事業(yè)單位內(nèi)部控制問題探討

李豪杰

摘要：隨著我國經(jīng)濟的提升，事業(yè)單位的發(fā)展也受到了人們的關(guān)注。事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在很多問題，想要更好的發(fā)展事業(yè)單位，首先就需要對內(nèi)部控制加以改善。本文針對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問題加以分析，提供了一些解決措施，以期提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的力度，更好的建設(shè)事業(yè)單位。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;預(yù)算資金

事業(yè)單位的發(fā)展一直受到政府的重視。事業(yè)單位服務(wù)于人民服務(wù)與社會，往往需要投入大筆的資金。而事業(yè)單位想要保證長期穩(wěn)定的發(fā)展，就需避免發(fā)展中的收支不平衡。加強對事業(yè)單位內(nèi)部資金的控制無疑是保證事業(yè)單位長期發(fā)展的一條重要道路。

一、當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的意識較為匱乏

目前我國多數(shù)事業(yè)單位在日常工作中存在著一定的認識誤區(qū)，這其中不排除事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員本身特殊性造成的。由于事業(yè)單位不需要企業(yè)之間的競爭，事業(yè)單位的員工相對散漫。另外，事業(yè)單位的資金來源往往是國家或者政府的專項撥款，對資金管理相對較為寬松，一些人誤入歧途，挪用公款等問題也就此出現(xiàn)。這些都和事業(yè)單位本身缺乏足夠的內(nèi)部管理意識脫不了關(guān)系，因大量資金來源國家政府，適用于社會，為大眾提供服務(wù)，大量的事業(yè)單位工作人員缺乏對資金的管理意識。資金濫用現(xiàn)象也層出不窮，對資金缺乏合理的規(guī)劃和設(shè)計，真正使用時更是難以發(fā)揮資金的最大化作用，最后也就導(dǎo)致了事業(yè)單位出現(xiàn)嚴重的收支不平衡。

（二）預(yù)算資金的統(tǒng)籌不足

普遍的事業(yè)單位表現(xiàn)出對預(yù)算資金統(tǒng)籌管理能力匱乏的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象絕非個例。事實上，對預(yù)算資金編制的統(tǒng)籌管理能力不足很容易引發(fā)事業(yè)單位資金管理中的兩種問題。首先，缺乏足夠的預(yù)算執(zhí)行能力，效率表現(xiàn)較低。該問題源于事業(yè)單位對內(nèi)部資金管理能力不足，相對應(yīng)的預(yù)算編制考核機制不完善存在漏洞。事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算編制時，工作人員不能切實根據(jù)編制執(zhí)行，資金預(yù)算流于形式，流于表面不能真正的落實，發(fā)揮不出相關(guān)作用。其次，盲目開展預(yù)算工作。受到預(yù)算編制的時間限制，以及較為復(fù)雜的實際問題影響，很多事業(yè)單位在開展預(yù)算工作時不能充分考慮各方面因素，對很多問題有所遺漏，最后導(dǎo)致編制的預(yù)算方案本身不具備權(quán)威性科學(xué)性，實際可操作性不強。

（三）國有資產(chǎn)的管理不足

事業(yè)單位的主要資金來源國家，事業(yè)單位對資金具有一定的使用權(quán)限。但是根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，事業(yè)單位在進行大規(guī)模資金使用的過程中，應(yīng)符合國家相關(guān)法定的程序。首先，召開會議聚集各個部門領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)需到齊，最后進行表決，同意過半才可對資金使用。但是就目前的多數(shù)事業(yè)單位來說，并不能很好的落實這一政策。往往直接由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決定，這也就導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過大，容易出現(xiàn)徇私的情況。

（四）事業(yè)單位中財會的工作能力不足

當(dāng)下我國事業(yè)單位會計人員普遍工作能力不足，缺乏足夠的專業(yè)能力。財務(wù)會計人員素質(zhì)良莠不齊，工作和能力不對等，難以完成相應(yīng)工作。事業(yè)單位的資金管理工作無法得到有效實施，造成了較為嚴重的負面影響。另外，財務(wù)會計往往只具備核算能力，缺乏審計能力，工作對接存在問題，應(yīng)該事業(yè)單位正常的內(nèi)部管理。

二、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的對策

對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制具有十分重要的意義。首先，內(nèi)部控制可以有效保證資金的合法性。事業(yè)單位本身的性質(zhì)不同于其他企業(yè)形式，事業(yè)單位是國家的重要機構(gòu)的同時也是確保社會公眾利益的組織，其本身的特殊性就決定了事業(yè)單位資金的來源和使用也是特殊的。事業(yè)單位的主要資金源于國家政府的專項撥款，資金使用必須保證合法性。內(nèi)部控制也正是起到了這一作用，對事業(yè)單位資金有效管理，避免違背規(guī)章制度法律法規(guī)的現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制可以強化對財務(wù)賬單的管理。財務(wù)賬單的準確性是確保事業(yè)單位正常運作的前提。具體加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制的措施如下。

