社保申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符的原因探究

錦州市社會保險(xiǎn)事業(yè)管理局濱海新區(qū)分局 潘靜

近期，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅稅務(wù)征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，而記實(shí)參保人員保險(xiǎn)數(shù)據(jù)的工作仍然由當(dāng)?shù)厣绫Ｖ行耐瓿?，稅?wù)部門和當(dāng)?shù)厣绫Ｖ行木蜁l(fā)生數(shù)據(jù)傳輸，稅務(wù)部門的征收數(shù)據(jù)和社保中心的記實(shí)數(shù)據(jù)保持一致就顯得尤為重要。事實(shí)上，稅務(wù)部門的征收數(shù)據(jù)和社保中心的記實(shí)數(shù)據(jù)保持一致并不容易，從企業(yè)申報(bào)社會保險(xiǎn)到社保中心工作人員在社保信息系統(tǒng)把數(shù)據(jù)記實(shí)牽涉部門、人員、數(shù)據(jù)、環(huán)節(jié)繁多，容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)不符的情況。

1 數(shù)據(jù)不符的原因

社保信息系統(tǒng)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)相符是如圖1所示的工作流程的最終目的。

1.1 企業(yè)環(huán)節(jié)

企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和繳費(fèi)金額不一致，導(dǎo)致這一情況主要有以下幾點(diǎn)原因。

1.1.1 A和B1不一致

(1)企業(yè)人事專員的業(yè)務(wù)水平嚴(yán)重影響企業(yè)申報(bào)社保數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)相符。企業(yè)的人事專員素質(zhì)參差不齊，這從源頭就埋下了數(shù)據(jù)不符的問題。解決這個(gè)問題可以有兩種辦法：社保中心定期培訓(xùn)企業(yè)的人事專員或國家設(shè)置人力資源職業(yè)資格認(rèn)證。

(2)企業(yè)內(nèi)部原因?qū)е缕髽I(yè)申報(bào)社保數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。企業(yè)人事專員無法預(yù)測企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)增減人員的決定，這就導(dǎo)致人事專員撤銷申報(bào)和重新申報(bào)，極易產(chǎn)生錯(cuò)誤。這種錯(cuò)誤只有企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通、信息通暢以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視社會保險(xiǎn)申報(bào)方能盡量避免。

1.1.2 A和B2不一致

(1)企業(yè)人事專員和財(cái)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)不精、溝通不暢等原因都會導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。

(2)建工企業(yè)繳費(fèi)金額和申報(bào)金額不一致導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。根據(jù)《遼寧省地方稅務(wù)局遼寧省財(cái)政廳遼寧省人力資源和社會保障廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范建筑施工用人單位繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)問題的通知》（遼地稅發(fā)[2012]22號）文件精神，建工企業(yè)根據(jù)住建部門測算的工資率并據(jù)此換算各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)的綜合征收費(fèi)率約為工程造價(jià)的3%先行征收各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用，因此企業(yè)每月申報(bào)保險(xiǎn)會照常按月申報(bào)，而每月繳費(fèi)時(shí)，由于企業(yè)先行一次性繳納了社會保險(xiǎn)統(tǒng)籌部分，每月繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)就扣除了繳納過的統(tǒng)籌部分，導(dǎo)致每月申報(bào)和繳費(fèi)金額不符，以致于社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不相符。解決這一問題，建議建工企業(yè)每次先行一次性向稅務(wù)局繳納保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)給社保中心同時(shí)傳遞一份繳費(fèi)憑據(jù)，稅務(wù)局收到企業(yè)一次性繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)向當(dāng)?shù)厣绫Ｖ行耐瑫r(shí)傳遞企業(yè)繳費(fèi)金額數(shù)據(jù)。最好企業(yè)一個(gè)財(cái)務(wù)年度集中繳費(fèi)一次，社保中心需要特別記賬，每月沖減，達(dá)到賬實(shí)相符。

(3)企業(yè)申報(bào)完保險(xiǎn)又修改申報(bào)導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。企業(yè)在修正申報(bào)金額和繳費(fèi)金額不一致錯(cuò)誤的時(shí)候和社保中心工作人員溝通不暢也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)不符的情況。這就需要企業(yè)人事專員和社保中心工作人員及時(shí)溝通，社保中心工作人員及時(shí)修正以避免此類問題的發(fā)生。

(4)企業(yè)不能及時(shí)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。企業(yè)每月正常申報(bào)，但由于資金緊張隔月繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)導(dǎo)致各月企業(yè)申報(bào)金額和繳費(fèi)金額不一致。這一問題不易避免，企業(yè)如果不能按時(shí)繳費(fèi)，正常來說社保中心就會暫停企業(yè)每月申報(bào)保險(xiǎn)，所以企業(yè)不會主動告知社保中心不能及時(shí)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)，而每月申報(bào)保險(xiǎn)仍會照常，等到企業(yè)有能力繳納保險(xiǎn)費(fèi)的時(shí)候，躉繳金額一是容易繳錯(cuò)，二是社保中心也不易記賬，社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符的情況就不難發(fā)生了。

