農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量管控

梅琳 王紅錦 趙子卿

摘 要：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，注重內(nèi)部審計(jì)有助于農(nóng)業(yè)科研單位完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部科研力量，提升單位的經(jīng)濟(jì)水平?，F(xiàn)階段，農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)總體質(zhì)量不高，存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員隊(duì)伍構(gòu)成等多項(xiàng)問(wèn)題，需要樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控。本文首先分析農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控中存在的問(wèn)題，其次提出解決策略，希望具有一定的借鑒意義和參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研單位? 內(nèi)部審計(jì)? 質(zhì)量管控? 策略

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，其主體實(shí)施者是專業(yè)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員，在國(guó)家法律法規(guī)的約束下，采用系統(tǒng)流程和方法，獨(dú)立監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)收支情況，是一種有效監(jiān)督行為。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)，只有保證審計(jì)質(zhì)量，才能更好地為內(nèi)部提供服務(wù)，反映出審計(jì)機(jī)構(gòu)所開(kāi)展的各項(xiàng)審計(jì)工作的狀況，從而按照規(guī)定目標(biāo)來(lái)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控有助于促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研單位的健康有序發(fā)展，拓展了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展空間，為管理者提供有效的服務(wù)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的地位，從而適應(yīng)新時(shí)期工作形勢(shì)的變化。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控有助于預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，普遍提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，訓(xùn)練自己業(yè)務(wù)能力。

一、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量管控中的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠

獨(dú)立性是保證審計(jì)人員公平、公正開(kāi)展工作的前提基礎(chǔ)，是調(diào)查和報(bào)告中的一種狀態(tài)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征。內(nèi)部審計(jì)雖然設(shè)置在單位內(nèi)部，但是要求絕對(duì)的獨(dú)立性，不得受到任何因素的干擾，審計(jì)人員作為單位中獨(dú)立的個(gè)體，不參與單位內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而是只開(kāi)展審計(jì)工作，在其組織架構(gòu)上不受其它部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，符合上述行為，內(nèi)部審計(jì)才算發(fā)揮出真正價(jià)值，避免了其它部門(mén)及其人員的干擾，實(shí)現(xiàn)了站在公正客觀角度行使審計(jì)權(quán)利。但從對(duì)農(nóng)業(yè)科研單位的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，農(nóng)業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象，并且得到了類似單位的默認(rèn)，單位人員基本上對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面、不深刻，簡(jiǎn)單將內(nèi)部審計(jì)的作用劃為財(cái)務(wù)部門(mén)，甚至少數(shù)農(nóng)業(yè)科研單位缺失內(nèi)部審計(jì)。此外，在人員配置上不夠?qū)I(yè)化，內(nèi)部審計(jì)人員不能專職工作，同時(shí)身兼多個(gè)職位，降低了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)手段單一、落后

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督權(quán)限、檢查范圍都是單位領(lǐng)導(dǎo)層和管理層依據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定的，在本單位行使審計(jì)和監(jiān)督檢查工作。但是由于單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者經(jīng)營(yíng)管理流程都是相互聯(lián)系的，無(wú)法置身于單項(xiàng)事務(wù)之外，因此內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性和關(guān)聯(lián)性特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查的重點(diǎn)是和組織相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展中暴露的疑點(diǎn)，但是由于審計(jì)手段單一，不能跟上新時(shí)代農(nóng)業(yè)科研單位的發(fā)展而進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于存在的疑點(diǎn)無(wú)法證實(shí)，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管控帶來(lái)不利影響，其管控風(fēng)險(xiǎn)較高。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的提升，內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施也在不斷完善，信息化水平明顯提升，因此農(nóng)業(yè)科研單位要注重內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，跟隨現(xiàn)代化單位內(nèi)部審計(jì)的職能，運(yùn)用多種審計(jì)手段，重視內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建，對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人員、設(shè)施、技術(shù)、手段和方法等加以提升，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（三）缺乏內(nèi)部審計(jì)資源