（一）加強內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位要想提高內(nèi)部控制力度，首先提高整體內(nèi)部控制意識是最為重要的。事業(yè)單位內(nèi)部員工應(yīng)正確樹立內(nèi)部控制管理意識。由于事業(yè)單位本身的性質(zhì)特殊性，不需同其他企業(yè)一樣面臨巨大的競爭壓力，這也就導(dǎo)致了事業(yè)單位本身員工松散，缺乏管理意識。想要提高內(nèi)部控制水平，提升員工的思想建設(shè)無疑是首要工作。首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員需要正確樹立內(nèi)部控制意識，提高整體的認知。管理人員需要設(shè)立獨立的內(nèi)部控制部門，給予足夠的權(quán)威性，確保內(nèi)部控制工作有效進行。其次，事業(yè)單位可以將崗位之間的設(shè)置加以改動。實行崗位之間互相監(jiān)督相互制約的機制，避免事業(yè)單位中出現(xiàn)濫用職權(quán)徇私舞弊等不良現(xiàn)象。除此之外，加強對資金的審批管理。在原有的資金流動管理工作流程上增加審批內(nèi)容，提高對資金的掌控能力。增加的內(nèi)容中應(yīng)包括明確的資金額度申請、資金審批的權(quán)責(zé)，提高資金使用的透明度，人人監(jiān)督。透明化的資金審批流程無疑給資金使用分配帶來更合理有效的改進。最后，在會計的控制上。財務(wù)會計對一個事業(yè)單位來說是十分關(guān)鍵的。財務(wù)會計可以對資金起到監(jiān)管作用，而發(fā)揮財務(wù)會計作用的最直接辦法，即提高財務(wù)會計業(yè)務(wù)水平。聘請更專業(yè)的財務(wù)會計對資金監(jiān)管，對原有的財務(wù)會計實施培訓(xùn)政策，提高財會的業(yè)務(wù)能力。切實做到事業(yè)單位內(nèi)部財會是高素質(zhì)復(fù)合型的專業(yè)人才，壯大單位內(nèi)部的財務(wù)會計隊伍，發(fā)揮財會的作用。

（二）加強預(yù)算資金的管理

資金預(yù)算管理和控制是內(nèi)部控制的一個重要手段。想要更好地發(fā)揮一個事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制的效果，就需要從對資金的預(yù)算管理加強開始入手，提高預(yù)算資金的內(nèi)部控制水平。具體加強預(yù)算管理的工作如下。首先，一個良好的預(yù)算編制工作的完成。預(yù)算編制工作可以有效減少事業(yè)單位預(yù)算資金管理中出現(xiàn)的漏洞和不足。其次，結(jié)合實際情況，切實做出活動分類，正確劃分不同層次的問題，合理安排資金使用，只有如此才能最優(yōu)化分配資金。前期的預(yù)算資金管理在整體內(nèi)部控制中發(fā)揮著極為重要的作用。另外，在實際的支出時，也應(yīng)該加強賬目管理，保障事業(yè)單位資金收支情況和賬目之間相互吻合，提高賬目準確性，更有利于內(nèi)部管理的實施。

（三）對資金施行專項管制

在事業(yè)單位中，對資金施行專項管理是提高項目資金使用效率的一種有效手段。具體的資金專項管制工作可以大體分為兩點。第一點，一個合理有效的資金管理審核程序。正確科學(xué)的資金管理審核程序首先要做到能夠明確項目資金的申報和立項流程，其次，強化對資金項目涉及到的內(nèi)容加以審核，以此保證申報的項目具有足夠的操作性。該工作具體到相關(guān)申報部門時，申報人員需提供項目相關(guān)內(nèi)容，程序，論證，同時還應(yīng)包括該項目的實際調(diào)研情況和結(jié)果，對所有資料加以整合上報給主管部門進行審核，所有提供的資料需真實準確且完整。第二點，應(yīng)該嚴格根據(jù)預(yù)算資金編制對資金支出，嚴格遵守預(yù)算資金編制情況。為確保預(yù)算資金編制工作的順利施展，適當(dāng)運用考核機制，對員工績效考核，獎懲分明，實現(xiàn)對預(yù)算資金編制執(zhí)行情況的監(jiān)管。提高專項資金的使用效率，專款專用，更加有利于事業(yè)單位長期發(fā)展。

（四）監(jiān)督管理體系的建立

相關(guān)監(jiān)督管理體系的建立，能夠保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的施展。事業(yè)單位需建立一個能夠?qū)崿F(xiàn)對單位內(nèi)部資金使用情況進行監(jiān)督管理和科學(xué)審核的一個部門，同時該內(nèi)部控制審計部門需具備足夠的獨立性，和其他部門相互牽制，且具有足夠的權(quán)威性，有足夠的權(quán)利。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)給予充足的重視和支持，審計部門也能夠更好地發(fā)揮相應(yīng)作用。監(jiān)管部門的設(shè)立給預(yù)算管理編制的有效施行提供了充足的保障，也提高了事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體效率。審計部門可根據(jù)各個部門的收支情況，會計賬本等多方面內(nèi)容總結(jié)分析，研究，對數(shù)據(jù)加以整合處理，有利于其發(fā)現(xiàn)該事業(yè)單位在財務(wù)管理等方面存在的不足和漏洞。事業(yè)單位可以根據(jù)審計部門得到的結(jié)果加以改正，完善內(nèi)控機制，提高內(nèi)部管理意識。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位長期穩(wěn)定的發(fā)展還需國家政府以及相應(yīng)的工作人員的共同維護。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效實施需要漫長的實踐和研究，不斷尋找更有效的措施，根據(jù)實際情況進行改良，為事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。

參考文獻：

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