大數(shù)據(jù)時代基于云會計的中小企業(yè)投資決策

張雪伍 李艷平

【摘 要】 持續(xù)有效的投資是中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要途徑。但投資機會的轉瞬即逝和中小企業(yè)自身的規(guī)模小、資金少、決策支持信息匱乏等弊端，致使中小企業(yè)投資決策存在著較大風險。為此，對大數(shù)據(jù)時代中小企業(yè)投資決策的特點和面臨困境進行深度剖析，從降低決策風險、提高決策效率、提升決策科學性等方面分析了大數(shù)據(jù)云會計對中小企業(yè)投資決策的價值，構建了基于云會計和大數(shù)據(jù)技術的中小企業(yè)投資決策框架模型，詳細論述了云會計和大數(shù)據(jù)技術對中小企業(yè)投資決策主要環(huán)節(jié)的支撐作用，對模型應用過程的重點事項進行了詳細分析，并給出了相應的對策建議。

【關鍵詞】 中小企業(yè); 投資決策; 大數(shù)據(jù); 云會計

【中圖分類號】 F232;C931? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2019）08-0125-05

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的高速發(fā)展和生產(chǎn)生活的深度數(shù)字化，人類社會邁進了大數(shù)據(jù)時代，社會經(jīng)濟生活的各個領域都積累了海量的數(shù)據(jù)。這些海量數(shù)據(jù)蘊含著大量有價值的信息，若能充分挖掘和利用，則可以提高企業(yè)決策的正確性，提升企業(yè)綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造巨大的價值。王佐[1]分析了大數(shù)據(jù)時代企業(yè)競爭力重塑過程，強調提升企業(yè)競爭力最為有效的方法就是大數(shù)據(jù)共建、共有與共享。李姝等[2]分析了大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，并將其與管理會計相結合來培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力。大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，搶占產(chǎn)業(yè)價值鏈制高點的重要戰(zhàn)略資源。

云會計是在互聯(lián)網(wǎng)上基于云計算技術及其他相關技術構建的會計信息系統(tǒng)，用來完成企業(yè)日常的會計管理、會計核算等會計工作內容[3]。云會計服務提供商除了為客戶提供會計信息系統(tǒng)，還提供應用培訓、系統(tǒng)維護等基本服務和數(shù)據(jù)分析與挖掘、決策支持等深度服務;云會計使用者專注于企業(yè)財務信息管理、企業(yè)業(yè)務流程、財務流程的優(yōu)化，并借助系統(tǒng)服務商提供的數(shù)據(jù)分析和挖掘工具對企業(yè)內外部相關數(shù)據(jù)進行深度數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)經(jīng)營、投資決策等重大問題提供決策支持[4]。云會計已經(jīng)成為當前企業(yè)會計信息化建設的主流趨勢，它能夠以較低的成本和強大的服務能力，有效提升企業(yè)的管理能力和投資決策能力[5]。

隨著改革開放的深入和所有制結構的不斷優(yōu)化，我國中小企業(yè)的發(fā)展空前繁榮。中小企業(yè)不但數(shù)量龐大，且產(chǎn)值和利潤均占比很大，在推動就業(yè)、活躍經(jīng)濟、優(yōu)化經(jīng)濟結構等方面起到舉足輕重的作用[6]。中小企業(yè)的持續(xù)投資是企業(yè)生存和發(fā)展壯大的直接推動力。企業(yè)若沒有持續(xù)的投資就會在激烈的市場競爭中被淘汰，進而走向滅亡。中小企業(yè)具有其自身的特點，如規(guī)模小、融資能力弱、決策信息不完備、抵御風險能力差等，這些特點大大增加了企業(yè)投資決策的風險。大數(shù)據(jù)和云會計的發(fā)展和應用，消除了企業(yè)的信息孤島，以較低成本數(shù)字化企業(yè)信息、獲取投資決策相關的內外部信息，進而為企業(yè)的投資決策提供了科學有效的決策依據(jù)[7]。

