紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制分析與探討

彭偉

摘要：在當前的社會背景下，紫金礦業(yè)集團股份有限公司迎來了全新的發(fā)展契機，為保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展，需要其進一步加大內部控制的力度。在這樣的條件下，本文將闡述紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制的內涵，分析其工作中所存在的不足，并且對內部控制的原則、策略等進行更加合理的分析、總結。通過本文的分析，其目的就是加深我們對內部控制的認識，同時為紫金礦業(yè)集團股份有限公司進一步優(yōu)化內部控制的方案、體系提供參考。

關鍵詞：紫金礦業(yè);內部控制;風險控制

在不斷完善的有色金屬產業(yè)鏈上，處于產業(yè)鏈前端的企業(yè)，將會獲得更多的發(fā)展機會，并且其經營與發(fā)展對于采礦業(yè)有著重要的影響。在國民經濟的發(fā)展中，有色金屬礦業(yè)屬于支柱性行業(yè)、基礎性行業(yè)，它的發(fā)展決定著很多重工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。所以，很多有色金屬開采企業(yè)，過度重視經濟利潤，在一定程度上忽視了內部控制工作，對企業(yè)的發(fā)展帶來了不良的影響。因此，紫金礦業(yè)集團股份有限公司就應該加大對內部控制的重視，優(yōu)化內部控制體系，為自身的發(fā)展提供有力的保障。

一、紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制內涵

內部控制，實際上就是在相應的環(huán)境下，紫金礦業(yè)集團股份有限公司為了能夠進一步提高經營效益，提高各種資源利用率而在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱，從而實現(xiàn)自身發(fā)展的管理目標。就紫金礦業(yè)集團股份有限公司的內部控制（如圖1所示）而言，其內部主要包含以下幾方面：

（1）內部環(huán)境。對于紫金礦業(yè)集團股份有限公司來說，內部環(huán)境是實現(xiàn)內部控制目的的基礎，需要相關人員加大重視力度，其主要涉及機構設置、治理結構、權責分配、人力資源政策、內部審計、企業(yè)文化等內容。

（2）風險評估。在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的經營發(fā)展中，需要對各項工作、方案的風險進行合理的評估，主要的內容風險識別、風險分析、風險控制等，并制定行之有效的風險應對策略。

（3）控制活動。就控制活動來說，就是在確定紫金礦業(yè)集團股份有限公司存在的風險以后，結合具體的評估結果，制定具有針對性的控制方案，以便于將當前的風險，控制在紫金礦業(yè)集團股份有限公司可承受的范圍之中，避免對企業(yè)產生不良的影響。

（4）信息溝通。紫金礦業(yè)集團股份有限公司要想得到良好的發(fā)展，就應該重現(xiàn)信息溝通，其是實現(xiàn)內部控制目的的主要方式，可以為企業(yè)準確、及時的獲取有價值的控制信息，并能夠確保各個部門、單位之間實現(xiàn)有效的信息溝通。

（5）內部監(jiān)督。內部監(jiān)督就是企業(yè)，對建設實施、建立的實際情況，進行合理的監(jiān)督、檢查，對內部控制的相關工作進行有效的監(jiān)督、評價，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)紫金礦業(yè)集團股份有限公司的不足，并第一時間進行合理的改正、完善。

二、紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制的不足

（1）案例分析

在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的經營發(fā)展中，由于內部控制存在明顯的不足，導致很多相應問題的發(fā)生。對此，本文將結合具體的案例進行分析：2010年，紫金礦業(yè)集團股份有限公司所在的紫金山銅礦地區(qū)，其所建設的污水池水位下降存在異常，同時其中的酸性含銅污水存在滲漏的現(xiàn)象，其中一部分伴隨地下水進入汀江，并造成了嚴重的污水現(xiàn)象。針對這一問題，紫金礦業(yè)集團股份有限公司成立了“應急處理工作小組”，立即啟動了應急預案，對污水進行堵截、回抽、加藥等處理方式，經過計算大約進入汀江的廢水高達9100立方米。隨后，在紫金山銅礦的開采中，又發(fā)生了應急中轉池污水泄露問題，經過計算大約有500立方米的廢水流入到汀江中，工作人員同樣進行了應急處理。

