關于企業(yè)財務基礎管理涉稅風險的探討

蒲昱錚

摘 要：企業(yè)財務管理過程完整，包含投資、采購、生產(chǎn)加工、銷售一系列內(nèi)容。其中，企業(yè)財務基礎管理通過對企業(yè)各內(nèi)控部分細節(jié)管理工作進行強化，使財務核算及內(nèi)控管理體系更加完整。然而，該過程中，仍存在一系列涉稅風險。文章簡要論述企業(yè)財務基礎管理涉稅風險，探討規(guī)避企業(yè)財務涉稅風險的方法，發(fā)揮信息優(yōu)勢，強化財務基礎管理工作。

關鍵詞：企業(yè)財務;基礎管理;涉稅風險

前言：無論企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，還是稅務機關征收管理中，企業(yè)財務管理工作都非常關鍵。財務基礎管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理要求相符合，能夠規(guī)避涉稅風險，降低稅收成本，保證稅務機關和企業(yè)雙向效益。

一、企業(yè)財務基礎管理涉稅風險

一是，一些民營企業(yè)、中小型企業(yè)等，缺乏財務管理認知，以稅收為目的，構建財務管理體系，僅按一般納稅人需求，設置簡潔的會計賬目，使財務管理工作流于形式。二是，因人力資源成本過高，一些企業(yè)在財務、內(nèi)控管理方面，人員配備不足，加之，內(nèi)部控制中各類基礎資料缺失，導致財務管理工作不達標。三是，行業(yè)、企業(yè)特點不同，財務管理內(nèi)容、方法等存在明顯差異，內(nèi)控形式、要求等也各異，導致稅務機關無法正常分析企業(yè)各類資料，企業(yè)財務管理工作缺乏透明性。四是，很多企業(yè)財務基礎管理工作不達標，不遵守稅法相關規(guī)定，增加征收管理成本，出現(xiàn)稅收流失情況，導致稅收管理效益受損。其五，企業(yè)受財務管理基礎制約，因不滿足稅收優(yōu)惠條件，無法享受優(yōu)惠政策，查賬征收等納稅方式使用受限，核定征收過多，發(fā)生稅負不公平情況，增加稅務機關和企業(yè)之間的矛盾。這不僅使企業(yè)的稅收風險增加，也不利于其誠信經(jīng)營。

二、規(guī)避企業(yè)財務涉稅風險方法

（1）構建完善的企業(yè)財務評價體系

熟練掌握《企業(yè)會計準則》《稅收征收管理法》等，以此為參考，對企業(yè)財務管理評價體系加以完善。依據(jù)會計核算工作內(nèi)容及最低要求，明確存貨、生產(chǎn)成本、銷售、人工費用等方面的核算管理工作，合理設置賬簿，優(yōu)選最佳經(jīng)營管理及核算方法，參與到企業(yè)日常管理及經(jīng)營工作中，給予明確規(guī)定，使企業(yè)嚴格按照最低標準。依據(jù)行業(yè)情況及企業(yè)自身特性，將具體核算及內(nèi)部控制管理工作落實到位。

（2）實施財務核算管理報告?zhèn)浒?/p>

依據(jù)企業(yè)財務管理評價、風險管理要求等，將企業(yè)財務核算管理報告制度落實到位，對企業(yè)全流程中的核算管理、內(nèi)部控制信息具備清晰的認識和了解。一旦相關事項發(fā)生變動，在第二個月申報期內(nèi)，向稅務機關備案。倘若企業(yè)剛成立，依據(jù)評價管理，對各項管理、核算工作加以完善，交由稅務機關備案。該背景下，發(fā)揮備案管理優(yōu)勢，對企業(yè)存續(xù)期間的財務核算工作進行約束，使該項工作更加透明，幫助企業(yè)熟悉自身經(jīng)營狀況，規(guī)避因信息、資料不對稱，造成的管理盲區(qū)，使現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作質量和效率不斷提升。

（3）落實備案評價驗收制度

安排財務、業(yè)務人員等組成評價驗收小組，依據(jù)行業(yè)、規(guī)模特性，評價驗收企業(yè)財務管理備案情況。重點驗收存貨管理、成本核算等與稅收關系較大的環(huán)節(jié)。倘若與內(nèi)控管理要求不符，或出現(xiàn)違規(guī)情況，限期整改，并把整改情況列入備案。如果評價驗收達標，將其納入查賬征收監(jiān)控管理范疇，針對不改正或者無法達到財務核算最低要求的內(nèi)容，在核定征收監(jiān)控管理過程中，要格外重視。

（4）強調(diào)重點環(huán)節(jié)備案管理

由以往稅收管理工作可知，稅款征收、存貨與人工費用核算存在較大相關性，企業(yè)在這兩個環(huán)節(jié)也存在諸多涉稅風險。實際操作中，關注存貨、人工費用核算報告管理，對企業(yè)人工費用、存貨管理的細化核算標準具備清晰的認識和了解，每月申報時，向稅務機關備案，便于后期核查，加強企業(yè)對稅款征收與存貨、人工費用這兩大項目的管控，把涉稅風險降到最低。

三、發(fā)揮信息優(yōu)勢，強化財務基礎管理

首先，借助信息平臺，提高征管效率。發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢，借助信息化手段，對管理系統(tǒng)進行開發(fā)，并對信息化數(shù)據(jù)庫加以構建，使之更加完善。在數(shù)據(jù)庫中掛載各企業(yè)備案信息，使信息的查詢、使用過程更加方便，確保各個部門能夠對備案信息進行共享。該背景下，評價小組能夠隨時隨地調(diào)取基層監(jiān)控，為考核監(jiān)督工作提供便利。其次，依托信息平臺，為納稅人提供便利。通過管理系統(tǒng)開發(fā)，使納稅人報送資料管理呈現(xiàn)信息化特征，降低稅負。該過程中，還要與納稅人溝通，以保密協(xié)議、信息報送協(xié)議形式，使納稅人通過油箱，對各類資料信息進行報送，提高該環(huán)節(jié)效率，為稅務機關資料查找工作提供方便，減少工作漏洞及數(shù)據(jù)失誤。第三，應用信息化平臺，擴大管理范圍。明確信息化管理作用及價值，既要注重數(shù)量，還要兼顧效率，使企業(yè)稅務基礎管理工作內(nèi)容、范圍等不斷拓寬，確保各類信息資料更加完備，使該項管理工作更加專業(yè)，并擁有豐富的數(shù)據(jù)支撐，真正實現(xiàn)企業(yè)財務基礎管理目標，規(guī)避涉稅風險。

四、結語

綜上所述，企業(yè)財務基礎管理工作復雜，專業(yè)性強，但存在一系列涉稅風險。企業(yè)要依據(jù)自身情況及財務管理工作要求，構建完善的企業(yè)財務評價體系，實施財務核算管理報告?zhèn)浒?，并將備案評價驗收制度落實到位，強調(diào)重點環(huán)節(jié)備案管理工作，發(fā)揮信息優(yōu)勢，嚴格執(zhí)行財務基礎管理，為后期企業(yè)各項工作開展奠定良好基礎，減少資金流失，實現(xiàn)社會、經(jīng)濟效益雙向提升，為其開拓更加廣闊的市場競爭及稅收優(yōu)勢。

參考文獻

[1]賈懷勇.集團企業(yè)稅收風險管理模式探討[J].納稅，2017（36）：38.

[2]朱國糧.淺談建筑施工企業(yè)對財務風險的防范[J].財經(jīng)界，2016（8）：198-199.