探究醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題及措施

王瑞紅

摘要：固定資產(chǎn)作為醫(yī)院的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，不僅能夠保障醫(yī)院的正常運(yùn)行，還直接關(guān)系和影響到醫(yī)院在未來(lái)階段的發(fā)展前景，所以，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的管理對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。新醫(yī)改背景之下醫(yī)院內(nèi)部控制制度成為醫(yī)院管理的主要內(nèi)容之一，這一項(xiàng)制度也是有效保障好資源資產(chǎn)和高效益的重要途徑。完善好醫(yī)院的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，科學(xué)合理的做好固定資產(chǎn)的管理，是有效提升醫(yī)院管理水平的重要方法。文章結(jié)合醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行研究，提出解決內(nèi)部控制問(wèn)題的一些措施，希望能夠促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)完善管理和良好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；管理；醫(yī)院

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題

（一）缺乏管理意識(shí)

醫(yī)院管理層在傳統(tǒng)事業(yè)單位的長(zhǎng)期影響之下對(duì)于固定資產(chǎn)的管理并不是非常的重視，普遍缺少了一種進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和先進(jìn)管理的意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。在對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的時(shí)候，多是采用以往非常簡(jiǎn)單的方法，醫(yī)院固定資產(chǎn)所購(gòu)入的資金多數(shù)情況下都是財(cái)政撥款，這誤導(dǎo)了醫(yī)院管理層將自己的工作內(nèi)容只是放在了如爭(zhēng)取更多的財(cái)政撥款，醫(yī)院的資產(chǎn)利用率比較低，資產(chǎn)效益無(wú)法充分的發(fā)揮。

（二）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全、落實(shí)不到位

在頒布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》當(dāng)中，明確的提出：只要是縣級(jí)以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)都需要在醫(yī)院內(nèi)部執(zhí)行內(nèi)部控制制度。但是醫(yī)院的內(nèi)部控制也僅是局限在了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理并沒(méi)有做出詳細(xì)的規(guī)定，即使醫(yī)院自己制定了內(nèi)部控制的制度，但是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，設(shè)置的固定資產(chǎn)管理部分分散，相關(guān)人員的職責(zé)模糊，一旦發(fā)生問(wèn)題，相互推脫肯定免不了，這樣的工作也不利于固定資產(chǎn)的管理，內(nèi)部控制無(wú)法真生落實(shí)，長(zhǎng)期以往影響醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)程。

（三）資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)集中管理、職責(zé)分工不清晰

大部分醫(yī)院所設(shè)置的針對(duì)固定資產(chǎn)管理的制度都是不健全的，也沒(méi)有成立獨(dú)立固定資產(chǎn)管理部門，大多是多頭管理的形式，人員分工不清晰，管理權(quán)分散，除了事情也是各部門相互推脫責(zé)任，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)流失。缺少對(duì)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一分配，不利于固定資產(chǎn)的高效使用，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度缺失

醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門對(duì)那些下賬但是已經(jīng)不能使用的固定資產(chǎn)沒(méi)有做出解決方案，在不能繼續(xù)使用的設(shè)備也沒(méi)有做出標(biāo)記進(jìn)行區(qū)分。在日常的盤點(diǎn)工作中只是對(duì)數(shù)量和固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行確認(rèn)，這樣的盤點(diǎn)工作如果長(zhǎng)時(shí)間的開(kāi)展下去，肯定不利于醫(yī)院更好的管理固定資產(chǎn)，如果固定資產(chǎn)出現(xiàn)了混亂勢(shì)必也將不利于固定資產(chǎn)的核算。

通常醫(yī)院將固定資產(chǎn)都是以“套”為單位進(jìn)行整理登記，但是有很多的醫(yī)療設(shè)備會(huì)涉及很多的硬件，如果僅是以整套作為等級(jí)單位的話，極其容易發(fā)生賬外資產(chǎn)，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全來(lái)說(shuō)是大大不利的。就像是一次性購(gòu)買300件單價(jià)為200的椅子，椅子的使用年限在一年以上，有的醫(yī)院就會(huì)將這批椅子直接算在消耗物品中。

二、提升醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度

雖然有一部分的醫(yī)院已經(jīng)具有固定資產(chǎn)管理的制度條約，但也只是總綱條例，沒(méi)有相應(yīng)的適用于醫(yī)院切實(shí)實(shí)際的細(xì)則標(biāo)準(zhǔn)制度，在固定資產(chǎn)的購(gòu)買和使用上不利于進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度的內(nèi)容應(yīng)該是全面詳細(xì)的：首先，要具有授權(quán)批轉(zhuǎn)制度，涉及到相關(guān)的審批人員、審批的方式、流程和經(jīng)辦人的具體職責(zé)等，其次，要有明確的資產(chǎn)驗(yàn)收制度，讓醫(yī)院的資產(chǎn)驗(yàn)收能夠符合相關(guān)預(yù)算和管理制度的規(guī)定。三是固定資產(chǎn)管理制度，這主要是對(duì)固定資產(chǎn)在購(gòu)買和后期的保養(yǎng)維護(hù)上。四是對(duì)固定資產(chǎn)的處理，包括固定資產(chǎn)在達(dá)到使用壽命之后需要處理的情況。最后就是對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督，這是對(duì)于已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行的追溯，也是保障醫(yī)院固定資產(chǎn)相關(guān)工作可以正常運(yùn)行的重要舉措例如入賬登記、使用和報(bào)廢處置等。讓醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理行為做到有理有據(jù)。

