政府征收房地產(chǎn)消費(fèi)稅對國內(nèi)房地產(chǎn)價格的影響

丁曉宇

房地產(chǎn)作為我國重要的支柱性行業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)社會中占有特殊的重要地位，同時房地產(chǎn)市場對于我國經(jīng)濟(jì)社會有著重要的意義。近年來關(guān)于我國房地產(chǎn)市場發(fā)展泡沫化的問題討論不斷，尤其是一二線城市房地產(chǎn)市場價格不斷增加嚴(yán)重超出居民收入增長的情況，以及我國房地產(chǎn)市場發(fā)展中暴露出的較多問題。我國政府在2013年國務(wù)院常務(wù)會議確定了五項加強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控的政策措施引起了社會的廣泛關(guān)注。雖然目前房產(chǎn)消費(fèi)稅并未正式實(shí)施，我們?nèi)孕枰P(guān)注房產(chǎn)消費(fèi)稅的相關(guān)問題，分析問題。本文主要通過我國政府征收房地產(chǎn)消費(fèi)稅對國內(nèi)房地產(chǎn)的影響提出問題，從供給和需求分析問題并最終得出簡要的結(jié)論。

一、我國房產(chǎn)消費(fèi)稅征收的背景

隨著我國房地產(chǎn)市場持續(xù)高速發(fā)展，作為國家支柱性產(chǎn)業(yè)之一，對國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長起到了重要作用。但是由于我國房地產(chǎn)市場發(fā)展相對不成熟，房地產(chǎn)投資過熱、房價收入比過高、房價漲幅過快等問題逐漸暴露出來，一二三線城市出現(xiàn)了房價增長幅度與城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不相符合、與城市居民收入不相協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

在我國對于房產(chǎn)征收的稅收中，房產(chǎn)稅已經(jīng)開始征收。房產(chǎn)稅又稱房屋稅，是以房屋為征稅對象，根據(jù)房屋的計稅余額或房屋租金收入，對產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。而房產(chǎn)消費(fèi)稅指政府即將開征的，是房地產(chǎn)特別消費(fèi)稅或稱住房保有稅。具體理解的內(nèi)容可以從三個方面來說：首先，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，房產(chǎn)銷售價格高于正常計稅價格的稅率為0%，高于合理利潤20%但低于50%的按銷售價格10%征收，高于50%但低于100%的實(shí)用15%征收，高于100%但低于200%的適用25%征收，高于200%以上部分適用35%;其次，對于炒房的人群來說出售唯一家庭住房，5年以上免稅，出售家庭擁有的第二套，稅率20%，出售家庭擁有的3套以上的，稅率50%;最后，對于個人購買住房，家庭唯一第1套，稅率為0，購買2套以上的，稅率30%并同時規(guī)定，政府買地收入的85%上繳中央金庫。

舉例來說，假設(shè)一個人買了6套房，想通過炒房牟利，或者其所購買的房子是超過200平方米的大戶型高端房，其價格超過普通房價的3-5倍，甚至更高，那么，這樣的購買者就應(yīng)該征收“房產(chǎn)消費(fèi)稅”。此類投資者買房的需求多為投資投機(jī)性購房，而非保障實(shí)用性購房，此類投資者一定程度上刺激了房價的上漲。

二 、從供給和需求分析房產(chǎn)消費(fèi)稅對國內(nèi)房地產(chǎn)價格的影響

從2010年3月下旬起，各地樓市又出現(xiàn)“燎原”局面：一線樓市重現(xiàn)大幅提價，北京、上海部分樓盤一年內(nèi)的房價漲幅超過150%，房地產(chǎn)市場的紅火行情迅速“燎原”至長春、鄭州、合肥等二線城市，泡沫危機(jī)同步蔓延;但各地保障性住房計劃虛多實(shí)少。中央政府一方面為了抑制房價的不斷上漲、泡沫化，另一方面為了讓普通老百姓買得起房，住得起房，擬出臺房產(chǎn)消費(fèi)稅。但是政府可能先在個別高房價城市進(jìn)行試點(diǎn)，主要目的還是抑制投資投機(jī)性需求。

普通購房消費(fèi)者對于政府開征房地產(chǎn)消費(fèi)稅舉措表示，此措施可能治標(biāo)不治本，即使政府開征高價房產(chǎn)消費(fèi)稅，也不能從根本上解決供給和需求之間的關(guān)系。我們簡要分析一下房地產(chǎn)市場供給需求與價格的關(guān)系。

