貨管理的問題分析。

2.1? ? 存貨內(nèi)部控制制度不完善

存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中一項重要的組成部分，對存貨的控制效率直接影響著企業(yè)的資金運作效率以及經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，有效的存貨控制能夠減少企業(yè)資金的浪費，提高資金的使用效率，促進企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的順利進行。一部分中小企業(yè)為了節(jié)約常規(guī)的顯性成本，往往忽略了一些隱形成本。H公司對于內(nèi)部職能部門的設置，及部門人員的職責安排上都存在缺陷。首先，各職能部門的工作沒有明確分工，相關的授權與分權也沒有對應的規(guī)章制度，主要的管理者集權于一身，導致一些重要的生產(chǎn)信息存在嚴重的滯后性;其次，各部門人員在信息與溝通方面存在嚴重的漏洞，財務部門與倉管部門缺乏溝通，沒有責任共擔、利益共享的紐帶維系，倉管部門缺乏保證存貨初始財務數(shù)據(jù)的真實性與完整性的義務性意識，導致財務部門所獲得的財務數(shù)據(jù)失去準確性，使得企業(yè)在生產(chǎn)與存貨管理等方面處于非?；靵y的局面。

2.2? ? 缺乏科學的貨物儲存方法

H公司不僅自身生產(chǎn)和銷售鋼材，而且大部分的生產(chǎn)訂單是承接外來鋼材的加工。每月外加工物資的庫存數(shù)在20000t至30000t，占據(jù)倉庫的大部分空間，但公司管理者不重視外加工物資的庫存管理，對倉庫的自營存貨與外加工物資區(qū)域沒有嚴格劃分，導致存貨的盤點混亂，容易給外界營造一種存貨庫存充足的假象，同時也不便與委托單位及時核對相關財務數(shù)據(jù);且以往會計在財務核算上沒有體現(xiàn)外加工庫存的數(shù)據(jù)，導致財務監(jiān)管不到位，無法控制和管理外加工物資的庫存量，不便于實物的盤點清查，鋼材管理不善和自然原因等因素，一部分存貨長期積壓，鋼鐵的質(zhì)量和外形都被損壞了，直接影響了產(chǎn)品的價值。

2.3? ? 周轉(zhuǎn)材料不恰當?shù)暮怂惴椒?/p>

周轉(zhuǎn)材料是指可以多次使用且不歸屬于固定資產(chǎn)范疇的材料。H公司平均每月耗費3～5萬的資金去購置生產(chǎn)易耗品，如打包扣、保護角及木塊等材料，有時花費更多，這是公司每月一筆不小的成本開支，但該公司對周轉(zhuǎn)材料的會計核算存在很大的漏洞。材料購入時直接做消耗處理，領用時，會計核算上采用一次攤銷法，直接計入當月成本中。若當月購入周轉(zhuǎn)材料較多，采用這種業(yè)務核算方式，嚴重地影響了當月會計利潤的準確性。此外，財務監(jiān)控不到材料領用情況及利用情況，剩余材料回收不及時或者干脆沒有，造成材料的浪費。公司購買周轉(zhuǎn)材料時，采購入庫數(shù)據(jù)沒有詳細的原始記錄，難以取得會計核算數(shù)據(jù)。

2.4? ? 存貨盤點程序不合理

存貨的盤點，是取得公司在某個時間點的存貨實存數(shù)的直接途徑。但現(xiàn)實中，公司為了省時省力，沒有設置特定的盤點時間，且沒有制定盤點流程的相關性文件，或在盤點過程中，財務人員基本沒有到場;另一客觀原因是：存貨存放在多個不同的倉庫，或有些貨物雖然存放在公司，但可能已經(jīng)不歸公司所有，公司的一部分存貨也可能寄存在其他公司，自有貨物與其他公司的貨物沒有嚴格地加以區(qū)分，造成盤點數(shù)據(jù)不準確，賬面數(shù)據(jù)與盤點數(shù)據(jù)不一致。

2.5? ? 公司業(yè)務信息系統(tǒng)的不完善

大多數(shù)公司都采用行業(yè)適用的業(yè)務系統(tǒng)進行企業(yè)日常業(yè)務數(shù)據(jù)的管理，業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性直接影響公司財務核算的正確與否。業(yè)務信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的輸入、輸出及改動，都沒有專人進行審核，導致業(yè)務數(shù)據(jù)時刻變化，給會計核算上增加了很多不確定性及干擾;業(yè)務系統(tǒng)的相關技術人才缺乏，不懂業(yè)務系統(tǒng)的人隨意操作，導致業(yè)務數(shù)據(jù)的混亂，加上數(shù)據(jù)的改動，未上報給財務，導致財務數(shù)據(jù)的失真。

