淺析行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理問(wèn)題與對(duì)策

陳軍輝

摘要：行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)的管理是單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，當(dāng)前，我國(guó)對(duì)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)的管理并不規(guī)范。本文對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，探討了問(wèn)題存在的原因，并在此基礎(chǔ)上提出了一些加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?往來(lái)款項(xiàng) ?財(cái)務(wù)管理

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理中的不足

（一）往來(lái)款項(xiàng)堆積、缺乏長(zhǎng)期清理

據(jù)當(dāng)前情況來(lái)看，行政事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)存在著嚴(yán)重的堆積問(wèn)題，這是由于往來(lái)款項(xiàng)缺乏長(zhǎng)期清理導(dǎo)致的。主要起因是當(dāng)期往來(lái)款項(xiàng)的經(jīng)辦人員退休或調(diào)離原單位時(shí)未對(duì)經(jīng)手的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行情況說(shuō)明，新任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此不了解，難以對(duì)此進(jìn)行催收。而長(zhǎng)期未清理的這部分往來(lái)款項(xiàng)就會(huì)形成單位的壞賬和呆賬，變得難以處理，并影響到單位的財(cái)務(wù)管理。

（二）以往來(lái)賬核算名目列收列支或轉(zhuǎn)移資金

行政事業(yè)單位以往來(lái)帳核算名目列收列支和轉(zhuǎn)移資金的情況主要有：（1）將專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)入“暫存款”科目;（2）將資金轉(zhuǎn)入下屬單位列支;（3）將不合理收入如租金收入和違規(guī)收費(fèi)轉(zhuǎn)入“往來(lái)賬”;（4）將應(yīng)繳費(fèi)用轉(zhuǎn)入“暫存款”科目;（5）將公款出借個(gè)人并計(jì)入“暫付款”名目;（6）將單位賬戶出借個(gè)人或單位為其結(jié)算收支并計(jì)入“往來(lái)賬”科目。以上情況都是違反了往來(lái)賬管理規(guī)則的，長(zhǎng)此以往，單位往來(lái)賬就會(huì)變成一筆爛賬，核算困難且難以發(fā)揮往來(lái)賬款管理的作用。

（三）以虛假往來(lái)賬支出來(lái)平衡預(yù)算

以虛假往來(lái)賬支出平衡預(yù)算的情況主要表現(xiàn)為單位虛列預(yù)算支出并將其計(jì)入“暫存款”科目，其目的是為了平衡當(dāng)期預(yù)算或者在財(cái)務(wù)核查前調(diào)節(jié)收支結(jié)余以避免核查。這樣的情況下，會(huì)導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)核查出現(xiàn)當(dāng)期經(jīng)費(fèi)余額減少甚至財(cái)政赤字的情況，從而幫助單位在下一年度爭(zhēng)取更多的預(yù)算。單位在下一年度再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出使用，從而增加單位經(jīng)費(fèi)。還有的單位以將“應(yīng)付款項(xiàng)”虛列入“暫存款”的形式，長(zhǎng)期占用應(yīng)付款項(xiàng)。

二、行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理存在問(wèn)題的原因

（一）單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視

一方面，部分領(lǐng)導(dǎo)存在“新官不理舊賬”的思想，在職位調(diào)動(dòng)時(shí)，上一任領(lǐng)導(dǎo)未清楚地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)的交接，而接任的領(lǐng)導(dǎo)又對(duì)前任遺留的債權(quán)債務(wù)不重視，使得往來(lái)款項(xiàng)存在的問(wèn)題越來(lái)越大。另一方面，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足，責(zé)任心不強(qiáng)， 不能認(rèn)真履行自己的職責(zé)，處理好財(cái)務(wù)問(wèn)題，尤其部分單位，可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員更換頻繁的情況，使得往來(lái)款項(xiàng)的管理對(duì)接困難，甚至出現(xiàn)混亂局面。

（二）單位內(nèi)部控制制度不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)在：一是，往來(lái)款項(xiàng)的核算標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，單位內(nèi)部為了自身利益虛假做賬或隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)情況，而單位與單位之間則相互賒銷或拖欠以利用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)結(jié)余，這些都很大程度上導(dǎo)致了單位的賬務(wù)混亂;二是，單位的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，單位會(huì)計(jì)人員由于業(yè)務(wù)不熟悉或?qū)I(yè)素養(yǎng)不夠，可能混淆賬目類型，還存在記賬不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)等問(wèn)題，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)的管理比較混亂。除此之外，還有部分財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德和工作原則，利用工作之便和單位管理的漏洞進(jìn)行違法行為牟取私利，為單位財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失。

三、行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）培養(yǎng)并提高單位內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部需要定期對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)等相關(guān)財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，或定期舉行財(cái)務(wù)相關(guān)講座以強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。同時(shí)要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的專業(yè)培訓(xùn)，以加強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力與專業(yè)能力。此外，單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該嚴(yán)格做到依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督。

（二）對(duì)單位往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理

針對(duì)當(dāng)前大部分單位都存在往來(lái)款項(xiàng)堆積、混雜、難以清理的情況，可以由上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)出面，派出監(jiān)督、指導(dǎo)小組對(duì)行政事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行一次全面的清理。在全面清理過(guò)程中，行政事業(yè)單位首先要確定一個(gè)清理范圍，可以以年或月分為界，對(duì)劃定范圍內(nèi)發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行具體的梳理，主要需確定往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生事由、發(fā)生金額、發(fā)生時(shí)間、審批人和經(jīng)手人等信息。在梳理清楚相關(guān)信息后，單位內(nèi)部可以成立小組對(duì)其中的欠款進(jìn)行催收。對(duì)于多次催收無(wú)果的賬款，要確定其難以回收的原因，并按照相關(guān)程序?qū)ζ溥M(jìn)行及時(shí)的處理，以杜絕二次爛賬的產(chǎn)生，最大化地確保單位的財(cái)務(wù)利益。

參考文獻(xiàn)

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