（一）影響房地產(chǎn)市場供給的因素：

1.城市房地產(chǎn)的土地供給能力，簡單的說就是能夠供給城市使用的土地數(shù)量。由于土地是稀缺資源，因此一個國家能夠供給城市使用的土地數(shù)量總是有限的。在一定的歷史時期內(nèi)，一個國家究竟能夠把多少土地供給城市使用，取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、房地產(chǎn)本身的發(fā)展水平以及舊城改造的速度等。另外一個層次來說一個國家要想提供給城市的使用土地越多，那就需要他的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力越高，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力越高，表示就可以用較少的土地生產(chǎn)更多的糧食，從而把更多的土地供給給城市使用。

2.房地產(chǎn)的市場價格，房地產(chǎn)的供給與其他商品的供給一樣，房地產(chǎn)價格越高，房地產(chǎn)的供給也就越大。房地產(chǎn)供給價格彈性雖然小于一般工業(yè)品，但隨著價格的波動，房地產(chǎn)供給還是會發(fā)生相應(yīng)的變化。同時，由于房地產(chǎn)供給的滯后性，房地產(chǎn)價格的上漲并不一定馬上表現(xiàn)為房地產(chǎn)供給的增多，但會表現(xiàn)為房地產(chǎn)對于土地需求的增長，因此只有在一個生產(chǎn)周期完成后，才會在房地產(chǎn)市場上表現(xiàn)為房地產(chǎn)供給的增多。另外，由于房地產(chǎn)市場信息不充分的特性，價格信號對于市場供大于求的情況下，房地產(chǎn)價格下調(diào)也有一個過程。不管怎樣，房地產(chǎn)市場價格始終是影響房地產(chǎn)市場供給的一個重要因素。

3.國家政策的影響，國家對房地產(chǎn)的調(diào)控政策，在土地批租、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)、稅收調(diào)節(jié)等方面對房地產(chǎn)市場供給有著重要的影響。

（二）影響房地產(chǎn)市場需求的因素：

1.房地產(chǎn)市場的價格，一般來說，某種房地產(chǎn)的價格如果上升了，對其需求就會減少，如果下降了，對其需求就會增加。

2.國民收入水平，包括企業(yè)收入情況、居民收入、財政收入、房地產(chǎn)需求的收入彈性。其中居民的可支配收入，是家庭消費(fèi)的主要來源，居民人均收入水平，決定了市場購買力的大小，總的來說，居民的可支配收入是房產(chǎn)需求的主要因素。

3.國家政策的影響，主要有國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平GDP、利率的高低、房產(chǎn)信貸的償還能力。各個銀行會根據(jù)國家政策導(dǎo)向，調(diào)整本行的信貸結(jié)構(gòu)，從而影響消費(fèi)者的購買力。

4.國際環(huán)境及匯率，在國際金融危機(jī)的環(huán)境下，通貨膨脹預(yù)期和人民幣升值的預(yù)期越來越強(qiáng)烈，導(dǎo)致國外資金大量入注股市和房地產(chǎn)資本市場，影響著房地產(chǎn)價格。

5.城市人口結(jié)構(gòu)和數(shù)量，眾所周知，人口結(jié)構(gòu)和數(shù)量是對房產(chǎn)需求群體的主要衡量方向，隨著我國城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，二胎政策的開放，人口老齡化比例的上升，我國對大戶型、帶電梯等改善型住房需求量顯著提高，直接關(guān)系著房產(chǎn)的規(guī)模和速度。

6.投資者的熱度和市場規(guī)律，隨著居民生活水平的改善和投資理念的深入，投資者在股市或者投資市場里的投資態(tài)度、投資風(fēng)險的承受能力、投資期限的長短，影響著投資者的投資決策。對當(dāng)今股票市場的走低，銀行理財?shù)南陆?，客戶更看好房產(chǎn)的保值。

如果用一個幾何模型來描述房產(chǎn)供給需求與房價之間的平衡關(guān)系，假設(shè)縱坐標(biāo)為房價，橫坐標(biāo)為供給與需求數(shù)量，房產(chǎn)需求在模型中并不是一條從左上方向右下方傾斜、連續(xù)的曲線，而是一條至少帶有兩個拐點(diǎn)、非連續(xù)性向右下方傾斜的臺階線。其中，處在左上方的曲線是高收入消費(fèi)者對住宅的居住、投資或投機(jī)的需求;處在有右下方的曲線是低收入消費(fèi)者對住宅的居住或者租賃的需求;最后連接兩條需求曲線則是中等收入者的需求曲線。

