企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策實施問題及對策

盧婷

摘 要：本文主要從企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策實施期間存在的問題進(jìn)行探究，提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)費用? 加計扣除政策? 問題以及對策

從具體的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的實施情況來看，其實，加計扣除政策的實施還是存在有很大一部分空間的，距離企業(yè)的發(fā)展程度以及國家的理想預(yù)期還是相差很大一部分的。在這其中，也包含了企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策不統(tǒng)一，相應(yīng)配套設(shè)施不完善的情況，并且，對于企業(yè)自身來說，企業(yè)的管理制約制度也是不完善的。

一、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的實施現(xiàn)狀

（一）各個地區(qū)加計扣除政策的落實情況

在當(dāng)前階段，在我們國家一些經(jīng)濟比較發(fā)達(dá)的省城以及地方縣市，實施企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)相對來說數(shù)量比較多，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)經(jīng)濟發(fā)達(dá)的地區(qū)，享受這項優(yōu)惠政策的企業(yè)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1000家以上，在其他的省市地區(qū)也都在100家到500家之間。當(dāng)前，只有少數(shù)極個別的省市在10家左右。在這里，需要著重強調(diào)的是。在當(dāng)前階段，在我們國家的經(jīng)濟發(fā)展中，中小型企業(yè)是技術(shù)研發(fā)以及革新的重要力量，然而，由于政府實施企業(yè)優(yōu)惠政策的敏感程度以及企業(yè)的財務(wù)管理程度相對較弱等等原因，導(dǎo)致享有企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)數(shù)量特別少。

（二）被調(diào)研的大多數(shù)企業(yè)都享受到了政府的加計扣除政策的優(yōu)惠

依據(jù)對于全國不同的省級高新技術(shù)企業(yè)以及少數(shù)一定規(guī)模以上的企業(yè)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在被調(diào)研的企業(yè)當(dāng)中，超過半數(shù)以上的企業(yè)在最近幾年當(dāng)中曾經(jīng)申請過企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)優(yōu)惠，在這其中，超過八成以上的中小型企業(yè)在達(dá)到相關(guān)政府要求以后享受到了企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策所帶來的政府優(yōu)惠。在企業(yè)調(diào)研過程中，有許多的企業(yè)也會反映，在中小型企業(yè)進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策申報時，企業(yè)所申報的費用額度與國家的稅務(wù)部門所認(rèn)為的申請額度是存在較大差別的，這也是嚴(yán)重影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策的一個非常重要的原因之一。

二、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的相關(guān)問題解析

（一）企業(yè)所研發(fā)的范圍受到一定的限制

目前，依據(jù)我們國家發(fā)展改革委以及國家稅務(wù)總局的要求，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍：只允許在國家政府重點進(jìn)行扶持的高科技技術(shù)領(lǐng)域以及國家政府優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化規(guī)模領(lǐng)域進(jìn)行開展。除此之外，在我們國家，國家發(fā)展改革委以及稅務(wù)總局所規(guī)定的可以享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策的企業(yè)范圍比國家財政部門所規(guī)定的范疇還要更小，條件也更加的嚴(yán)格。例如，在文件當(dāng)中明確規(guī)定，進(jìn)行研發(fā)的在職人員的五險一金以及對外聘用研發(fā)人員的報酬、進(jìn)行企業(yè)研發(fā)所用的場所以及租用費用、委托方的研發(fā)費用等等是在企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的范圍之外。在這種情況之下，就使得文件規(guī)定領(lǐng)域之外的企業(yè)研發(fā)費用得不到國家政策支持，這樣在很大程度上降低了政策的靈活性，極大的影響了企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

（二）歸集企業(yè)研發(fā)費用的困難

總的來說，造成企業(yè)研發(fā)費用申請困難的主要原因有：在當(dāng)前階段，企業(yè)所實行的會計制度與實行的會計處理準(zhǔn)則不搭配。目前，在政府推行新的會計準(zhǔn)則之前，企業(yè)的研發(fā)費用都是在企業(yè)的成本科目當(dāng)中，在調(diào)查當(dāng)中，許多的企業(yè)也表示，在會計處理中，很難準(zhǔn)確的將企業(yè)的研發(fā)費用進(jìn)行歸集。在政府出臺新的會計處理準(zhǔn)則以后，雖然給企業(yè)單獨設(shè)立的企業(yè)研發(fā)費用的會計科目，但是，如果想在企業(yè)當(dāng)中全面實施還是需要銜接時間，另外，在企業(yè)研發(fā)費用當(dāng)中，由于還牽扯到一些相互交叉的費用問題，一筆企業(yè)研發(fā)經(jīng)費可能需要牽扯到很多的項目，在企業(yè)的會計表格中很難進(jìn)行體現(xiàn)。

