公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制研究

何盛峰

摘 要：本文通過對公司存貨管理過程中存在問題的分析，針對性地提出了完善存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制的對策，旨在為企業(yè)提高管理水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：存貨管理；內(nèi)部控制；問題；對策

引言：存貨作為公司資產(chǎn)的重要組成部分，為企業(yè)開展生產(chǎn)和經(jīng)營活動提供物質(zhì)基礎(chǔ)。存貨量過多，會使公司大量資金被占用，致使缺少流動資金，且存在原料價格下降的風(fēng)險；存貨過少，亦會因生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大而導(dǎo)致缺料、斷料現(xiàn)象，影響正常的生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，加強(qiáng)公司存貨管理意義十分重大。

一、存貨基本介紹

所謂存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣陌氤善坊蛏唐罚幵谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。[1] 對于生產(chǎn)性公司而言，即便是一個零件從采購入庫、保管、支領(lǐng)登記、生產(chǎn)加工到成品出廠也必須經(jīng)歷存貨管理的各個環(huán)節(jié)，且在各個環(huán)節(jié)均存在著存貨管理的風(fēng)險，如不進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就會“牽一發(fā)而動全身”，影響整個公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

二、公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

本文所研究的公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨包括1500多個品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號的成品。對這些存貨進(jìn)行有效的管理才能為財務(wù)提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能提高公司整體管理水平，降低存貨資金風(fēng)險。然而，該公司在進(jìn)行存貨管理過程中，受多種原因的影響存在著各種問題和不足，極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現(xiàn)在：

（1）原材料出入庫環(huán)節(jié)的不足：由于種類繁多，且很多零件十分細(xì)小，逐一清點(diǎn)難度較大，大多以供應(yīng)商提供的送貨單上顯示的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。一旦供應(yīng)商所送數(shù)量不足，就會造成公司利益的損失。同時，由于庫房工作人員很難做到按照“先進(jìn)先出”的原則發(fā)貨，就會導(dǎo)致某些先進(jìn)入倉庫的原料因時間過長失效，增加企業(yè)原材料成本。在支領(lǐng)環(huán)節(jié)，除了正常支領(lǐng)外，有時還存在特殊超領(lǐng)，如加工報廢、技術(shù)人員領(lǐng)料進(jìn)行試驗(yàn)等等，這些超領(lǐng)均需要走相應(yīng)的超領(lǐng)手續(xù)，填寫超領(lǐng)單。但由于該公司倉庫負(fù)責(zé)人直接向財務(wù)部門提交超領(lǐng)單，沒有與原始申請單進(jìn)行核對，就難以為財務(wù)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。（2）成品出入庫環(huán)節(jié)的不足。正常入庫一般不會出現(xiàn)紕漏，但由于成品出庫可能存在銷售出庫，返修出庫、不良退貨實(shí)驗(yàn)出庫、補(bǔ)發(fā)出庫和報廢出庫等多種情況，如果工作人員不細(xì)心或手續(xù)不完整，極易造成差錯。（3）盤點(diǎn)管理存在的不足。該公司每個季度都有專門的部門組織一次存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)涉及多有存貨和所有環(huán)節(jié)。但由于盤點(diǎn)結(jié)果的統(tǒng)計沒有專門進(jìn)行復(fù)核，沒有確認(rèn)盤點(diǎn)票的真實(shí)有效性，盤點(diǎn)出現(xiàn)差異的原因事后沒有進(jìn)行深入專業(yè)的分析，往往使盤點(diǎn)流于形式，不能通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，盤點(diǎn)起不到應(yīng)有的內(nèi)控作用。

三、完善公司存貨循環(huán)內(nèi)控機(jī)制的對策分析

一是嚴(yán)把原材料入庫關(guān)。原材料入庫，除認(rèn)真清點(diǎn)、核對數(shù)量、型號等信息外，還要對材料質(zhì)量按比例進(jìn)行抽檢，確保入庫材料品質(zhì)得到保證，避免入庫時就是失效產(chǎn)品或瑕疵品。二是加強(qiáng)對不良品退貨流程的控制。對于生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的不良品，在給供應(yīng)商結(jié)賬時應(yīng)扣除不良品數(shù)量，或要求供應(yīng)商補(bǔ)足相應(yīng)的不良品后再結(jié)賬。在不良品申請入庫時，應(yīng)在清單后附注原始憑證，經(jīng)倉庫確認(rèn)無誤后，統(tǒng)一保管，并在規(guī)定的周期提交給財務(wù)部門。雙方確認(rèn)無誤入庫后，倉庫人員應(yīng)立即對不良退貨進(jìn)行標(biāo)識，單獨(dú)放置，寫明數(shù)量以及入庫時間，并與訂貨部門聯(lián)系，由該部門統(tǒng)一通知供應(yīng)商取回。三是成品出入庫的管控。成品出入庫的管理較之原材料相對簡單，在對成品出入庫管理的重點(diǎn)是保證數(shù)量的準(zhǔn)確性和提高管理的效率。在這一環(huán)節(jié)，要首先明確管控所要達(dá)到的目標(biāo)。在倉庫內(nèi)不同區(qū)域設(shè)置明顯的成品型號標(biāo)識，相同型號的成品存放在固定區(qū)域，由專人進(jìn)行保管、做好登記，在出貨時，嚴(yán)格按照先入庫的先出原則，確保成品不在庫內(nèi)存放時間過長。同時，庫管工作人員一定要注意存放內(nèi)存放成品的總量控制，不能因擠占空間占用通道，要確保正常作業(yè)有一定的空間。一旦出現(xiàn)因質(zhì)量問題成品退貨，要及時將不良品進(jìn)行明顯的標(biāo)識，并與良品區(qū)分存放，避免將不良品再發(fā)出造成公司不必要的損失。四是加強(qiáng)報廢流程的控制。報廢管理是很多公司存貨內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)明確專門部門對存貨是否達(dá)到報廢條件進(jìn)行嚴(yán)格的審定，并認(rèn)真查找報廢原因，避免再次出現(xiàn)類似情況。在將報廢存貨轉(zhuǎn)交處理時，雙方要履行嚴(yán)格的交接手續(xù)，清點(diǎn)好數(shù)量、核對好型號，將雙方簽字確認(rèn)好的單據(jù)交財務(wù)部門進(jìn)行賬目處理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王蘇皖.提高企業(yè)存貨審計質(zhì)量的方法—以凱利公司為例.2014年徐州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文.