圖1

表1 資金平衡調(diào)節(jié)表

(5)企業(yè)申報(bào)當(dāng)月保險(xiǎn)同時(shí)申報(bào)某些人員的補(bǔ)繳信息時(shí)易導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。企業(yè)繳費(fèi)把企業(yè)當(dāng)月申報(bào)金額和某些補(bǔ)繳人員的金額繳了一筆金額，社保中心的工作人員不易記實(shí)數(shù)據(jù)。解決這一問題需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員繳費(fèi)時(shí)分開繳費(fèi)，在給個(gè)人補(bǔ)繳費(fèi)用時(shí)，注明姓名和費(fèi)款所屬期。

1.2 銀行及稅務(wù)局環(huán)節(jié)

A和B3、B4不一致。

銀行環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)傳輸錯(cuò)誤會導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。銀行環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)傳輸錯(cuò)誤多數(shù)由工作人員不仔細(xì)造成的，企業(yè)會自行處理。

稅務(wù)局跨月給社保中心傳遞參保企業(yè)、人員的繳費(fèi)數(shù)據(jù)也會導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。由于稅務(wù)局全月收繳參保企業(yè)、個(gè)人的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)，當(dāng)月的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)數(shù)據(jù)只能延期到下個(gè)月才能全部傳輸給社保中心，社保中心工作人員就要等到下個(gè)月才能在社保信息系統(tǒng)記賬，社保中心工作人員身兼數(shù)職，不利于完整準(zhǔn)確的記實(shí)數(shù)據(jù)。

1.3 社保中心環(huán)節(jié)

(1)社保中心工作人員身兼多職導(dǎo)致社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符。社保中心負(fù)責(zé)申報(bào)社會保險(xiǎn)的工作人員同時(shí)負(fù)責(zé)其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)，非常容易發(fā)生社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)不符的情況。

(2)社保中心業(yè)務(wù)人員對賬不及時(shí)易發(fā)生數(shù)據(jù)不符的情況。正常來講，社保中心業(yè)務(wù)人員、社保中心財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)局、銀行四方每月都應(yīng)該集中對賬，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符應(yīng)該在當(dāng)月及時(shí)調(diào)整，每月都應(yīng)該實(shí)現(xiàn)賬賬相符。這種對賬應(yīng)該從制度層面予以保障。社保中心業(yè)務(wù)人員需要及時(shí)和企業(yè)及稅務(wù)局對賬，如果沒有對賬環(huán)節(jié)或?qū)~不及時(shí)也會發(fā)生數(shù)據(jù)不一致的情況。

(3)社保信息系統(tǒng)版本亟待升級。社保中心工作人員在社保信息系統(tǒng)記賬時(shí)，社保信息系統(tǒng)經(jīng)常失去響應(yīng)。這為社保中心工作人員記實(shí)數(shù)據(jù)造成了極大的不便，浪費(fèi)了人工，工作效率很低。信息系統(tǒng)失去響應(yīng)極易造成記實(shí)數(shù)據(jù)丟失的情況，數(shù)據(jù)自然不符。

2 整改建議

2.1 建立保證數(shù)據(jù)相符的相關(guān)制度

確保社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)相符需要制度保證，只有這樣企業(yè)、社保中心、稅務(wù)局和銀行的工作人員才能有所遵循，知道哪些是能做的，哪些是不能做的，哪些是必須做的，確保社保信息系統(tǒng)記實(shí)數(shù)據(jù)和稅務(wù)征收數(shù)據(jù)相符。

2.2 社保中心工作設(shè)置建議調(diào)整

(1)社保中心負(fù)責(zé)社會保險(xiǎn)申報(bào)的工作崗位和負(fù)責(zé)在社保信息系統(tǒng)記實(shí)個(gè)人賬戶的崗位是不相容崗位，應(yīng)該分開設(shè)置。

(2)每月都需要至少三方對賬：社保中心業(yè)務(wù)人員和企業(yè)申報(bào)人員、社保中心業(yè)務(wù)人員和社保中心財(cái)務(wù)人員、社保中心業(yè)務(wù)人員和銀行及稅務(wù)局工作人員。社保中心業(yè)務(wù)最好設(shè)置專職的記賬、對賬人員每月定期負(fù)責(zé)三方對賬，出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致的情況每月填制《資金平衡調(diào)節(jié)表》，書面掌握數(shù)據(jù)不符的情況，如表1所示。

(3)增加數(shù)據(jù)記實(shí)復(fù)核監(jiān)管環(huán)節(jié)。設(shè)置社保中心和稅務(wù)局的復(fù)核崗位非常必要，記賬崗位和復(fù)核崗位應(yīng)由不同的工作人員負(fù)責(zé)。

2.3 社保信息系統(tǒng)需要升級改進(jìn)

為了解決信息系統(tǒng)版本過低導(dǎo)致的記實(shí)數(shù)據(jù)丟失，社保信息系統(tǒng)亟待升級。

2.4 工作人員工作能力和工作態(tài)度需要改進(jìn)

為了保證數(shù)據(jù)一致需要各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員認(rèn)真仔細(xì)，定期參加培訓(xùn)提高工作人員業(yè)務(wù)水平和工作能力。端正工作人員工作態(tài)度，增強(qiáng)服務(wù)意識。