由于上述問題的出現(xiàn)，紫金礦業(yè)集團股份有限公司紫金山銅礦進行了停牌處理，對董事長、常務副總裁（紫金山礦長）進行了罰款處理，分別705997元、449768元。同時，環(huán)保廳結合紫金礦業(yè)集團股份有限公司所發(fā)生的問題，對其進行了重罰，要求該公司繳納956.313萬元罰款，并且對河水的污染進行治理，直到消除污染為止。經過人民法院的裁決，紫金礦業(yè)集團股份有限公司獲重大環(huán)境污染事故罪，罰金為3000萬元（含原繳納的956.313萬元）。

（2）主要原因總結

結合上文所闡述的紫金礦業(yè)集團股份有限公司事故案例，導致這一現(xiàn)象的原意，主要包含以下幾點內容：一是污水處理池的防滲膜破損造成滲漏;二是對排污通道進行非法設置，導致污水流入汀江之中;三是工作人員沒有及時修復檢測設備，所以不能在第一時間察覺問題的發(fā)生;四是企業(yè)延誤了最佳處理時間。由此能夠看出，紫金礦業(yè)集團股份有限公司在經營發(fā)展中，缺乏對風險問題的重視，甚至存在明顯的僥幸心理。換言之，紫金礦業(yè)集團股份有限公司并沒系統(tǒng)的、科學的內部控制機制，進而不能對問題進行客觀評價、量化分析，致使企業(yè)的管理者很難發(fā)現(xiàn)風險的存在，無法制定及時的、針對性強的方案。

就上述的事故來說，紫金礦業(yè)集團股份有限公司在事故發(fā)生后第九天，才公布了相關的信息。而出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因，就是企業(yè)中信息溝通的環(huán)節(jié)存在不足，使得管理者不能及時獲取有價值的信息，使得紫金礦業(yè)集團股份有限公司的內部管理流于表面，不能發(fā)揮其關鍵的作用與價值。同時，也可以發(fā)現(xiàn)紫金礦業(yè)集團股份有限公司中，內部監(jiān)督機制處于失效的狀態(tài)，因此沒能及時發(fā)現(xiàn)采礦現(xiàn)場存在的安全隱患。結合紫金礦業(yè)集團股份有限公司結構發(fā)現(xiàn)，其并沒有設置環(huán)境風險監(jiān)督崗位，進而不能對環(huán)境問題進行實時檢查、監(jiān)督，所以不能在根本上發(fā)揮內部控制的作用，影響紫金礦業(yè)集團股份有限公司的綜合發(fā)展。

三、紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制的原則

為了能夠保證在市場中穩(wěn)定發(fā)展，提高自身的競爭力，并進一步強化內部控制的效果，紫金礦業(yè)集團股份有限公司在日常的工作中，就應該將以下的原則，落實在具體的工作中：

（1）全面性。在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的發(fā)展中，內部控制應該全面落實在各個環(huán)節(jié)之中，即貫穿于決策環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)中，保證覆蓋企業(yè)中所有的業(yè)務，從而更有利于發(fā)揮自身的作用，及時發(fā)現(xiàn)各項工作中所存在的問題。

（2）重要性。在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的管理工作中，將全面控制放在了重要的位置，而實際上應該將內部控制，放在比全面控制更重要的位置中，以便于對各項工作、風險等，進行及時的控制，最大程度將乒印金消滅在萌芽的狀態(tài)中。

（3）制衡性。紫金礦業(yè)集團股份有限公司的內部控制，其應該關注業(yè)務流程、權責分配、機構設置、治理結構等方面，并且應該在各個部門、各項工作之間，逐漸形成相互監(jiān)督、相互制衡的局面，通過這樣的方式可以將內部控制的作用發(fā)揮到極致。

（4）適應性。對于紫金礦業(yè)集團股份有限公司來說，無論是各項工作還是各個部門，都應該保證內部控制的方式，適應當前的風險水平、競爭狀況、業(yè)務范圍、經營規(guī)模，并且應該結合企業(yè)的變化，對內部控制進行調整，以便于能夠保證其方案的有效性。

（5）效益性。紫金礦業(yè)集團股份有限公司的經營，其目的就是獲取經濟效益，而內部控制應該具有較強的預期性、成本性，為企業(yè)實現(xiàn)既定的效益目標奠定基礎。

四、紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制的策略

針對紫金礦業(yè)集團股份有限公司的問題，其應該加大對內部控制的重視，并且詳細分析問題的所在、原因，在此基礎上結合企業(yè)的現(xiàn)狀、內部控制原則等，制定詳細的內部控制策略。通過這樣方式，能夠保證內部控制的科學性、有效性、針對性，為紫金礦業(yè)集團股份有限公司的發(fā)展提供保障。對此，本文將從完善內部控制機制、貫徹內部控制制度、重視資產的安全性、加大信息披露力度、構建企業(yè)內部文化五方面入手，探究紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制的具體策略，以此為相關人員提供參考。

