“金三”大數(shù)據(jù)下施工企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理分析

周潔琪

摘要：有鑒于金稅三期優(yōu)化版已經(jīng)上線，而且多類數(shù)據(jù)共享平臺(tái)也已經(jīng)投入使用，所以在稅收管理工作中創(chuàng)造了許多與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過深度挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值以及詳細(xì)分析納稅人眾多動(dòng)態(tài)的、歷史的數(shù)據(jù)，最終可以有效提升稅收的管理水平。有鑒于此，本文以大數(shù)據(jù)作為時(shí)代背景，著重分析施工企業(yè)中的稅收籌劃問題以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管理;施工企業(yè)

稅收籌劃指的是企業(yè)根據(jù)自身情況制定相應(yīng)的納稅方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅額以及降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的的一種方案。從企業(yè)自身的角度來看，基于稅收支出在企業(yè)支出中的比重呈現(xiàn)出遞增的變化趨勢，企業(yè)越來越重視稅收籌劃工作的開展。另外，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場中的不確定性正在增加，倘若忽視不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收籌劃工作必然會(huì)面臨困難。因此，在“金三”大數(shù)據(jù)背景下，施工企業(yè)如何更精確地進(jìn)行稅收籌劃以及開展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制工作是值得深思的。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收環(huán)境

（一）互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+稅務(wù)信息化，涉稅信息更加透明

互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)極大地提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，一方面可以更加快捷地開展數(shù)據(jù)采集工作，另一方面還能對(duì)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和利用，進(jìn)而有效提高對(duì)稅收信息的管控能力。伴隨著金稅三期工程的實(shí)施，稅務(wù)機(jī)關(guān)也相應(yīng)地加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的調(diào)控力度，不僅能夠根據(jù)稅收數(shù)據(jù)迅速鎖定可疑企業(yè)，而且還能更加精準(zhǔn)地開展稅務(wù)稽查工作。

（二）稅務(wù)稽查規(guī)范化，執(zhí)法力度加強(qiáng)

伴隨著國家稅務(wù)總局出臺(tái)的隨機(jī)抽查方案開始運(yùn)行，我國開啟了稅務(wù)稽查的新模式。國家稅務(wù)總局不僅對(duì)稅務(wù)工作的規(guī)范性提出了明確的要求，而且開始全面推行國稅、地稅聯(lián)合稽查機(jī)制。通過不斷完善稽查機(jī)制，進(jìn)而提高國家以及地方稅務(wù)部門的執(zhí)法威力，最終建立更加健康的稅收環(huán)境。

（三）納稅信用信息體系建設(shè)

稅務(wù)總局規(guī)定要建立標(biāo)準(zhǔn)的納稅信用管理流程和信用評(píng)價(jià)體系，通過將信息采集、級(jí)別評(píng)定、結(jié)果公布等環(huán)節(jié)納入到納稅信用管理的全過程，進(jìn)而保障納稅信用體系的質(zhì)量。另外，在處理稅務(wù)違法案件當(dāng)事人的問題中，要采取禁止出境、限制擔(dān)任職務(wù)、限制高消費(fèi)等嚴(yán)厲措施，使得違法納稅人不敢觸碰稅收法律法規(guī)的底線。

二、“金三”大數(shù)據(jù)下施工企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

金稅三期的出現(xiàn)，一方面使得企業(yè)面臨著更加嚴(yán)格的稅收監(jiān)管環(huán)境，另一方面提高了稅收監(jiān)管的技術(shù)和管理水平。對(duì)于企業(yè)而言，想要合理合法地降低企業(yè)的稅賦，必然需要通過開展稅務(wù)籌劃工作來實(shí)現(xiàn)。比如借助國家推行的稅收優(yōu)惠政策開展業(yè)務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低稅賦的目的。另外，企還可以借助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的技術(shù)以及操作平臺(tái)，更好地完成稅收籌劃工作。（1）稅務(wù)籌劃要基于企業(yè)的價(jià)值鏈。在整個(gè)價(jià)值鏈流程中，從施工企業(yè)招投標(biāo)、預(yù)算開始，就要考慮后期稅務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所以對(duì)從企業(yè)的招投標(biāo)階段，及預(yù)算階段的稅收籌劃準(zhǔn)備工作非常重要。在招投標(biāo)階段，應(yīng)提前準(zhǔn)備選擇有利于施工企業(yè)的計(jì)稅方式與合同條款。對(duì)于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)包方合同簽訂準(zhǔn)備工作，可準(zhǔn)備使用增值稅一般計(jì)稅方法，提前做好簽訂包工包料合同的準(zhǔn)備，充分考慮可能出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)包方的合同簽訂準(zhǔn)備工作，可準(zhǔn)備使用簡易的計(jì)稅方法，為了不給施工企業(yè)后期帶來過多的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，基于與營業(yè)稅環(huán)境下稅率同一水平的考慮，在招投標(biāo)階段就應(yīng)該提前與可能的發(fā)包方洽談開具3%增值稅發(fā)票的準(zhǔn)備工作。在預(yù)算階段，為了降低項(xiàng)目成本，可以合理籌劃供應(yīng)商的選擇，因?yàn)椴煌{稅人身份的供應(yīng)商產(chǎn)生的增值稅稅率不同，帶來不同的成本，因此在前提就應(yīng)該建立供應(yīng)商管理大數(shù)據(jù)庫，充實(shí)納稅人信息。此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)預(yù)算階段的值稅發(fā)票開具、申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。（2）整體和細(xì)節(jié)要兼顧。選擇稅收方案時(shí)不僅要將企業(yè)的微觀情況納入到考慮范圍之內(nèi)，還應(yīng)該結(jié)合國家的宏觀經(jīng)濟(jì)情況作出最后的決策，在分析影響稅收的條件的同時(shí)要盡可能減少漏洞的存在，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。（3）靈活運(yùn)用稅收法規(guī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開始施工之前詳細(xì)研究與工程開展有關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，在明確各項(xiàng)有利以及不利規(guī)定之后，再制定戰(zhàn)略盡可能地避免施工過程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。（4）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)基于“成本—收益”原則。開展稅收籌劃工作過程中應(yīng)當(dāng)保證收益要大于成本，而且稅收籌劃的進(jìn)行不能對(duì)施工企業(yè)的其他經(jīng)營活動(dòng)造成干擾。（5）完善稅收籌劃信息系統(tǒng)。在施工企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所之間建立良好的信息合作平臺(tái)，不僅對(duì)雙方的發(fā)展都有好處，而且還能奠定雙方合作的基礎(chǔ)。因此，稅收籌劃行業(yè)應(yīng)當(dāng)完善大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息共享。