本文擬對中小企業(yè)投資決策面臨的困境進行分析，總結大數(shù)據(jù)和云會計在企業(yè)會計信息化和投資決策的應用價值，構建基于云會計的中小企業(yè)投資決策框架，并對投資決策流程和注意事項進行詳細闡述，以期對中小企業(yè)的投資決策提供有價值的參考。

二、中小企業(yè)投資決策面臨的困境

中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位很重要，但相對于大型企業(yè)來說，又是處于相對弱勢地位。中小企業(yè)的弱勢主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)規(guī)模小、整體抗風險能力較弱，存在較高的外界依存度;二是中小企業(yè)的自有資金不足，融資較為困難;三是公司治理不完善，專業(yè)管理人才缺乏。但中小企業(yè)又有著較強烈的投資意愿，希望通過持續(xù)有效的投資使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。大數(shù)據(jù)時代的來臨，使得數(shù)據(jù)成為企業(yè)的重要戰(zhàn)略資源，也是企業(yè)進行科學投資決策的依據(jù)。傳統(tǒng)的以人治為主、憑借經(jīng)驗和喜好的中小企業(yè)投資決策模式已經(jīng)無法適應大數(shù)據(jù)時代的市場信息瞬息變化、機會轉瞬即逝的投資決策環(huán)境。大數(shù)據(jù)時代中小企業(yè)投資決策所面臨的主要困境如下：

（一）投資環(huán)境復雜多變，難以把握

企業(yè)的投資環(huán)境包括市場環(huán)境、政策環(huán)境、資源環(huán)境和法律環(huán)境等，具有復雜多變性，且一些環(huán)境信息具有很強的時效性。例如，特定的投資領域仍然在不同程度地限制民營或私營資本的進入，市場消費習慣和偏好快速轉變等。對于中小企業(yè)來說，這些信息很難及時全面地獲取，使得企業(yè)在進行投資決策時缺乏準確有效的決策依據(jù)，從而使投資面臨巨大風險。

（二）調查不充分，信息不對稱

互聯(lián)網(wǎng)時代，外部投資環(huán)境信息和內部企業(yè)自身運營、財務等信息充斥社會的各個角落。由于資金有限和有效工具的缺乏，中小企業(yè)對外無法高效地收集和整理投資環(huán)境信息，對內無法深度分析自身的運營信息和財務信息，更是無法進行內外綜合信息的投資決策分析，投資決策過程中存在大量的主觀判斷，致使投資決策失誤頻繁，引發(fā)投資風險。

（三）投資素質偏低，決策不科學

投資決策是一個異常復雜的管理過程，需要相應的業(yè)務知識、法律知識、敏銳的洞察力和果斷決策能力。中小企業(yè)的管理者整體素質不高，管理水平偏低，對投資風險的認識和管理能力不強，同時又缺乏科學的投資決策流程和必要的決策輔助工具，致使投資決策建立在個人的主觀臆斷和個人喜好基礎之上，可能給企業(yè)帶來巨大的損失。

（四）決策過程漫長，易錯失良機

市場競爭激烈，而投資機會也是轉瞬即逝，誰能率先識別和抓住投資機會，往往就能在未來的發(fā)展中占領先機。中小企業(yè)規(guī)模小，抵御風險能力較弱，因此在進行投資決策時，往往異常謹慎和保守。在缺乏必要的信息支撐和決策模型支持的情況下，決策者很難在短時間內做出投資決策，往往容易錯失投資良機。

（五）內控機制不健全，投資管理不當

缺乏有效的內部財務監(jiān)控機制，管理方法落后。忽視科學的投資規(guī)劃和精準的預算控制，沒有嚴格的風險預判和應對措施，缺乏必要的獎勵、責任追究機制和科學的決策流程，容易造成無效投資、重復投資和投資虧損等風險。