（1）完善內部控制機制

實際上，我國在2009年，就已經頒布了《企業(yè)內剖腔制基本規(guī)范》。但是，在目前為止，依然存在很多企業(yè)尚未形成內部控制機制，或者現(xiàn)行的內部控制機制，存在很多需要完善的地方，無法為企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障。結合上文的案例闡述，可以發(fā)現(xiàn)完善的內部控制機制，對于紫金礦業(yè)集團股份有限公司的發(fā)展，具有不可忽視的重要作用，所以相關人員就應該依據(jù)當前的實際，積極對自身的內部控制機制進行完善，保證其更加嚴格、更加利學，為企業(yè)的長久發(fā)展奠定基礎。

例如：紫金礦業(yè)集團股份有限公司針對上述問題，應該依據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，制定內部控制機制體系，同時結合各個環(huán)節(jié)存在的問題，對內部控制機制體系進行細化。就信息溝通來說，紫金礦業(yè)集團股份有限公司應該構建通暢的信息溝通機制，保證管理者能夠第一時間掌握基層的信息，便于及時更具針對性的方案，避免錯過問題的最佳控制時期。同時，基于通暢的信息溝通機制，領導的思想要求等，也可以第一時間傳達到基層，在基層職工進行思想學習的同時，還便于將其及時貫徹在日常的工作中，進而提高工作的時代性、有效性。簡言之，紫金礦業(yè)集團股份有限公司需要針對內部控制的問題，對控制機制進行有針對性的完善，保證其能夠發(fā)揮自身的作用。

（2）貫徹內部控制制度

在完善內部控制機制的基礎上，紫金礦業(yè)集團股份有限公司就應該將相關的制度，全面貫徹落實在日常的工作中。就內部控制制度來說，紫金礦業(yè)集團股份有限公司應該將獎懲制度、宣傳制度等，均納入其中，對相關的工作人員進行有效的管理，以此來充分發(fā)揮內部控制制度的作用、價值。除此之外，在落實內部控制制度的過程中，紫金礦業(yè)集團股份有限公司需要對各個部門、工作人員，進行全面的監(jiān)督，保證制度的落實程度。在發(fā)現(xiàn)問題時，及時結合制度的內容，對工作人員進行獎懲，并納入績效考核的范圍之中，進而全面提高內部控制制度的效用。

例如：內部監(jiān)督部門，其職責就是對紫金礦業(yè)集團股份有限公司的各項工作、項目、環(huán)節(jié)等，進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督，以此來及時發(fā)現(xiàn)其中的問題。如果該部門在工作中，其工作質量顯著，紫金礦業(yè)集團股份有限公司能夠第一時間解決存在的風險、問題，企業(yè)就應該對該部門的工作人員進行獎勵。相反，如果內部監(jiān)督部門沒有第一時間發(fā)現(xiàn)風險隱患，導致紫金礦業(yè)集團股份有限公司出現(xiàn)嚴重的損失，領導入員就應該對其進行適當?shù)奶幜P，進而強化相關部門對內部控制的認識，并積極主動將相關制度落實在工作中，為紫金礦業(yè)集團股份有限公司的長久發(fā)展助力。

（3）重視資產的安全性

資產是紫金礦業(yè)集團股份有限公司的關鍵，決定著其在市場中的生死存亡，所以在進行內部控制的過程中，就應該加大對資產安全性的關注，避免發(fā)生資產流失的問題。對于資產的流失而言，其相關的原因可能是資產浪費、資產偷竊、企業(yè)經營不當?shù)龋踔量赡苁瞧髽I(yè)自身決策失誤導致的。在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的經營中，資產不僅包括現(xiàn)金、存貨，還包括大量的無形財產，如果企業(yè)自身管理不當，就會導致資產流失等嚴重的問題。實際上，紫金礦業(yè)集團股份有限公司屬于大型的國有企業(yè)，如果不能對資金的安全性進行保障，無疑會對企業(yè)造成嚴重的后果。

