基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

陳楠楠 崔婷麗

[摘要]在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，尋找一套新的績(jī)效考核系統(tǒng)成為眾多企業(yè)面臨的問(wèn)題。文章基于財(cái)務(wù)維度、顧客維度、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度的各項(xiàng)指標(biāo)體系，通過(guò)配對(duì)比較法確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，從而構(gòu)建出基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

[關(guān)鍵詞]平衡計(jì)分卡，企業(yè)戰(zhàn)略，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201918080

1引言

隨著人類(lèi)社會(huì)進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，產(chǎn)品市場(chǎng)已由賣(mài)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榈劫I(mǎi)方市場(chǎng)，消費(fèi)者對(duì)于產(chǎn)品的要求更高，產(chǎn)品更新?lián)Q代的時(shí)間縮短，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈， 但我國(guó)企業(yè)大多數(shù)實(shí)行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系仍然是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。本文從企業(yè)戰(zhàn)略角度出發(fā)，設(shè)計(jì)基于財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的各項(xiàng)指標(biāo)體系。

2平衡計(jì)分卡理論

平衡計(jì)分卡的核心是通過(guò)財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度之間相互驅(qū)動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)考核、業(yè)績(jī)改進(jìn)、戰(zhàn)略管理的目標(biāo)。平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)同時(shí)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的單一靜止的缺點(diǎn)，適應(yīng)了當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的要求。

首先，它實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)平衡，將各項(xiàng)驅(qū)動(dòng)因素與財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，平衡了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，彌補(bǔ)了單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷。其次，組織內(nèi)外的平衡。平衡計(jì)分卡注重平衡企業(yè)的股東、顧客以及企業(yè)員工。最后，長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)的平衡。在平衡計(jì)分卡中，企業(yè)將內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程的各方面進(jìn)行組合，這有利于企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)的平衡。

3基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

平衡計(jì)分卡中的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是基于組織的愿景和戰(zhàn)略設(shè)置的，出發(fā)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵手段?；谄胶庥?jì)分卡的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建依據(jù)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃。戰(zhàn)略目標(biāo)將各項(xiàng)資源和人員有效的結(jié)合，表明了企業(yè)的使命、文化和愿景，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)希望取得的成果，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)指明方向。

31企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要求

311指標(biāo)的選定是否依賴(lài)于企業(yè)的戰(zhàn)略

平衡計(jì)分卡通過(guò)客戶(hù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和發(fā)展等方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)彌補(bǔ)單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的缺陷，并要求管理者從企業(yè)的戰(zhàn)略愿景出發(fā)，選擇有限的關(guān)鍵性指標(biāo)。

312指標(biāo)的選定是否遵循了整體最優(yōu)的原則

平衡計(jì)分卡企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的重要特點(diǎn)是它強(qiáng)調(diào)企業(yè)既能取得令人滿(mǎn)意的投資回報(bào)為股東創(chuàng)造價(jià)值又能夠?yàn)轭櫩蛣?chuàng)造價(jià)值，使顧客的滿(mǎn)意。

313指標(biāo)的選定是否克服了企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的短期性

平衡計(jì)分卡綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系不僅強(qiáng)調(diào)了非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的短期行為的糾正作用，還強(qiáng)調(diào)了評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于促進(jìn)企業(yè)資源合理配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要作用。

32基于平衡計(jì)分卡的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建出了基于平衡計(jì)分卡的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，包括財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)以及學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)方面。

321財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)是總結(jié)、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，為管理層的投資決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)包含四個(gè)方面：償債能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析。

322顧客評(píng)價(jià)指標(biāo)

一方面通過(guò)對(duì)客戶(hù)滿(mǎn)意度、保持率；市場(chǎng)、客戶(hù)份額等指標(biāo)的分析，分析顧客的滿(mǎn)意程度；另一方面關(guān)注目標(biāo)客戶(hù)的價(jià)值主張，注重目標(biāo)客戶(hù)的滿(mǎn)意度、保持率。

323內(nèi)部運(yùn)營(yíng)方面評(píng)價(jià)指標(biāo)

對(duì)企業(yè)來(lái)講，唯有不斷地進(jìn)行技術(shù)管理創(chuàng)新才能得以使自身保持有良好的優(yōu)勢(shì)。通常一個(gè)成功的技術(shù)創(chuàng)新可以為企業(yè)創(chuàng)造巨大的價(jià)值，可以很好地反映出企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)水平。