（二）建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體制明確

醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)采取統(tǒng)一管理、各司其職的管理方式，實(shí)現(xiàn)真正的有完善的管理制度、監(jiān)督機(jī)制、可以落實(shí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施的管理機(jī)制。根據(jù)醫(yī)院自身的狀況和職能任務(wù)，明確責(zé)任。第一個(gè)要明確的就是醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門中每一個(gè)人每一個(gè)崗位的職責(zé)，進(jìn)行明確清楚的劃分。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際的管理需求來(lái)制定醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理準(zhǔn)則；明確醫(yī)院的采購(gòu)計(jì)劃、維修計(jì)劃并提交相關(guān)的問(wèn)題解決措施；加強(qiáng)資產(chǎn)的事務(wù)管理，清楚固定資產(chǎn)數(shù)量；登記固定資產(chǎn)總賬，根據(jù)資產(chǎn)的分類情況進(jìn)行登記，不定期和定期的進(jìn)行賬目?jī)?nèi)容的核對(duì)；再次將各科室使用固定資產(chǎn)的職責(zé)進(jìn)行徹底的明確，在醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理部門指導(dǎo)工作下，進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維護(hù)和報(bào)廢等工作內(nèi)容。最后將資產(chǎn)管理監(jiān)督部門的職責(zé)進(jìn)行明確，以便對(duì)醫(yī)院購(gòu)買固定資產(chǎn)的采購(gòu)進(jìn)行真實(shí)有效的監(jiān)督和管理。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算管理

根據(jù)財(cái)政部門對(duì)醫(yī)院使用設(shè)備采購(gòu)的具體要求是醫(yī)院的各個(gè)科室在每年的九月份都應(yīng)該根據(jù)科室業(yè)務(wù)的實(shí)際情況和使用儀器的情況進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的上報(bào)，然后明確下一年醫(yī)院需要采購(gòu)的機(jī)器設(shè)備的預(yù)算，并上交給醫(yī)院的資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門需要在十月份的時(shí)候?qū)Ω骺剖疑辖坏膱?bào)告進(jìn)行論證，正確的分析固定資產(chǎn)為醫(yī)院各個(gè)科室所帶來(lái)的良好作用，將第一次的討論分析的結(jié)果上交給醫(yī)院的資產(chǎn)管理委員會(huì)，讓其進(jìn)行進(jìn)一步的深入分析，然后確定醫(yī)院來(lái)年的整體設(shè)備采購(gòu)預(yù)算。醫(yī)院的掛定資產(chǎn)預(yù)算管理需要是要和實(shí)際的資產(chǎn)管理相互配合的，以實(shí)際的資產(chǎn)和配置的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)保障預(yù)算的準(zhǔn)確，根據(jù)醫(yī)院使用資源的情況來(lái)合理的安排預(yù)算。

（四）規(guī)范固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算

數(shù)量多的同一種物資如果再確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)上不清晰，就極有可能導(dǎo)致在醫(yī)院從事相關(guān)工作的會(huì)計(jì)人員無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，為避免這種情況，醫(yī)院需要制定明確的制度來(lái)針對(duì)同類型且數(shù)量眾多的固定資產(chǎn)的管理。

對(duì)那些已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)也要設(shè)立上，方便之后的查賬工作，登記在冊(cè)的時(shí)候要明確物品是何種原因?qū)⑵鋱?bào)廢，報(bào)廢物品的名稱和數(shù)量在其中明確清楚資產(chǎn)的名稱和數(shù)量、購(gòu)買價(jià)值、剩余價(jià)值和報(bào)廢之后的處理結(jié)果等，變賣的收入要及時(shí)的登記在冊(cè)。

針對(duì)那些成套的固定資產(chǎn)非常容易產(chǎn)生的入賬問(wèn)題，可以將配置清單分為主副兩張清單，注明的設(shè)備放在主卡中，沒(méi)有注明的數(shù)量和名稱的就放在副卡中，將固定資產(chǎn)的設(shè)備配置情況以主副卡的形式進(jìn)行反應(yīng)，方便今后的盤點(diǎn)和管理工作的順利進(jìn)行。

三、結(jié)語(yǔ)

建立和健全醫(yī)院的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，在一定程度上能夠起到有效的防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理固定資產(chǎn)時(shí)的不當(dāng)行為或是不法行為的發(fā)生，以此來(lái)保障醫(yī)院的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效、合理合法，保障醫(yī)院相應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)能夠有效的開(kāi)展和醫(yī)院固定資產(chǎn)的完整和安全。將醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建立好了對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)不僅能夠滿足其發(fā)展的內(nèi)在需求，還能夠大大的提升醫(yī)院自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)來(lái)制定符合醫(yī)院的并且能夠促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)更快更好發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并在今后的工作中不斷的完善，讓醫(yī)院的每一個(gè)部門、每一個(gè)工作崗位中的人員都能進(jìn)行有效的監(jiān)督，防止資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)，提升固定資產(chǎn)的使用效率為醫(yī)院創(chuàng)造更多的利益，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

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（作者單位：濮陽(yáng)市第三人民醫(yī)院）