為了能夠解決這一問題，紫金礦業(yè)集團股份有限公司就應該在強化內部控制的過程中，對資金的安全性進行控制，避免導致國有資產的浪費，所以有必要提高內部控制的完善程度。例如：紫金礦業(yè)集團股份有限公司可以結合自身的實際，提高各項資金的實際利用率，避免資金產生不合理的流失，保證資產的安全性。對此，企業(yè)需要對各項資金的申請、下?lián)?、使用等環(huán)節(jié)，進行全過程的監(jiān)督，即發(fā)揮監(jiān)督部門的作用，確保各項資金都落實在實處，避免出現(xiàn)貪污、挪用公款等問題，進而營造一個和諧的內部環(huán)境，紫金礦業(yè)集團股份有限公司的綜合發(fā)展奠定堅實的基礎。

（4）加大信息披露力度

對于紫金礦業(yè)集團股份有限公司來說是，經常采用對外報告的方式，對自身內部的信息進行披露，主要內容包括節(jié)能減排、生產經營等各個方面的信息。所以，內部控制的體系報告，其必須具備較強的可靠性。究其原因，紫金礦業(yè)集團股份有限公司的內部控制報告，與外部投資者的決策有著緊密的關系，所以加大信息披露力度，就吸引更多的投資者，實現(xiàn)企業(yè)擴大經營規(guī)模、提高生產率的目的。因此，紫金礦業(yè)集團股份有限公司應該結合自身的實際、市場的發(fā)展，對信息披露的程度進行合理設置，以此來向外展示自身的能力、實力等。

例如：紫金礦業(yè)集團股份有限公司在長期的發(fā)展中，積累了豐富的采礦經驗，同時資金實力雄厚，并積極運用先進的技術，對傳統(tǒng)的開采技術進行優(yōu)化，提高了采礦的質量、效率。與此同時，企業(yè)還應該樹立節(jié)能環(huán)保理念，對上述的案例問題進行合理的治理與規(guī)避。在這一基礎上，紫金礦業(yè)集團股份有限公司對相關的信息，均進行適當?shù)呐?，在展示自身綜合實力的同時，吸引更多投資者的關注，進而能夠吸收更多的外來資金、技術、人才，擴大紫金礦業(yè)集團股份有限公司當前的規(guī)模。而這樣的方式，實際上是以內部控制的為基礎，對各項信息進行合理的管理、控制，從而營造良好的環(huán)境，實現(xiàn)吸引外資的根本目的。

（5）構建企業(yè)內部文化

在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的長期發(fā)展中，由于其并沒有加大對內部控制的重視，導致內部控制不能及時發(fā)揮價值，企業(yè)在經營中發(fā)生諸多問題。因此，為了能夠推動紫金礦業(yè)集團殷份有限公司穩(wěn)定發(fā)展，管理人員就應該加大對內部控制的重視，并積極制定相應的體系，形成內部控制文化，為實現(xiàn)內部控制的目的提供環(huán)境保障。同時，基于這樣的方式，還可以實現(xiàn)對內部控制的宣傳，激發(fā)各個工作人員參與內部控制的積極性，進而形成良好的內部環(huán)境。

例如：紫金礦業(yè)集團股份有限公司的管理者，可以通過內部網絡，對內部控制的理念、思想、方案等，進行合理的宣傳，加深工作人員對內部控制的認識。同時，紫金礦業(yè)集團股份有限公司還需要制定相應的激勵機制，對積極參與內部控制的人員進行獎勵，以此來調動員工的主觀能動性，成為內部控制的一份子。長此以往，紫金礦業(yè)集團股份有限公司中，就可以達成內部控制的“共識”，為后續(xù)的控制工作、管理工作提供基本保障?？偟膩碚f，要想解決企業(yè)發(fā)展中存在的問題，紫金礦業(yè)集團股份有限公司就需要構建與之相應的企業(yè)文化，激發(fā)員工參與控制工作的興趣，規(guī)范自身的思想、行為，進而降低內部控制的難度，推動企業(yè)長久發(fā)展。

五、結語

綜上所述，紫金礦業(yè)集團股份有限公司的發(fā)展中，存在很多內部控制的問題，影響其發(fā)展的穩(wěn)定性、長久性，所以就應該積極采用恰當?shù)姆绞?，對內部控制進行有針對性的優(yōu)化。在這一基礎上，完善了紫金礦業(yè)集團股份有限公司內部控制的體系，提高了內部控制的有效性，降低了公司發(fā)展的風險，進而實現(xiàn)了其長久、穩(wěn)定發(fā)展的目的。因此，結合本文的分析發(fā)現(xiàn)，文中所提及的內部控制原則、策略，可以應用在紫金礦業(yè)集團股份有限公司的發(fā)展中。

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