企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的幾點(diǎn)策略

郭艷萍

[摘要]正確的處理內(nèi)部審計與內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系不僅有助于使二者緊密融合，還能夠推動企業(yè)的治理，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的價值增值。所以，本文筆者在梳理內(nèi)部審計與內(nèi)部控制概念的基礎(chǔ)上，結(jié)合二者融合的意義，對二者融合現(xiàn)象及其對策展開粗淺的探討，以供廣大同行參考借鑒。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；融合

[DOI]1013939/jcnkizgsc201917095

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制不僅關(guān)系到整個企業(yè)的治理工作是否規(guī)范，風(fēng)險應(yīng)對是否及時，還對整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。所以，為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的治理工作，提高企業(yè)的治理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，就必須要加強(qiáng)兩者的融合。為此本文筆者即結(jié)合個人研究經(jīng)驗與相關(guān)參考文獻(xiàn)，從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的層面出發(fā)，對兩者的融合進(jìn)行研究與探討。

1內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計就是對企業(yè)的各類業(yè)務(wù)所展開的獨(dú)立評價工作，從而確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)都能夠始終遵循公認(rèn)的方針與程序開展，符合相關(guān)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的一種審計工作?？梢哉f實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任都是企業(yè)內(nèi)部審計的主要對象。

內(nèi)部控制就是指針對國家的相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范的一種控制系統(tǒng)。通過內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，還能確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性。因此做好內(nèi)部控制工作對確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。

2內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合意義

自從2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，越來越多的企業(yè)投資者與利益相關(guān)者認(rèn)識到，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中僅僅關(guān)注財務(wù)報告的真實(shí)性、公允性早已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，要想有效降低經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)價值增值就必須要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營合法性、合規(guī)性，以及資產(chǎn)完整性等諸多方面的關(guān)注。由此單一的財務(wù)報告審計勢必?zé)o法滿足利益相關(guān)者們的實(shí)際需求，基于此種背景下企業(yè)管理則也更加深刻的認(rèn)識到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在企業(yè)應(yīng)對危機(jī)中的重要性，因此做好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合就顯得尤為重要。這是因為做好內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合不僅能夠發(fā)揮出兩者在企業(yè)治理上的關(guān)鍵作用，還能夠幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，從而做好應(yīng)對措施，以保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合現(xiàn)狀

雖然近些年來企業(yè)管理者已經(jīng)提高了對內(nèi)部審計、內(nèi)部控制工作的重視程度，但是在兩者融合上還缺乏足夠的重視程度，往往是將兩者分而治之。而造成這一問題的根本就在于企業(yè)管理者在融合意識上的缺失，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且管理人員個人素質(zhì)仍然有待提高。據(jù)不完全數(shù)據(jù)調(diào)查分析顯示，目前在企業(yè)管理中有將近65%的企業(yè)管理者對融合內(nèi)部審計與內(nèi)部控制不夠重視，在管理工作上過于疏松，認(rèn)為企業(yè)只要盈利就可以，這種限制不僅限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也影響了內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合。同時，在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合方面，有高達(dá)81%的企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督機(jī)制，甚至還有15%的企業(yè)尚為建立監(jiān)督機(jī)制，以至于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合缺乏明確的規(guī)章制度引導(dǎo)，也就無法對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合加以監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)不住之處進(jìn)行改正，也就難以順利進(jìn)行融合。

此外，管理人員個人素質(zhì)也會在很大程度上影響內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合效率。特別是部分企業(yè)的管理人員的專業(yè)素質(zhì)、創(chuàng)新意識都相對較低，根本無法推動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合，更無法滿足內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合需求。由此可見研究企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合具有十分重要的顯示意義。

4促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的對策

41提升企業(yè)管理者對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的認(rèn)識

在企業(yè)發(fā)展過程中企業(yè)的管理者就是企業(yè)決策的制定者，只有讓企業(yè)管理者正確認(rèn)識到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的重要性，才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合，才能夠更好的發(fā)揮兩者的作用，推動企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。為此針對現(xiàn)如今企業(yè)管理者對兩者融合認(rèn)識不足這一問題，筆者認(rèn)為首先要從提升管理者的個人認(rèn)識入手，提升其對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的重視程度。同時，還要為兩者的融合制定出相應(yīng)的管理條例與制度，以便于更好的促進(jìn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合。

42完善國家的法律法規(guī)，從政策引導(dǎo)入手加強(qiáng)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合

企業(yè)的發(fā)展離不開國家法律法規(guī)的引導(dǎo)，這是因為政府所制定的法律法規(guī)對企業(yè)的發(fā)展而言有著至關(guān)重要的價值。因此要想更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合，筆者認(rèn)為國家應(yīng)完善法律法規(guī)，從政策上加以引導(dǎo)，推動兩者的融合。也就是說國家應(yīng)該從法律層面上對管理者職責(zé)、企業(yè)各個部門之間的職能加以明確，從而使企業(yè)的日常工作、職能都能夠有法可依。

同時，還應(yīng)該對制造虛假信息的企業(yè)加大處罰力度，對處罰條例進(jìn)行細(xì)化，以法律強(qiáng)制力保證企業(yè)的健康發(fā)展秩序。

43對企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制加以完善

在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中因為監(jiān)督機(jī)制不夠完善，而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受制的情況比比皆是，且監(jiān)督機(jī)制理念適用于企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)。因此要想做好企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合，完善監(jiān)督機(jī)制必不可少。也只有不斷的完善與健全企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，才能夠使內(nèi)部審計與內(nèi)部控制得到有效的融合。為此企業(yè)應(yīng)該建立一個擁有獨(dú)立職能權(quán)限的監(jiān)督部門，使監(jiān)督機(jī)制能夠獨(dú)立于企業(yè)的各個部門之外，不會受到企業(yè)其他部門的影響，從而更好的發(fā)揮自身監(jiān)督職能。同時還要有效提升企業(yè)監(jiān)督人員本身的管理素質(zhì)、審計素質(zhì)，使其能夠及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在融合過程中存在的不足之處，進(jìn)行改進(jìn)。此外企業(yè)還要建立一個相對完善的激勵機(jī)制，將企業(yè)監(jiān)督人員本身的工資與績效，和企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合情況相互掛鉤，以便于更好的提升監(jiān)督人員的工作積極性。

44提升管理人員的專業(yè)素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競爭的時代，企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接決定了整個企業(yè)的核心競爭實(shí)力的強(qiáng)弱。尤其是企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不足，會對企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合產(chǎn)生十分巨大的影響。所以針對這一問題筆者認(rèn)為必須要切實(shí)提高企業(yè)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從而更好的提升內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合效率。為此企業(yè)就應(yīng)該定期對管理人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，充實(shí)管理人員本身的審計素質(zhì)與內(nèi)部控制素質(zhì)，汲取更加先進(jìn)的成功經(jīng)驗，使其能夠在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合上起到推動作用。同時，還要進(jìn)一步提升企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識，使其企業(yè)管理人員能夠不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合方式，從而推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

5結(jié)論

在我國企業(yè)的發(fā)展過程中仍然存在著許多問題影響到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合，這些問題的出現(xiàn)恰恰暴露出了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中存在的不足之處。而要想解決這些問題除了要轉(zhuǎn)變管理者本身的管理意識以外，還要不斷的提高管理者的專業(yè)素養(yǎng)，對企業(yè)的管理機(jī)制進(jìn)行健全，為內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機(jī)融合提供一個良好的內(nèi)部條件，進(jìn)而更好的推動企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)展，使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。

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