324學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)方面評(píng)價(jià)指標(biāo)

當(dāng)今社會(huì)，知識(shí)仍然是第一位的，要想成為市場(chǎng)中的佼佼者最終還是依賴(lài)于知識(shí)的競(jìng)爭(zhēng)，那么擁有知識(shí)的人才的競(jìng)爭(zhēng)也就成為了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的一部分。不可否認(rèn)的是，企業(yè)的成敗與員工的能力素質(zhì)、人才的得失是關(guān)系密切的。

33企業(yè)綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

331企業(yè)綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)容

以平衡計(jì)分卡為核心的企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立，不僅可以幫助企業(yè)形成一個(gè)清晰明了的完整指標(biāo)庫(kù)，還可以使企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更加科學(xué)完整。企業(yè)在進(jìn)行指標(biāo)的選取和計(jì)算時(shí)，能夠了解到企業(yè)當(dāng)前所存在的缺點(diǎn)和不足。

332企業(yè)業(yè)績(jī)的綜合評(píng)價(jià)

企業(yè)的綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，首先要完成評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定，然后進(jìn)行以下步驟：

（1）選定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)設(shè)置年度預(yù)算目標(biāo)、同行業(yè)企業(yè)平均綜合業(yè)績(jī)水平以及企業(yè)歷史業(yè)績(jī)水平等來(lái)確立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)，以此作為企業(yè)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。

（2）確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。選取配對(duì)比較法來(lái)確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。這種方法的優(yōu)勢(shì)在于能夠確定各項(xiàng)因素的相對(duì)重要性。步驟如下：

第一，列出需要對(duì)比的指標(biāo)；第二，列一張表格，在第一列和第一行分別寫(xiě)上需要比較的指標(biāo)；第三，將重復(fù)的以及自己與自己比較的填充陰影；第四，確定兩兩比較的標(biāo)準(zhǔn)，例如采用0-3的整數(shù)，0表示沒(méi)有差別，1表示差別較小，2差別明顯，3差別顯著；第五，進(jìn)行兩兩因素的比較，確定重要指標(biāo)的差異程度，寫(xiě)在空格處；第六，將相同因素后面的數(shù)字進(jìn)行累加，歸一化然后計(jì)算出出相對(duì)權(quán)重，然后進(jìn)行兩兩比較，在空格處寫(xiě)下重要指標(biāo)應(yīng)確定差異程度。如下表所示。

首先，將所有因素后面的數(shù)字進(jìn)行累加：F=2+1=3，C=1，I=1，L=1+2=3。然后，將每個(gè)因素進(jìn)行歸一化處理：F=3/（3+1+1+3）=0375，C=1/（3+1+1+3）=0125，I=1/（3+1+1+3）=0125，L=3/（3+1+1+3）=0375。最后，得出權(quán)重分別是財(cái)務(wù)維度375%，客戶(hù)維度125%，內(nèi)部運(yùn)營(yíng)流程維度125%，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度375%。

（3）分析結(jié)果，并計(jì)入企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

4結(jié)論

對(duì)比現(xiàn)有的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的優(yōu)點(diǎn)主要有：

（1）符合了將財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)相結(jié)合的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系的原則?；谄胶庥?jì)分卡的綜合指標(biāo)評(píng)價(jià)體系增加了客戶(hù)類(lèi)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)類(lèi)，學(xué)習(xí)與發(fā)展類(lèi)三個(gè)層面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)彌補(bǔ)了單一財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足，使評(píng)價(jià)結(jié)果更加科學(xué)有效。

（2）能夠更好地避免企業(yè)的短期行為。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)往往只能評(píng)價(jià)企業(yè)的短期效益，無(wú)法評(píng)估企業(yè)未來(lái)的增長(zhǎng)潛力。非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠更好地衡量公司未來(lái)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，從而有利于提高公司未來(lái)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）有助于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從產(chǎn)品研發(fā)到產(chǎn)品生產(chǎn)最后到產(chǎn)品銷(xiāo)售，既能夠激勵(lì)員工又能夠起到促進(jìn)企業(yè)資源合理配置的作用。

參考文獻(xiàn)：

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