全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

張煒

摘 要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，行政事業(yè)單位行政監(jiān)督與服務(wù)職能也得到進(jìn)一步優(yōu)化。而在實(shí)際工作當(dāng)中，由于單位內(nèi)部控制措施及手段仍然固化在傳統(tǒng)層面，并沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理與工作職責(zé)結(jié)合到一起，導(dǎo)致工作效率低、工作成果弱化、行政服務(wù)意識(shí)淡薄，因此，內(nèi)部控制的著眼點(diǎn)應(yīng)立足風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化各級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能推進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)步、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理視角；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的奠基石，而內(nèi)部控制則是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要保障手段，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其工作宗旨就是服務(wù)于民、造福社會(huì)，不過(guò)，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制體系，沒(méi)有高度的風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)，行政事業(yè)單位對(duì)外的行政職能將成為空談。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的弊端

改革開(kāi)放四十年來(lái)，我國(guó)的行政事業(yè)單位歷經(jīng)多次內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革和調(diào)整，使內(nèi)控機(jī)制得到進(jìn)一步完善，并收獲了較為理想的效果，但是，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制過(guò)程依然存在諸多問(wèn)題，亟需解決。

（1）制度體系建設(shè)進(jìn)程緩慢

完善的制度體系，適時(shí)可行的制度條文是行政事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)工作的重要依據(jù)，而受到傳統(tǒng)思想觀念影響，行政事業(yè)單位的部分工作人員仍然按照慣例開(kāi)展工作，對(duì)管理制度視而不見(jiàn)，我行我素，導(dǎo)致制度體系建設(shè)進(jìn)程受到嚴(yán)重制約，甚至缺失一些重要的管理?xiàng)l文，降低了工作效率，阻礙了單位發(fā)展。具體表現(xiàn)在：

一是財(cái)務(wù)管理流程不暢。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在事業(yè)單位前行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當(dāng)下，行政事業(yè)單位普遍缺失有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，特別是崗位責(zé)任制度與財(cái)務(wù)支出的約束機(jī)制，表現(xiàn)的尤為突出，財(cái)務(wù)職責(zé)混淆不清、財(cái)務(wù)管理流程不通暢、財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，財(cái)務(wù)管理往往呈現(xiàn)出失控狀態(tài)。二是資產(chǎn)管理制度缺失。行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是開(kāi)展各項(xiàng)工作的重要物質(zhì)保障，但是在固定資產(chǎn)的管控過(guò)程中，卻缺乏有效的內(nèi)部控制程序，常常出現(xiàn)輕管理，重結(jié)果的現(xiàn)象，工作人員對(duì)固定資產(chǎn)管理漠不關(guān)心，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（2）內(nèi)部環(huán)境的制約

由于行政事業(yè)單位的工作人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，許多人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知度不高，認(rèn)為內(nèi)部控制與個(gè)人利益及單位發(fā)展沒(méi)有必然聯(lián)系，使單位在發(fā)展過(guò)程中形成惡性循環(huán)，不利于各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展和工作之間的順暢銜接。此外，行政事業(yè)單位缺少有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在發(fā)揮行政職能時(shí)，沒(méi)有管理制度的支撐和約束，導(dǎo)致部分工作人員工作隨意、行為散漫、個(gè)人意識(shí)濃重。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，由政府部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)管工作完全依賴于政府部門(mén)，而內(nèi)部控制過(guò)程卻缺少必要的監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有專職管理人員，這就使內(nèi)部控制工作難以正常推進(jìn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

現(xiàn)階段，風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理過(guò)程中，缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，無(wú)論是管理層還是執(zhí)行層，缺乏基本的法制概念，導(dǎo)致腐敗問(wèn)題滋生。而行政事業(yè)單位不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的影響，使得公共資金的使用效率與效果難以體現(xiàn)，造成資源浪費(fèi)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制策略

（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制需要各級(jí)管理人員具備高度的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、憂患意識(shí)，行政事業(yè)單位在履行行政職責(zé)時(shí)，應(yīng)以內(nèi)控大環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)做好各項(xiàng)工作。行政事業(yè)單位應(yīng)定期舉辦一些培訓(xùn)班，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制緊密結(jié)合到一起，從轉(zhuǎn)變工作人員的思想觀念著手，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理在單位發(fā)展過(guò)程中的重要性，打造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

任何一個(gè)單位都有自己內(nèi)部的文化氛圍，而文化建設(shè)涵蓋了工作人員的精神風(fēng)貌、愛(ài)崗敬業(yè)的責(zé)任心，完善了文化體系，才能為內(nèi)控環(huán)境注入全新的精神理念，使每一位工作人員樹(shù)立正確的個(gè)人價(jià)值觀，增強(qiáng)各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)。

（2）完善審計(jì)機(jī)制，加大監(jiān)督力度

根據(jù)工作需要，行政事業(yè)單位應(yīng)常設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，委派專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，明確各崗位人員的工作職責(zé)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)知識(shí)水準(zhǔn)。在對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)以單位大局為重，對(duì)資金走向、履行職責(zé)情況、遵守制度情況等展開(kāi)全面、細(xì)致的監(jiān)督檢查，有效降低單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）規(guī)范個(gè)人行為，完善內(nèi)控機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)遵循國(guó)家及政府部門(mén)制定的法律法規(guī)，建立單位內(nèi)部的管理制度體系，將單位的各項(xiàng)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理掛勾，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效識(shí)別，進(jìn)一步加強(qiáng)工作過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理，使每一位工作人員都具備風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)。另外應(yīng)規(guī)范個(gè)人行為，強(qiáng)化集體決策機(jī)制，避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)職責(zé)不清、崗位混淆的現(xiàn)象，使內(nèi)部控制局面達(dá)到最優(yōu)化。

（4）以信息技術(shù)為載體，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用于社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)跟上時(shí)代前行步伐，建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)涵蓋了單位管理的各個(gè)層面，包括基礎(chǔ)設(shè)施管理、財(cái)務(wù)管理、文化建設(shè)等。在系統(tǒng)建立過(guò)程中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容納入其中，降低風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生幾率。

綜上，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理視下，建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，是當(dāng)下乃至未來(lái)，行政事業(yè)單位管理工作的重中之重。各級(jí)工作人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以開(kāi)闊的視野、精準(zhǔn)的定位、豁達(dá)的胸襟、端正的行為，行使自身使命，高效優(yōu)質(zhì)履行行政職能。

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