企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制研究

摘 要：應(yīng)付賬款作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成，應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響著企業(yè)資金的流動(dòng)。為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)付賬款的管理工作。當(dāng)前，我國(guó)在應(yīng)付賬款管理中，因?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的忽視，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)隱患。對(duì)此，文章對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：應(yīng)付賬款；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)付卻未付的款項(xiàng)，主要是指企業(yè)在購(gòu)買材料、商品與接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要支付的款項(xiàng)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可將應(yīng)付賬款看做企業(yè)商業(yè)信用的短期融資，因部分供貨商期望獲取更高效益，增長(zhǎng)銷售份額，將交易物品與貨幣在空間與時(shí)間上相互分離，以此產(chǎn)生應(yīng)付賬款。當(dāng)前，在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)付賬款已經(jīng)成為財(cái)務(wù)管理的核心，但是，應(yīng)付賬款的應(yīng)用時(shí)間較短，仍存在一定問(wèn)題，并為企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，如何解決問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)。

一、應(yīng)付賬款產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響

應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)在外部購(gòu)買商品時(shí)，因不具備現(xiàn)場(chǎng)支付資金，或者供貨商想要得到更高效益，使供貨時(shí)間與收款時(shí)間相互分離，繼而產(chǎn)生應(yīng)付款項(xiàng)。新形勢(shì)下，我國(guó)信貸緊縮，資金周轉(zhuǎn)困難成為諸多企業(yè)面臨的問(wèn)題，在該種背景下，企業(yè)想要在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，加大了產(chǎn)品的生產(chǎn)力度，所購(gòu)買的原材料增多，應(yīng)付款項(xiàng)逐漸增多。此時(shí)，若企業(yè)產(chǎn)品難以快速售賣，獲取足夠的經(jīng)濟(jì)效益，極易為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

（2）個(gè)人行為影響

在企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，大多采用掛賬采購(gòu)，如此，在短時(shí)間內(nèi)，企業(yè)節(jié)省了一批材料費(fèi)用，可將流動(dòng)資金應(yīng)用于其他項(xiàng)目，以此獲得更高效益。雖然，應(yīng)用掛賬采購(gòu)方式，能夠在短期內(nèi)緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卻也增加了應(yīng)付款項(xiàng)，為企業(yè)增加了債務(wù)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，應(yīng)用掛賬采購(gòu)方式，極易導(dǎo)致采購(gòu)人員忽視企業(yè)實(shí)際情況，在采購(gòu)過(guò)程中，缺乏合理規(guī)劃，采購(gòu)材料超出企業(yè)實(shí)際需求，庫(kù)存積壓，應(yīng)付款項(xiàng)超出企業(yè)預(yù)算，為企業(yè)安全運(yùn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理

（1）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

在企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理中，涉及部門、責(zé)任人眾多，增大了財(cái)務(wù)管理的難度，若內(nèi)部控制制度不完善，極易影響應(yīng)付款項(xiàng)的管理效果，影響企業(yè)健康發(fā)展。對(duì)此，完善內(nèi)控制度，增強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)的管理力度，協(xié)調(diào)企業(yè)崗位部門的行為，有效控制應(yīng)付款項(xiàng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理中，首先，企業(yè)應(yīng)聯(lián)合各個(gè)部門，建立多層次的采購(gòu)審批程序，各個(gè)部門相互制約，提高了采購(gòu)的規(guī)范性，避免了以權(quán)謀私行為，降低了庫(kù)存積壓現(xiàn)象。其次，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制物資的采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)金額、采購(gòu)數(shù)量等嚴(yán)格規(guī)定，并由相關(guān)人員審批后，方可進(jìn)行掛賬采購(gòu)，以此將應(yīng)付賬款控制在最佳。

（2）加強(qiáng)庫(kù)存管理

在企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)，需要進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，檢測(cè)合格后，直接送入庫(kù)房，此時(shí)，采購(gòu)員方可憑借采購(gòu)發(fā)票、質(zhì)檢證明、入庫(kù)單據(jù)等，至財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，此時(shí)，應(yīng)付款項(xiàng)方形成。因此，在應(yīng)付賬款管理中，庫(kù)存管理作為重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)庫(kù)存管理成為關(guān)鍵。近幾年，科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，為滿足人們需求，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)產(chǎn)品的更換頻率明顯增高，此時(shí)，若出現(xiàn)庫(kù)存積壓，所積壓物資極易因產(chǎn)品更新而貶值，為企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)；若庫(kù)存不足，也會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（3）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)

在企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理中，為提高管理水平，防范各類應(yīng)付賬款隱患，審計(jì)工作至關(guān)重要。須知，在應(yīng)付賬款的管理中，對(duì)應(yīng)付賬款形成到支付全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，能夠有效保障應(yīng)付賬款的合理，降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）積極引進(jìn)信息化系統(tǒng)

信息化系統(tǒng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)各個(gè)部門提供溝通平臺(tái)，為企業(yè)存款周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款控制等提供有力的數(shù)據(jù)支撐，能夠使企業(yè)及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)向，在應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制中，信息化系統(tǒng)發(fā)揮了重要作用。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)信息化系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)，嚴(yán)格掌握企業(yè)狀況，加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存管理、掛賬采購(gòu)、銀行信貸等的控制，降低應(yīng)付賬款中的各種風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，在信息化系統(tǒng)中，企業(yè)可引進(jìn)較為先進(jìn)的ERP 系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)采購(gòu)、庫(kù)存管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理等統(tǒng)籌規(guī)劃，保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，降低存貨波動(dòng)，提高應(yīng)付賬款的合理性。

（2）明確應(yīng)付賬款的控制目標(biāo)

在企業(yè)應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制中，庫(kù)存是影響風(fēng)險(xiǎn)控制水平的最直接因素，對(duì)此，在應(yīng)付賬款明確目標(biāo)時(shí)，應(yīng)詳細(xì)掌握企業(yè)狀況，確定庫(kù)存量。實(shí)際上，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，影響庫(kù)存量的主要因素有：市場(chǎng)環(huán)境、物價(jià)變化、庫(kù)存管理等，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮多種因素，明確制定庫(kù)存量，為應(yīng)付賬款的控制奠定基礎(chǔ)。

（3）規(guī)范應(yīng)付賬款的掛賬與庫(kù)存管理

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)付賬款的掛賬是企業(yè)常見(jiàn)的采購(gòu)模式，并且，掛賬的合理性與否直接影響著社會(huì)發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)規(guī)范應(yīng)付賬款掛賬，制定相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，若物資采購(gòu)不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)避免將采購(gòu)資金掛在公司賬戶上，影響公司的賬戶管理。在物資采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格檢查，質(zhì)量檢測(cè)合格后，方可將物資收入庫(kù)房存放，并且，在掛賬時(shí)，必須保障采購(gòu)人員手中擁有物資購(gòu)進(jìn)證明、質(zhì)量檢驗(yàn)證書、入庫(kù)張明等，以此保障應(yīng)付賬款的規(guī)范性，提高風(fēng)險(xiǎn)控制。

綜上所述，針對(duì)企業(yè)應(yīng)付賬款的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理能力，嚴(yán)格控制采購(gòu)入庫(kù)，以此降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金利用率，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)付賬款的管理作為其中的重要部分，其的管理與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。對(duì)此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)庫(kù)存管理，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)，以此提高應(yīng)付賬款的管理水平。嚴(yán)格控制應(yīng)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

作者簡(jiǎn)介：梁琪（1980-），男，畢業(yè)于河南大學(xué)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)，會(huì)計(jì)師，現(xiàn)在河南能源義煤公司財(cái)務(wù)部工作。