三、云會計對中小企業(yè)投資決策的應用價值

根據(jù)投資方向的不同，中小企業(yè)的投資分為對內投資和對外投資。企業(yè)的對內投資是指企業(yè)將其擁有的資金用于墊付流動資金或購買無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營相關資產(chǎn);對外投資指企業(yè)用其擁有的資金購買國債、股票等國家或其他企業(yè)發(fā)行的有價證或以貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)向其他企業(yè)注入資金獲取資產(chǎn)增值的投資。云會計對中小企業(yè)投資決策的主要應用價值如下：

（一）夯實決策依據(jù)，降低決策風險

中小企業(yè)普遍規(guī)模小，資金缺口大、融資能力差，且多數(shù)是家族企業(yè)，這就導致中小企業(yè)的公司治理不規(guī)范。中小企業(yè)的信息化水平較低，投資決策沒有科學的流程規(guī)范進行約束，完全基于投資決策者個人投資經(jīng)驗和個人的喜好，缺乏科學可靠的數(shù)據(jù)支撐，致使投資面臨著巨大的風險?；诖髷?shù)據(jù)和云會計構建的企業(yè)信息系統(tǒng)，在流程上確定了投資決策的基本過程，從而對投資決策有了一定的流程約束;同時，通過大數(shù)據(jù)和云會計，可以更全面快速地收集到投資決策需要的內外部相關數(shù)據(jù)，并借助數(shù)據(jù)挖掘和分析方法，構建投資決策支持模型，進而做出更加合理、高效、科學、可靠的投資決策，從而避免主觀臆測地決策帶來的投資風險。

對外投資，中小企業(yè)主要關注外部環(huán)境和資金的快速回收;對內投資，企業(yè)主要關注自身企業(yè)狀況和外部的市場環(huán)境。通過云會計服務商提供的服務，企業(yè)可以快速地獲取投資的外部市場信息、政策信息、資金成本和投資標的相關數(shù)據(jù)，進而通過相關挖掘算法對所獲取數(shù)據(jù)進行綜合研判，進而完成投資決策。在對內投資時，重點對企業(yè)自身和外部市場情況，如企業(yè)自身資產(chǎn)負債情況、新產(chǎn)品的研發(fā)情況、產(chǎn)品的市場占有率、公司治理情況、產(chǎn)品的品牌價值、公司的技術壁壘等數(shù)據(jù)進行收集、整理，獲得內部投資的決策數(shù)據(jù)，進而輔助決策。通過大數(shù)據(jù)和云會計，可以高效地獲取投資決策的內外部相關數(shù)據(jù)，并依靠系統(tǒng)的決策流程對投資決策過程進行規(guī)范，進而進行科學的投資決策，降低投資的系統(tǒng)風險。

（二）降低決策成本，提高決策效率

中小企業(yè)的市場份額較小，它們無法像大企業(yè)一樣去創(chuàng)造和駕馭機會，更多的時候是機會的跟隨者和利用者，因此它們非常重視投資決策前的市場調查和內部分析工作。通過盡可能詳盡的市場調查，尋找市場上可能存在的投資機會，進而進行快速的投資決策，盡快地利用機會實施短期投資，保證資產(chǎn)的增值。

投資決策相關信息收集主要有兩種途徑：一是進行服務外包，由第三方調查公司來開展信息的收集、整理、分析工作，雖然服務比較專業(yè)，但往往花費巨大、耗時較長，容易錯過轉瞬即逝的投資機會。同時為了綜合投資決策，需要將企業(yè)內部的財務信息、上下游大客戶等涉及商業(yè)機密數(shù)據(jù)直接提供給第三方調查公司，這往往容易造成企業(yè)機密信息的泄露，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。二是公司自己通過市場調查、電話咨詢等方式進行決策信息的收集和整理，往往需要花費較大人力和物力，也會產(chǎn)生較大的財務成本。同時，由于企業(yè)專業(yè)人才相對匱乏，仍然需要聘請相關的專業(yè)投資管理人員進行決策信息處理和分析，相互之間在銜接和溝通上也需要磨合，不但花費不菲，且費時耗力，也容易致使投資機會的白白浪費。