三、“金三+大數(shù)據(jù)升級(jí)”強(qiáng)化施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）加強(qiáng)稅收大數(shù)據(jù)的挖掘與使用

在電子化、信息化高速發(fā)展的背景以下，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該依托時(shí)代背景，建立一個(gè)由政府部門主導(dǎo)的、以信息共享為目的的數(shù)據(jù)匯總平臺(tái)。稅務(wù)部門還可以根據(jù)涉稅信息的不同，將部門職能劃分成不同的版塊，在建立標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)信息的定期發(fā)布與共享。另外，對(duì)于金稅三期管理平臺(tái)的建設(shè)還應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行，通過匯集施工企業(yè)的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新，最終顯著提高施工企業(yè)稅收征管的效率。

（二）提高大數(shù)據(jù)技術(shù)專業(yè)工具的普及和使用率

當(dāng)前國內(nèi)采用的大數(shù)據(jù)技術(shù)囊括了數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、分析等多個(gè)方面，與此同時(shí)政府手中掌握了大量的信息，而且還具備挖掘大數(shù)據(jù)的潛力。有鑒于此，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅收數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用作為實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的關(guān)鍵點(diǎn)，通過提高分析工具在稅收實(shí)踐中的應(yīng)用，進(jìn)而提高大數(shù)據(jù)的利用率，最終推動(dòng)施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的進(jìn)步。

（三）正確把握稅收大數(shù)據(jù)處理中的平衡關(guān)系

首先是模型的分析結(jié)果與專家的經(jīng)驗(yàn)之間存在的平衡關(guān)系。計(jì)算機(jī)決策不同于人腦決策，當(dāng)數(shù)據(jù)層面以及分析工具方面出現(xiàn)問題時(shí)很容易產(chǎn)生誤導(dǎo)性結(jié)果，因此需要重視專家經(jīng)驗(yàn)的作用，只有將二者結(jié)合起來才能得出相對(duì)可靠的結(jié)論，進(jìn)而作出決策。其次是數(shù)據(jù)挖掘過程中使用的分析方法存在復(fù)雜性和適用性之間的平衡關(guān)系。一般情況下，復(fù)雜的分析方法有助于找到數(shù)據(jù)背后更深刻的規(guī)律，但是并非方法越復(fù)雜越有效，還取決于分析的問題與方法之間是否存在適用性。最后是分析過程與現(xiàn)實(shí)之間的關(guān)系。通過加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果進(jìn)行更具現(xiàn)實(shí)的解釋?？梢允沟脭?shù)據(jù)更具有針對(duì)性和有效性。

（四）優(yōu)化大數(shù)據(jù)背景下稅源管理的流程

（1）數(shù)據(jù)搜集整理。將施工企業(yè)登記的稅務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)以及從第三方機(jī)構(gòu)收集到的稅收數(shù)據(jù)都上傳到數(shù)據(jù)共享平臺(tái)中。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)主要來源于施工企業(yè)登記的數(shù)據(jù)以及其他數(shù)據(jù);第三方數(shù)據(jù)主要包括工商、金融、社會(huì)媒體等，該類數(shù)據(jù)相對(duì)而言更為客觀，能夠比較真實(shí)地反映施工企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

（2）數(shù)據(jù)篩查分析。借助稅收信息處理平臺(tái)，對(duì)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)比以及應(yīng)用。并且根據(jù)施工企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)確定企業(yè)的應(yīng)納稅額，最后將應(yīng)納稅額與申報(bào)稅額進(jìn)行比較。

（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理。通過比對(duì)信息研究真實(shí)的稅源與易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的稅源情況，從源頭入手控制與稅收有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)，并且借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的監(jiān)控與調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)防范稅收流失的目的。另外，需要根據(jù)數(shù)據(jù)比對(duì)結(jié)果找出存在問題的施工企業(yè)對(duì)其進(jìn)行納稅評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否進(jìn)行稅務(wù)稽查，并最終確定納稅人的應(yīng)納稅額，進(jìn)而開展稅收的多退少補(bǔ)工作。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)的存在為稅收籌劃工作的開展提供了諸多契機(jī)，借助“金三”等大數(shù)據(jù)是未來進(jìn)行稅收籌劃的重要戰(zhàn)略。有鑒于當(dāng)前稅收籌劃工作中仍存在諸多挑戰(zhàn)，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完善稅收信息、整合涉稅數(shù)據(jù)等方面加強(qiáng)系統(tǒng)性建設(shè)，并且通過建立完全保障措施，最終實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，進(jìn)而創(chuàng)造一個(gè)有發(fā)展?jié)摿Φ臉?biāo)準(zhǔn)化優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

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