3? ? 提出相應的解決措施

3.1? ? 完善存貨內(nèi)部管理制度

存貨管理制度是存貨管理的基礎，完善的存貨管理制度是提高存貨管理水平的根本保障，企業(yè)應建立起科學完善的存貨管理制度，通過規(guī)范的制度來約束和指導存貨管理，提高存貨管理的質(zhì)量和效率。隨著公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務逐漸增多，公司管理層很難做到事必躬親，包攬一切事務。所以必須將職責和權利合理劃分，對下級部門進行授權、分權，不相容崗位互相監(jiān)督和牽制，做到事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有檢查，即一項經(jīng)濟業(yè)務不應由一個人或一個部門單獨處理，應將不相容的職務分離，相互核對，相互牽制，防止舞弊。對于存貨的管理，倉儲部門應嚴格根據(jù)各項原始審批單進行貨物的入庫與出庫，財務部門對倉儲部門提供的數(shù)據(jù)與原始單據(jù)進行符合，以求財務數(shù)據(jù)的真實性與準確性。

3.2? ? 制定科學的儲存方法

公司應以自身的實際情況，合理、有計劃地分配生產(chǎn)材料與外來加工物資的庫存數(shù)量。對自身原材料與外來加工物資的存儲位置做出標識，建立各自相關的存貨庫存明細賬，并每天適時更新庫存數(shù)據(jù)，以求隨時可獲得存貨的準確性數(shù)據(jù);公司還可以通過編制存貨貨齡分析表，識別存儲期過長、流動性緩慢的存貨，通過及時了解市場情況，和結合公司自身經(jīng)營預測，積極去爭取相應的生產(chǎn)訂單，降低因存貨積壓導致的最大損失，增加存貨的毛利率，使公司的收益達到最大化。

3.3? ? 加強周轉(zhuǎn)材料的日常管理

在會計核算上，周轉(zhuǎn)材料的成本費用的計提和攤銷，可采用分次攤銷法，或五五攤銷法，這兩種方法均較適用H公司的周轉(zhuǎn)材料的核算。根據(jù)購買材料的金額大小，設置不同的計提攤銷方法：資金成本較高的周轉(zhuǎn)材料，應按使用次數(shù)分次計入成本費用，資金成本較低的周轉(zhuǎn)材料，在領用時，可簡化材料的計算分攤步驟，一次計入成本費用。周轉(zhuǎn)材料的成本費用合理分擔到各個月，公司的實際利潤才能更真實的反映。并且加強周轉(zhuǎn)材料日常的入庫、領用和歸還等程序的管理，并且定期記錄材料的使用情況，防止材料被浪費，增加公司的材料成本。

3.4? ? 確定合理的存貨盤點程序

管理人員應編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排，在盤點過程中，在盤點表上記錄盤點結果，對已盤點的存貨做出標識，并對寄放在其他企業(yè)倉庫的貨物也進行實物盤點，同時將不屬于本單位的委托加工物資應該單獨堆放并做出標識;每月生產(chǎn)部門和倉儲部門也應及時將已出現(xiàn)質(zhì)量問題的存貨明細上報，使公司及時發(fā)現(xiàn)存貨管理存在的問題，及時采取措施;最后將實物盤點數(shù)量與賬面數(shù)量進行核對，確保財務上掌控存貨的使用情況。

3.5? ? 提高公司業(yè)務信息系統(tǒng)的管理水平

公司應選擇適合自身產(chǎn)業(yè)的業(yè)務系統(tǒng)，并嚴謹設置業(yè)務系統(tǒng)的初始化參數(shù)，對一些特殊操作的權限要加以限制，加強業(yè)務系統(tǒng)的維護，保證業(yè)務系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的準確性;并且應投入資金，對公司管理人員進行培訓，提高公司管理人員的技術水平。加強公司存貨管理人員的綜合素質(zhì)，強化其專業(yè)技能，豐富其工作經(jīng)驗，培養(yǎng)專業(yè)化存貨管理人才，從而不斷提升存貨管理的工作質(zhì)量。

4? ? 總結

存貨具有保持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，增強企業(yè)適應市場需求變化，降低購貨成本的作用。企業(yè)維持生產(chǎn)經(jīng)營的正常周轉(zhuǎn)，需要合理運用存貨的安全、緩沖和儲備等效用，使得存貨的銷售不受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化，商品的價值得以體現(xiàn)。企業(yè)應努力地實現(xiàn)存貨規(guī)模的最優(yōu)控制，最大程度地減少存貨的庫存時間，使存貨的資金占有量降到最低，并完善存貨的日利潤，有更多的資金進行企業(yè)的內(nèi)部結構優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)鏈延長，可持續(xù)發(fā)展能力增強。

[參考文獻]

[1] 余冬根，李影食，趙馨燕.不同供貨模式下的存貨管理研究[J].企業(yè)經(jīng)濟，2011，30（07）：45-47.

[2] 李雪飛.論中小企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問題及對策分析[J].財經(jīng)界（學術版），2012（04）：65-66+69.

[3] 劉翠娜.制造業(yè)企業(yè)存貨管理研究[J].中國集體經(jīng)濟，2017（12）：101-103.

[4] 趙明榮，楊佳.我國企業(yè)存貨管理存在的主要問題及對策[J].對外經(jīng)貿(mào)，2012（01）：143-144.

[5] 李曉燕.D公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究[D].上海：東華大學，2017.