基于國(guó)庫(kù)支付制度的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制探究

楊林

摘 要：財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位管理中的重要環(huán)節(jié)，有效的財(cái)務(wù)管理可以對(duì)行政事業(yè)單位的資金進(jìn)行更合理的利用，預(yù)防管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施管理中，國(guó)庫(kù)集中支付和行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有著十分緊密的關(guān)系，但是在相關(guān)制度的推行中，卻并未取得預(yù)想的效果。文章通過(guò)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控措施的重要性，以及當(dāng)前存在的一些問(wèn)題進(jìn)行深入的探究，希望能起到一些積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國(guó)庫(kù)集中支付制度；內(nèi)部控制；措施

一、國(guó)庫(kù)支付制度對(duì)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控措施的重要性

國(guó)庫(kù)集中支付制度改變了傳統(tǒng)的財(cái)政資金分撥形式，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的利用效率進(jìn)行了提升，減輕了行政事業(yè)單位內(nèi)控的工作量，降低了一些重大錯(cuò)報(bào)問(wèn)題的發(fā)生頻率。這項(xiàng)支付制度，主要是基于部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行設(shè)定的，構(gòu)建出了一套高效率的預(yù)算資金申請(qǐng)和撥付體系。在當(dāng)前，國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)于預(yù)算監(jiān)督和管理工作進(jìn)行了必要的強(qiáng)化，當(dāng)然，這項(xiàng)制度還不能對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行取代。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，主要是為了能夠?qū)挝唤?jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行控制，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，則又包含有政府的一些采購(gòu)計(jì)劃、預(yù)算任務(wù)和收支業(yè)務(wù)等等，并且在工作中，國(guó)庫(kù)集中支付制度只是將財(cái)政預(yù)算資金吸收了進(jìn)來(lái)，并未包含行政事業(yè)單位所有的資金項(xiàng)目，所以在行政事業(yè)單位的內(nèi)控加強(qiáng)中，國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要性也是不言而喻。

二、基于內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

行政事業(yè)單位的資金來(lái)源基本是來(lái)自國(guó)家的財(cái)政撥款，加之行政事業(yè)單位是不以盈利為目的，因此沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益的核算。這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資金在使用過(guò)程中利用效率常常被忽略，管理人員通常認(rèn)為只要按照國(guó)家法律規(guī)定的范疇進(jìn)行資金的利用，就不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣一來(lái)財(cái)務(wù)管理人員往往不進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，也沒(méi)有相關(guān)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，導(dǎo)致單位內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)制度缺乏完善性

由于內(nèi)部控制制度缺乏完善性，也導(dǎo)致行政事業(yè)單位中，那些會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能難以進(jìn)行有效的發(fā)揮，對(duì)于行政事業(yè)單位中那些管理人員的主觀意識(shí)，也不能進(jìn)行有效的施行。同時(shí)，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于各項(xiàng)內(nèi)容的制約，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度未能按照實(shí)際情況進(jìn)行完善，使得一些行政單位為什么能夠構(gòu)建出一套標(biāo)準(zhǔn)化的授權(quán)批準(zhǔn)制度，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理程序，未能按照相對(duì)應(yīng)的授權(quán)方式進(jìn)行工作，這樣就會(huì)使得相應(yīng)的責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)模糊，影響一些正常權(quán)限、程序的正?；菩?，甚至有時(shí)是一個(gè)經(jīng)辦人承辦了所有的事務(wù)內(nèi)容。

（3）預(yù)算管理存在風(fēng)險(xiǎn)

許多單位沒(méi)有實(shí)行很好的預(yù)算管理，在預(yù)算管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的風(fēng)向標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，可以有效規(guī)范內(nèi)部工作制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面一般存在兩個(gè)問(wèn)題：一是預(yù)算的編制不具有科學(xué)合理性，單位在編制預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行良好的市場(chǎng)調(diào)查，也沒(méi)有詳細(xì)分析單位往年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此編制的預(yù)算不符合單位的情況，在實(shí)際操作中不能很好的實(shí)行。行政事業(yè)單位的預(yù)算是按照國(guó)家給予單位的財(cái)政撥款進(jìn)行的，沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)政撥款的資金量進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的預(yù)算，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的不合理；二是在預(yù)算的執(zhí)行方面缺乏執(zhí)行力度，很多單位編制了預(yù)算卻不嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行活動(dòng)的開(kāi)展，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的情況，造成單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下改善行政事業(yè)單位內(nèi)控的措施

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行加強(qiáng)

首先應(yīng)該樹(shù)立制度優(yōu)先的工作思想，這樣才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行必要的強(qiáng)化。在政府的宏觀調(diào)控策略中，必要的行政干預(yù)手段，以及干預(yù)之后的國(guó)庫(kù)集中支付制度，可以說(shuō)是整個(gè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容，主觀部門(mén)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行理性化的認(rèn)識(shí)，并對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確，幫助他們樹(shù)立正確的法制觀念，爭(zhēng)取在思想層面上達(dá)成有效的共識(shí)，這樣才能鑄造出牢固的思想防線。其次，還應(yīng)該對(duì)國(guó)庫(kù)內(nèi)部的控制內(nèi)容做出強(qiáng)化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做到防范于化解，確保國(guó)庫(kù)資金的安全性。當(dāng)國(guó)庫(kù)集中支付制度落實(shí)到行政事業(yè)單位中后，關(guān)于責(zé)任內(nèi)容，也要進(jìn)行必要的明確，這樣可以提升相關(guān)制度和策略的可操作性。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督

首先，可以根據(jù)會(huì)計(jì)單位的結(jié)構(gòu)特征，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行合理化的設(shè)置，這樣可以保證采用的程序具有較強(qiáng)的規(guī)范性和明確性，同時(shí)也能對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能進(jìn)行發(fā)揮；其次，在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的時(shí)候，相關(guān)的評(píng)估小組，也應(yīng)該對(duì)行政單位內(nèi)部存在的一些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行較為深入的分析和預(yù)測(cè)，并且在這個(gè)過(guò)程中，引入審計(jì)部門(mén)的內(nèi)容，爭(zhēng)取在其配合下發(fā)現(xiàn)一些不合理的地方。

（3）強(qiáng)化固定資產(chǎn)及會(huì)計(jì)核算管理力度

行政事業(yè)單位為了有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，首先要通過(guò)有效的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行合理編制，防止一人身兼多職的情況。保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)工作要制定嚴(yán)格的規(guī)范，入賬要合理、及時(shí)、正確。此外，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，對(duì)于固定資產(chǎn)要有相應(yīng)的賬目，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使固定資產(chǎn)的使用效率得以充分利用。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部控制的工作作出必要的強(qiáng)化，注重理論知識(shí)和實(shí)踐內(nèi)容的結(jié)合，編制出較為科學(xué)化的財(cái)政支付體系，采用合理的制度，來(lái)對(duì)相關(guān)職權(quán)內(nèi)容進(jìn)行明確，這樣才能保證行政事業(yè)單位具有穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀況。

參考文獻(xiàn)

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