中小企業(yè)通過服務購買，采用云會計系統(tǒng)，并利用網(wǎng)絡將公司的各個部門連接起來，使得決策者可以實時、快捷地獲取企業(yè)相關數(shù)據(jù);同時利用服務商基于大數(shù)據(jù)技術構建的專業(yè)數(shù)據(jù)服務，更加方便快捷地獲取投資決策所需要的外部信息，如市場信息、行業(yè)信息、競爭對手信息等。決策者只需要將企業(yè)投資決策的內外部數(shù)據(jù)進行有機整合，利用服務商提供的專業(yè)數(shù)據(jù)分析和挖掘工具對數(shù)據(jù)進行有效分析，獲取科學合理的投資決策建議，進而進行投資決策，不僅大大節(jié)省了投資決策的費用，保護了企業(yè)的商業(yè)機密，還提高了投資決策效率。大數(shù)據(jù)和云會計為中小企業(yè)快速抓住轉瞬即逝的投資機會提供了強有力的技術和工具支持。

（三）規(guī)范決策流程，提升決策科學性

科學的投資決策離不開科學合理的決策流程。由于中小企業(yè)投資決策者管理水平普遍偏低，公司治理不完善，缺乏完善的規(guī)章制度等，致使決策者在進行投資決策時，沒有科學合理的投資決策流程來對其決策過程進行規(guī)范。再加上決策信息的獲取途徑不明，信息也不規(guī)范、不統(tǒng)一，致使決策前期需要進行大量的工作來對決策信息進行規(guī)范化處理和統(tǒng)計分析，并借助數(shù)據(jù)挖掘工具進行深度數(shù)據(jù)挖掘分析。這些工作本身就十分耗時費力，因此，決策者往往由于自身知識限制或事務太過繁忙，而主動選擇便捷的決策模式，致使投資決策基于不完整的決策數(shù)據(jù)和不科學的決策流程，進而大大增加了投資的風險。

除了實現(xiàn)企業(yè)內部信息的數(shù)字化和企業(yè)投資決策所需外部數(shù)據(jù)的收集和整理，云會計服務商還基于大數(shù)據(jù)和云會計提供了一套科學合理的決策流程，將從數(shù)據(jù)的收集、整理、初步分析、數(shù)據(jù)挖掘深度分析、決策和評價等投資決策主要工作流程串聯(lián)起來形成投資決策工作流。決策者在進行投資決策時，可以簡單高效地按照這個決策流程進行投資決策，進而提升決策的有效性和科學性，降低不規(guī)范、盲目決策帶來的投資風險。

四、基于大數(shù)據(jù)與云會計的中小企業(yè)投資決策框架

大型企業(yè)大都是機會的駕馭者，而中小企業(yè)則是機會的跟隨者，這就決定了中小企業(yè)在制定投資決策時，尤其注重投資機會的率先發(fā)現(xiàn)和投資決策的快速準確。在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)面臨的外部環(huán)境復雜多變，自身企業(yè)信息也日漸增多，投資機會轉瞬即逝，這些都要求決策者能夠快速及時地對來自內外部的結構化、半結構化和非結構化數(shù)據(jù)進行篩選、獲取和整理，并能利用專業(yè)化的工具對這些多源數(shù)據(jù)進行融合、挖掘和分析，進而快速做出正確的投資決策。大數(shù)據(jù)和云會計給中小企業(yè)實施快速科學的投資決策提供了必要的數(shù)據(jù)、工具和專業(yè)決策支持的服務，具體的投資決策框架如圖1所示。

（一）投資目標與投資方向確立

投資目標是投資活動的起點，即中小企業(yè)想要實現(xiàn)的投資收益目標，需要企業(yè)根據(jù)自身中長期發(fā)展規(guī)劃、短期發(fā)展規(guī)劃、自身條件及資源狀況來確定。中小企業(yè)可以基于云會計系統(tǒng)，準確及時地了解自身的財務和非財務信息，并通過云會計服務商提供的外部信息及時了解行業(yè)信息、上下游企業(yè)信息、外部經(jīng)濟情況等，結合自身的發(fā)展規(guī)劃確定投資目標并及時地進行調整。投資方向的選擇一方面需要基于企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，另一方面要結合外部因素（如市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等）才能做出科學合理的選擇。此階段需要的數(shù)據(jù)非常廣泛，可借助云會計系統(tǒng)及時高效地進行信息檢索和初步的數(shù)據(jù)分析，并利用大數(shù)據(jù)分析技術進行投資方向建模與評估，進而確定中小企業(yè)的投資方向。