對于一條帶拐點(diǎn)的需求曲線就要有一條供給曲線加以配對，才能實(shí)現(xiàn)均衡，供給曲線模型中分別是以開發(fā)商為主體滿足高收入消費(fèi)者的市場供給曲線;以政府為主體滿足低收入消費(fèi)者的住房供給曲線和規(guī)?？捎^的、滿足中等收入者的住房供給曲線。

征稅對供給曲線的影響，下面將通過圖的形式進(jìn)行分析。征稅前，炒房者或者投機(jī)者提供Q2套住房，要求的價格是P2。假定稅額是t ，征稅后價格必須是P2+t時，才能收到原來的價格量P2，才愿意提供Q2套住房。

同樣，稅前提供Q1套住房的價格是P3，稅后，價格必須提高到P1時，投機(jī)者和炒房者才愿意提供Q1套住房。我們可以發(fā)現(xiàn)，此時，房屋的供給曲線發(fā)生了稅額單位的位移。

所以，稅后，隨供求曲線的移動，均衡點(diǎn)發(fā)生了改變，住房價格從原來的P2上升到P1，住房供給量從Q2 減少到 Q1。結(jié)果征稅使價格提高了P1-P2，使房屋銷量減少了Q2-Q1，所征的稅量為途中陰影部分面積。

圖中可見房產(chǎn)征稅中，稅務(wù)會由開發(fā)商和消費(fèi)者共同承擔(dān)：消費(fèi)者t1， 生產(chǎn)者t2。t1與t2的大小完全取決于需求曲線的斜率。房地產(chǎn)行業(yè)的彈性很小，因為沒人不需要居住場所。由上圖可見，需求價格彈性越大，買房者分擔(dān)越少。房產(chǎn)市場中，購房者的需求價格彈性十分小，所以房產(chǎn)消費(fèi)稅基本由消費(fèi)者承擔(dān)。也因為購房者的彈性很小，需求曲線下移動很多時向左移動很少，所以均衡需求量基本不變。

如此看來，房產(chǎn)消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅讓購房者都分?jǐn)偭耍鸩坏饺魏握{(diào)控房價的作用。反而給普通的住房消費(fèi)者加大了負(fù)擔(dān)。

房地產(chǎn)消費(fèi)稅不應(yīng)當(dāng)具有轉(zhuǎn)嫁性。房產(chǎn)消費(fèi)稅調(diào)控房價、制止投機(jī)行為有個前提就是稅負(fù)由炒房者和投機(jī)者承擔(dān)。如何控制房產(chǎn)消費(fèi)稅的轉(zhuǎn)嫁成為了房產(chǎn)消費(fèi)稅可行性研究的重要課題。

三 、房地產(chǎn)消費(fèi)稅的征收意義

房地產(chǎn)行業(yè)的彈性較小，因為沒有人不需要住所，征收房產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同承擔(dān)。比起生產(chǎn)者，消費(fèi)者的需求價格彈性十分小，所以房產(chǎn)消費(fèi)稅基本由消費(fèi)者承擔(dān)。房產(chǎn)消費(fèi)稅的征收一方面可以抑制購房的投機(jī)行為，引導(dǎo)房地產(chǎn)合理消費(fèi)，另一方面也可以引導(dǎo)開發(fā)商調(diào)整商品房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，更多的開發(fā)普通商品房。但房產(chǎn)消費(fèi)稅并不能完全解決高房價的問題，高房價的確是一個非常復(fù)雜的問題，甚至不是一個簡單的經(jīng)濟(jì)學(xué)問題，我們不能期待一個措施的出臺就可以一勞永逸的解決問題，而且對于不同等級的城市、地區(qū)來說，很難都適應(yīng)一個標(biāo)準(zhǔn)。盡管房產(chǎn)消費(fèi)稅存在諸多不完善的地方，在制度上還有局限性，但仍是一種值得探討的，具有很好新意的稅種，至少為我們提供一個解決現(xiàn)行房地產(chǎn)市場問題的新思路。（作者單位：安徽財經(jīng)大學(xué) 工商管理學(xué)院）