基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建之我見

丁曉云

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的一個重要方式和手段，進一步構(gòu)建與完善內(nèi)控體系可以有效提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范能力，從而確保企業(yè)各項生產(chǎn)活動正常開展和穩(wěn)定發(fā)展。本文從目前企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題分析入手，基于財務(wù)風(fēng)險管理的視角對內(nèi)控體系構(gòu)建進行了探索，旨在促進企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高，進一步提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理;內(nèi)控體系;構(gòu)建

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險嘴竇理和內(nèi)控體系存在著千絲萬縷的密切聯(lián)系門直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)和經(jīng)濟利益的提高。一是，企業(yè)內(nèi)控體系的完善和制度執(zhí)行在一定程度上制約著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，也能強化對厲娜金防范的管理，降低財務(wù)風(fēng)險因素，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。二是，企業(yè)的內(nèi)控體系制約企業(yè)財務(wù)管理，對財務(wù)管理的有效性有著評判作用。內(nèi)剖牲制制度的制定和落實執(zhí)行，需要整合企業(yè)的各類資源，要求企業(yè)各個部門的人員協(xié)同合作，強化部門間關(guān)系破除部門墻，并有效協(xié)調(diào)和統(tǒng)一企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，促進業(yè)務(wù)的高效運行。三是，內(nèi)控制度的執(zhí)行落實，其中一項就是定期對企業(yè)的財務(wù)管理活動進行監(jiān)督、檢查，控制和防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，清理制約財務(wù)管理的無效活動，促進財務(wù)管理的規(guī)范化運行。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（1）財務(wù)風(fēng)險專業(yè)能力不強。企業(yè)缺乏專業(yè)的風(fēng)控財務(wù)人員，大部分從事財務(wù)工作的人員缺乏專業(yè)基礎(chǔ)或不具備財務(wù)風(fēng)險專業(yè)知識，這就導(dǎo)致企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險管理分析活動。企業(yè)的財務(wù)分析基礎(chǔ)不全面，企業(yè)的財務(wù)目標決策者缺乏專業(yè)的財務(wù)分析能力，導(dǎo)致經(jīng)濟目標的建立和目標的決策偏離執(zhí){形占果，這種情況下的財務(wù)分析是欠缺科學(xué)性的。財務(wù)決策不準確帶來的企業(yè)損失是較嚴重的，導(dǎo)致石匕業(yè)經(jīng)濟決策失誤率會增加，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

（2）財務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)經(jīng)濟活動的運行中，財務(wù)制度的執(zhí)行和財務(wù)活動的有效運行，離不開財務(wù)基礎(chǔ)工作人員，而基層的財務(wù)業(yè)務(wù)人員能力有限，在難以意識財務(wù)風(fēng)險的情況下，無意識地觸犯了財務(wù)制度，帶來了潛在的財務(wù)風(fēng)險，這就給財務(wù)活動帶來了風(fēng)險滋生的漏洞。財務(wù)人員缺乏財務(wù)風(fēng)險識別意識，這是財務(wù)管理面臨的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（1）未重視內(nèi)部控制重要性。意政赴定行動。五業(yè)嘴彗理者未能意識到內(nèi)剖牲制體系的重要性和缺乏內(nèi)部控制體系的嚴重：性，導(dǎo)致內(nèi)剖腔制制度缺乏存在價值，重視程度弱化了內(nèi)控意識，未能意識內(nèi)部控制體系在企業(yè)的未來和發(fā)展扮演著重要角色。并且，內(nèi)部管理的不規(guī)范也難以更好的監(jiān)督石匕業(yè)員工的工作。

（2）相應(yīng)的執(zhí)行力弱。企業(yè)的制度執(zhí)行者在企業(yè)中占據(jù)了很大的比例，員工能夠高效地落實和執(zhí)行內(nèi)部控制制度和有效運行內(nèi)部控制，關(guān)乎到制度執(zhí)行者的相關(guān)知識的專業(yè)能力。企業(yè)的員工若未能正確理解決策者的決策意圖，就會導(dǎo)致工作的執(zhí)行和制度的落實偏離了企業(yè)發(fā)展的軌道，當然，領(lǐng)導(dǎo)者的執(zhí)行力弱，則更容易導(dǎo)致掌控企業(yè)大局的能力弱化，對內(nèi)部控制管理的程度執(zhí)行效果低。

四、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

（1）認識到財務(wù)管理重要性。對企業(yè)而言，要認識到財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中發(fā)揮的重要價值。首先，認識到財務(wù)風(fēng)險的客觀存在性，將財務(wù)風(fēng)險管理工作貫穿到經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行的始終。其次，重視對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，開展財務(wù)風(fēng)險管理培訓(xùn)，增加財務(wù)風(fēng)險類型認識，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)杜絕風(fēng)險的滋生，提引規(guī)避風(fēng)險的能力。再次，邀請管理業(yè)界高級管理人才，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，制定企業(yè)本身的內(nèi)部控制機制，建立系列內(nèi)控體系。

（2）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理體系。制度體系是控制財務(wù)風(fēng)險的保障。第一，建立完善的財務(wù)管理制度，財務(wù)制度和內(nèi)部控制相結(jié)合。第二，設(shè)置財務(wù)內(nèi)部崗位分工和工作安排，明確崗位之間的制約和協(xié)調(diào)效應(yīng)。實行輪流及崗位分離制度。第三，不僅是財務(wù)管理制度對財務(wù)部門的制約，也同樣制約著企業(yè)內(nèi)部多個部門，對整個企業(yè)內(nèi)部的多個崗位職權(quán)具有約束效果，財務(wù)制度對理順工作流程，保證業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的規(guī)范化和科學(xué)化有著積極影響。第四，財務(wù)內(nèi)控體系和財務(wù)管理制度的銜接執(zhí)行標準化，執(zhí)行選用統(tǒng)一量化考核的模式，保證內(nèi)控體系在企業(yè)的效果。

（3）執(zhí)行財務(wù)信息披露。企業(yè)不僅有債權(quán)人還有債務(wù)人，必要的財務(wù)信息披露是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作的必要環(huán)節(jié)。通過財務(wù)信息的披露，有助于企業(yè)根據(jù)實際情況對檢驗財務(wù)嘴竇注里制度的科學(xué)可行性。首先，需到皮露企業(yè)決議、制造及經(jīng)營管理等多項內(nèi)容，通過信息平臺披露，公開信息傳輸渠道。其次，披露企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)使用與匹配情況，有助于決策者和預(yù)算執(zhí)行者掌握準確的資產(chǎn)信息，保障企業(yè)各項資金的透明化和公開性，避免決策的盲目性。另外，適當披露爭議性的財務(wù)信息，分析財務(wù)風(fēng)險類型，有助于提出應(yīng)對風(fēng)險的方法。

（4）完善內(nèi)部控制監(jiān)管制度。內(nèi)部控制以財務(wù)監(jiān)管為切入點，保障內(nèi)部控制的獨立性，由專業(yè)的人員組成內(nèi)控監(jiān)管小組，定期核查和不定期檢查相結(jié)合，挖掘潛在的財務(wù)風(fēng)險，職權(quán)一一對應(yīng)風(fēng)險，逐一作出排查。保證企業(yè)內(nèi)部資金的安全性，就要排查財務(wù)風(fēng)險，扎實推進內(nèi)控制度的落實。

綜上所述，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范離不開財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實，需要強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系，針對性提出防范企業(yè)風(fēng)險的解決意見。

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