（二）投資構想與投資立項

中小企業(yè)大多數(shù)屬于投資機會的跟隨者，其投資構想主要就是尋找投資機會。這就決定中小企業(yè)投資項目的隨機性，其可能來自于市場的投資機會發(fā)現(xiàn)，或企業(yè)自身發(fā)展的需要。企業(yè)管理者也可以借助云會計系統(tǒng)，對自身財務和非財務數(shù)據(jù)、行業(yè)信息、外部環(huán)境信息和相關企業(yè)數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析與挖掘，來尋找合適的投資機會。投資項目立項是基于企業(yè)投資構想，利用投資決策數(shù)據(jù)分析確立投資項目。常用的投資決策數(shù)據(jù)分析主要包括企業(yè)自身數(shù)據(jù)分析、行業(yè)數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟環(huán)境數(shù)據(jù)分析和預期利潤預測等，可以借助云會計系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析技術來實現(xiàn)。

（三）項目投資方案制定與評價

確定投資項目以后，要著手制定具體的項目投資方案，并對項目方案進行可行性論證。項目投資方案的制定要建立在企業(yè)自身資源和外部環(huán)境信息基礎之上，運用云會計系統(tǒng)分析企業(yè)的現(xiàn)有資源、外部環(huán)境和競爭對手等信息，制定兩套以上的項目投資方案。利用云會計服務商提供的大數(shù)據(jù)分析和挖掘工具，基于投資決策經(jīng)驗數(shù)據(jù)和模型對項目投資方案進行投資風險評估和投資回報預測分析，據(jù)此來判斷項目投資方案是否可行，并進行適度調整。

（四）項目投資方案的反饋與調整

投資方案確定之后，還必須根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、外部環(huán)境和市場需求的不斷變化，對原先的投資方案進行適時適度的調整。此階段要充分利用云會計優(yōu)勢，及時準確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)、環(huán)境和需求的變化，并利用大數(shù)據(jù)分析技術對變化的趨勢進行預測，進而對投資方案進行相應的調整，從而使得投資決策更加科學合理。

（五）中小企業(yè)投資決策數(shù)據(jù)服務構建

科學的投資決策需要依賴及時、可信的數(shù)據(jù)源和必要的決策輔助工具。中小企業(yè)投資決策數(shù)據(jù)源由三個主要部分組成：內部企業(yè)信息，由企業(yè)的云會計平臺提供;外部環(huán)境信息，由云會計服務商通過網(wǎng)絡爬蟲、數(shù)據(jù)調查、第三方機構及其自身的數(shù)據(jù)積累提供;投資決策經(jīng)驗數(shù)據(jù)主要包括投資經(jīng)驗、決策模型經(jīng)驗數(shù)據(jù)和專家決策經(jīng)驗構成的一種決策參考信息，由云會計服務商提供。云會計平臺借助大數(shù)據(jù)技術對來自企業(yè)內部、企業(yè)外部和投資決策經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行規(guī)范化處理和融合處理，利用Hadoop、HPCC、Storm等技術進行數(shù)據(jù)高效管理;然后通過ODS、DW/DM、OLAP、EDA等數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析技術對數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，提取投資決策相關的財務信息和非財務信息，結合服務商提供的專業(yè)投資決策知識和模型，為中小企業(yè)的對內進行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和流動資金補足，對外的有價證券投資、控股和參股投資等投資決策的每個決策步驟提供有力的決策數(shù)據(jù)支撐。