首先我國(guó)審計(jì)人員數(shù)量不多，無(wú)法完全滿足當(dāng)前企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的要求。從現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研單位的反映意見(jiàn)分析，審計(jì)人員不足是普遍問(wèn)題，同時(shí)崗位配置不當(dāng)，有時(shí)讓財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員兼職審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控帶來(lái)難度，不能有效發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問(wèn)題。在審計(jì)人員不能滿足的情況下，其面臨著巨大的工作量，疲于應(yīng)付審計(jì)工作而無(wú)法兼顧到審計(jì)質(zhì)量，繁重的審計(jì)任務(wù)讓審計(jì)質(zhì)量得不到保障，無(wú)法為改善本單位的經(jīng)營(yíng)流程提供科學(xué)合理的意見(jiàn)，服務(wù)質(zhì)量不理想。其次內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，流動(dòng)性較大。現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)源于財(cái)務(wù)專業(yè)人才，對(duì)法律知識(shí)、工程管理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等了解少，無(wú)法完全使用單位內(nèi)部審計(jì)要求。最后審計(jì)方法傳統(tǒng)落后。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，各種先進(jìn)的設(shè)備逐漸用于單位內(nèi)部審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)管理信息化水平和會(huì)計(jì)電算化水平提高，但是熟練掌握各種審計(jì)軟件的人才缺乏，還是以傳統(tǒng)手工操作方式為主，不能充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)。

（四）內(nèi)部審計(jì)溝通機(jī)制不健全

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是單位內(nèi)部所設(shè)立，僅限服務(wù)于本單位的審計(jì)工作，和外部聯(lián)系不緊密，因此審計(jì)工作環(huán)境和審計(jì)信息來(lái)源渠道較為狹窄，如果遇到審計(jì)難題，很難得到專業(yè)化的審計(jì)意見(jiàn)指導(dǎo)。此外，由于農(nóng)業(yè)科研單位相對(duì)封閉，和外界交流的機(jī)會(huì)不多，業(yè)務(wù)往來(lái)較少，因此不能及時(shí)切磋審計(jì)方法和手段等。這種情況導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息交流不暢通，同時(shí)審計(jì)質(zhì)量管控方式不夠新穎，無(wú)法促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)朝著更深層次發(fā)展。由于農(nóng)業(yè)科研單位自身的封閉性，因此內(nèi)部審計(jì)溝通機(jī)制建設(shè)不完善，這種背景下內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量無(wú)法有效提升，審計(jì)人員的問(wèn)題得不到解決。此外農(nóng)業(yè)科研單位為內(nèi)部審計(jì)人員提供的外出溝通交流機(jī)會(huì)少，多數(shù)審計(jì)人員只能獨(dú)自解決工作，在遇到問(wèn)題時(shí)只能上網(wǎng)搜尋資料，因此個(gè)人素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力提升緩慢。

二、農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部審計(jì)及其質(zhì)量管控對(duì)策

（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部具有系統(tǒng)化的機(jī)構(gòu)部門(mén)配置，而且單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的從屬關(guān)系直接關(guān)乎其在單位的地位和作用，影響其人員配置的獨(dú)立性，成為單位內(nèi)部權(quán)威性的象征。單位內(nèi)部審計(jì)從屬關(guān)系一般是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接聽(tīng)從于單位決策層，而不聽(tīng)命于單位內(nèi)部管理部門(mén)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次是受其領(lǐng)導(dǎo)層次所影響，領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng)，同時(shí)工作開(kāi)展更為順利，基本上不會(huì)受到其它部門(mén)的干擾。因?yàn)槠渲苯宇I(lǐng)導(dǎo)才有權(quán)限管控審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最好聽(tīng)從于農(nóng)業(yè)科研單位的最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這樣才有助于保證其獨(dú)立性。

（二）創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

良好的審計(jì)環(huán)境是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)前提。如果單位領(lǐng)導(dǎo)將主要精力集中在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，卻忽視了審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就造成了單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，審計(jì)人員的工作開(kāi)展不順利。因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)該重視創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境，采用多個(gè)管控方式，有針對(duì)地宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，讓農(nóng)業(yè)科研單位領(lǐng)導(dǎo)者和人員感受到內(nèi)部審計(jì)的存在價(jià)值，強(qiáng)化思想認(rèn)知，從而針對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展問(wèn)題和審計(jì)焦點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行工作，解決難題，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)職能部門(mén)、管理者的適當(dāng)聯(lián)系，以便得到需要的幫助，了解更多信息，審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然不參與到單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，但并不意味著不需要和其它部門(mén)保持交流溝通，從審計(jì)監(jiān)督中尋找問(wèn)題，分析問(wèn)題原因，了解問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)后果，這樣才能真正提高審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。