（三）企業(yè)的研發(fā)項目管理不夠完善

對企業(yè)的研發(fā)項目進(jìn)行認(rèn)定的工作，需要認(rèn)定人員具備極強的專業(yè)技能以及高超的技術(shù)。因此，企業(yè)在進(jìn)行項目研發(fā)時，只有在最大程度上滿足新技術(shù)的相關(guān)要求，才有可能讓企業(yè)享受加計扣除政策。但是，在當(dāng)前階段，我們國家的稅務(wù)部門表示，在進(jìn)行研發(fā)項目確認(rèn)時，稅務(wù)部門是欠缺一定的專業(yè)技能以及專業(yè)知識的，從而導(dǎo)致在對企業(yè)研發(fā)項目進(jìn)行確定的過程中存在很多的問題。其中，國家的稅務(wù)管理部門在對企業(yè)的研發(fā)項目進(jìn)行認(rèn)定是時包含：企業(yè)所研發(fā)的項目是否在企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)方面產(chǎn)生實質(zhì)性較大的改進(jìn)，同時為企業(yè)取得過相應(yīng)的生產(chǎn)成果。企業(yè)所研發(fā)的項目是否對同行業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的行業(yè)具有一定的推動作用等等。但是，國家的稅務(wù)部門在進(jìn)行項目確認(rèn)時，最終所鑒定的項目結(jié)果往往差異性比較大。

三、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的對策以及相關(guān)建議

（一）在加計扣除政策設(shè)計方面的相關(guān)對策以及建議

在以下幾個方面對于研發(fā)費用政策的設(shè)計提出相應(yīng)的對策以及建議。首先，我們國家的政府部門可以制定普惠顧=制政府優(yōu)惠政策，將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的領(lǐng)域限制進(jìn)行取消。在實行時，不管是不是國家進(jìn)行重點扶持的高科技項目都給予政策上的優(yōu)惠支持。其次，在上述文章中也提到取消領(lǐng)域的限制，但是需要把企業(yè)的研發(fā)活動限制在國內(nèi)進(jìn)行執(zhí)行。這樣操作，不僅僅可以吸引國外的企業(yè)在我國進(jìn)行研發(fā)，還有助于我國培養(yǎng)高技術(shù)的人才。

（二）在加計扣除政策執(zhí)行方面的相關(guān)對策以及建議

在以下幾個方面對于加計扣除政策執(zhí)行方面所提出的相關(guān)對策以及建議。首先，國家的政府部門需要不斷的加強政策協(xié)調(diào)能力。在當(dāng)前階段，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策在大的層面上是比較抽象的，因此，在國家稅務(wù)部門進(jìn)行執(zhí)行時，也是缺乏一定執(zhí)行力的。與此同時，在加計扣除政策的實際執(zhí)行過程中，由于全國各地的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定不一樣，導(dǎo)致在實際執(zhí)行起來具備較大的困難。建議相關(guān)的政府部門應(yīng)該對于所有的標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)定進(jìn)行全國統(tǒng)一，增強政策的執(zhí)行力。其次，對于加計扣除政策進(jìn)行完善化管理。在當(dāng)前階段，由于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策牽扯到國家的科技、財政以及稅務(wù)等等部門，因此，需要政府將這些部門的職能進(jìn)行整合，這樣可以大大的提升加計扣除政策的執(zhí)行力度，提高政府的執(zhí)行效率。最后，企業(yè)需要強化自身的創(chuàng)新管理。企業(yè)需要構(gòu)建以企業(yè)創(chuàng)新為目標(biāo)的 財務(wù)管理制度。在企業(yè)的研發(fā)費用上單獨建立核算賬本，做到賬目清晰。

（三）在加計扣除政策服務(wù)方面的相關(guān)對策以及建議

在以下幾個方面對于加計扣除政策服務(wù)方面的相關(guān)對策以及建議。首先，國家的政府部門需要設(shè)置政府優(yōu)惠政策宣傳服務(wù)系統(tǒng)。政府單位的宣傳部門可以通過政府網(wǎng)站來詳細(xì)的介紹企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的各項詳內(nèi)容。另外，可以讓國家的稅務(wù)機關(guān)在辦稅大廳的大屏幕上對于加計扣稅政策進(jìn)行宣傳。最后，政府單位可以在稅務(wù)大廳設(shè)置專門的企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的咨詢服務(wù)臺，幫助中小型企業(yè)及時的了解相關(guān)的政策。同時，還可以由稅務(wù)部門帶頭成立專門的輔導(dǎo)小組，幫助企業(yè)建立研發(fā)費用臺賬，對于具體的操作流程進(jìn)行培訓(xùn)，使得企業(yè)能夠更好的使用這項政策。

四、結(jié)束語

基于以上論述，在這篇文章當(dāng)中，主要從企業(yè)的研發(fā)費用政策實施的實際情況作為出發(fā)點，對于當(dāng)前存在加計扣除政策實施中遇到的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析并提出相應(yīng)的解決方案。通過完善解決措施?？梢愿玫拇龠M(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃亞影.企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策實施常見問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（28）：94+96.