五、基于云會計投資決策注意事項

大數(shù)據(jù)和云會計大大提高了中小企業(yè)的投資決策效率和科學性。但任何工具都有兩面性，在享受大數(shù)據(jù)云會計提供的便捷高效服務的同時，在投資決策過程中還應注意以下相關事項。

（一）科學選擇系統(tǒng)服務商

系統(tǒng)服務商除了給企業(yè)提供必要的云會計系統(tǒng)服務外，還要負責內外部信息的收集、整理和管理，決策支持工具和決策支持專家知識提供和維護。大數(shù)據(jù)和云會計系統(tǒng)市場是個充分競爭的市場，服務商眾多，企業(yè)實力也各不相同。目前尚無統(tǒng)一的云會計數(shù)據(jù)標準，若云會計系統(tǒng)服務商規(guī)模較小，將來有可能出現(xiàn)被并購或者破產(chǎn)清算，這時候很難將企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)完美地遷移到其他服務商的云會計系統(tǒng)。同時規(guī)模小的云會計系統(tǒng)服務商在外部信息收集與及時更新、系統(tǒng)維護、決策支持經(jīng)驗信息服務等方面也無法保證服務的質量。因此，在選擇云會計系統(tǒng)服務商時，除了考慮建設成本，還要從服務商規(guī)模、采用數(shù)據(jù)標準、系統(tǒng)技術是否先進、系統(tǒng)設計是否合理、外部數(shù)據(jù)收集是否全面、數(shù)據(jù)更新是否及時、系統(tǒng)安全性等方面進行全面考察和權衡。

因此，構建企業(yè)云會計系統(tǒng)時應該選擇市場占有率高、規(guī)模大的云會計服務商，避免選擇不當而引發(fā)二次投資，給企業(yè)帶來不必要的損失。

（二）確保云會計信息安全

云會計是基于互聯(lián)網(wǎng)的應用，其所有的數(shù)據(jù)信息都是通過網(wǎng)絡進行傳輸、存儲和使用，因此數(shù)據(jù)安全問題是必須予以重視的[8]。通常信息外泄途徑包括黑客的信息竊取、內部的信息泄露（包括企業(yè)內部人員和服務商的人員）和信息共享的信息外泄。中小企業(yè)的市場是一個競爭異常激烈的市場，云會計信息屬于企業(yè)的核心機密，一旦發(fā)生外泄將會給企業(yè)發(fā)展帶來災難性的影響。

企業(yè)一方面要加強內部人員的信息安全教育，構建科學的信息管理和使用流程，構建權責清晰的問責制度;另一方面，要選擇高信譽規(guī)范的大服務商，嚴控信息的分級管理，核心敏感信息嚴禁共享。

（三）人是決策的主體

云會計通過決策工具給中小企業(yè)的投資決策提供多樣的決策參考和建議，但這并不能代替人在投資決策中的地位和作用。系統(tǒng)給出的決策建議是基于其現(xiàn)有數(shù)據(jù)，而投資的內外部環(huán)境具有復雜、多變的特征，系統(tǒng)服務提供商的數(shù)據(jù)資源，特別是外部數(shù)據(jù)資源很難與外部的現(xiàn)實市場保持高度的一致，其提供的決策建議也并非完美無缺。因此，中小企業(yè)在進行投資決策的時候，要充分利用云會計系統(tǒng)和服務商提供的決策服務，但不能完全依賴于系統(tǒng)，而是應該審時度勢，基于系統(tǒng)的決策建議并結合現(xiàn)實的情況做出科學合理的投資決策。

六、結語

持續(xù)有效的投資活動是中小企業(yè)發(fā)展壯大的直接推動力。在深度分析中小企業(yè)投資決策過程中存在問題的基礎上，結合大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘和云會計構建了基于大數(shù)據(jù)與云會計的中小企業(yè)投資決策框架模型，詳細闡述了對內投資和對外投資的決策流程和注意事項。在進行具體的投資決策時，企業(yè)還要充分分析自身的實際情況，確保決策信息的完整性、準確性、科學性和時效性，最大限度減少投資決策不當給企業(yè)帶來的財務風險、評估風險和負債風險。

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