軟件企業(yè)實施全面預算管理的應(yīng)用研究

陶紅

摘要：軟件產(chǎn)業(yè)是綠色產(chǎn)業(yè)，更是有發(fā)展前景的產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)階段我國許多軟件企業(yè)的財務(wù)管理工作存在許多不足之處，全面預算管理勢在必行。在企業(yè)管理中，全面預算管理有促進員工共識、高效配置資源、有效規(guī)避風險等重要作用?；谏鲜鲆?，全面預算管理受到越來越多國內(nèi)外企業(yè)的重視，現(xiàn)在已經(jīng)成為軟件企業(yè)一種重要管理手段。軟件企業(yè)作為新興行業(yè)，各項業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，全面預算管理可以提升企業(yè)的整體管理水平，預算管理核算方法必須跟上時代發(fā)展的步伐。目前軟件企業(yè)受規(guī)章制度不健全、預算管理電算化水平低等因素的影響，在軟件企業(yè)推行全面預算管理很難一步到位，因此，企業(yè)從管理層號召全體員工積極參與到全面預算管理中來，抓好全面預算管理才是企業(yè)經(jīng)營中的重中之重。文章從軟件企業(yè)全面預算管理的主要內(nèi)容入手，深入淺出的分析了軟件企業(yè)全面預算管理中所面臨的實際問題，并針對問題逐項對解決方案進行了探討。

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；全面預算管理；企業(yè)管理

一、軟件企業(yè)全面預算管理的概述

企業(yè)在嚴峻的市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，亟需將企業(yè)日常業(yè)務(wù)管理與長遠發(fā)展相結(jié)合，逐步形成本企業(yè)的經(jīng)營與管理，長遠發(fā)展目標與近期經(jīng)營活動順利進行相結(jié)合的企業(yè)特色。在這樣的背景壓力下，企業(yè)經(jīng)營活動中從資金的籌集到運用預算的作用都不容忽視，企業(yè)經(jīng)營必須未雨綢繆，制定出規(guī)劃方案，提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

所謂全面預算就是軟件企業(yè)在特定期間中對企業(yè)本身的經(jīng)營狀況、財務(wù)資金以及資金運用等相關(guān)內(nèi)容進行系統(tǒng)的預算分析。因此，全面預算管理具體應(yīng)至少包括三層含義：預算觀念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋以及管理流程的全程監(jiān)督。

（一）軟件企業(yè)全面預算管理的主要內(nèi)容

軟件企業(yè)全面預算管理體現(xiàn)在三個方面：企業(yè)經(jīng)營活動中的全面預算、全員集體參與、預算貫徹中的過程把控。

1. 經(jīng)營活動全面預算包括全面預算的控制、分析與考核

全面預算控制包括事前事項批準、事中額度控制及事后執(zhí)行分析的全過程管理。當執(zhí)行與預算出現(xiàn)偏差的時候，及時查找原因并提出控制措施，如果預算制定中發(fā)生了重大影響因素，應(yīng)該及時重新調(diào)整，相關(guān)預算指標縮減或追加。

全面預算執(zhí)行情況的分析要求全面預算要進行多層次、多角度的分析，綜合運用結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、對比分析等手段，它是全面預算管理實施中提出相關(guān)調(diào)整措施的重要環(huán)節(jié)。

全面預算的考核要求建立完善的預算考核體系，對全面預算考核的有效性及時反饋，加強考核指標的科學測評和及時調(diào)整，用科學指導企業(yè)的未來和帶動企業(yè)的全面發(fā)展。

2. 軟件企業(yè)預算管理需要各部門的共同參與

軟件企業(yè)各部門的職責與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，各預算管理部門以各種業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對。

3. 預算貫徹中的過程把控

軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)預算是對企業(yè)日常經(jīng)營活動的基本預算，根據(jù)年初業(yè)務(wù)計劃開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，在實施前對事項及預算金額進行請示報批，對預算外支出，須進行嚴格把控。

根據(jù)預算項目的特點，財務(wù)預算控制采取總額、專項及進度相結(jié)合的方法，進行日常支出的事中費用審批控制。

（二）軟件企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)實意義

1. 有助于加強內(nèi)部控制建設(shè)

軟件企業(yè)是朝陽企業(yè)，有良好的發(fā)展前景，現(xiàn)有的預算管理已不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實現(xiàn)管理科學化是時代的召喚。軟件企業(yè)實行全面預算管理就是要建立內(nèi)控機制，合理調(diào)配資產(chǎn)和現(xiàn)金，實現(xiàn)人力和物力的最佳組合。讓企業(yè)在科學的軌道上健康發(fā)展，全面預算是以市場預測為先導，隨著市場變化不斷進行反饋、調(diào)整、加工、再利用。市場不是一成不變的，在變幻莫測的市場中一定要掌握好前進方向，加強市場預判和全面預算管理的實行是適應(yīng)市場的有效手段。它可以使我們把控風險及時調(diào)整方向，將這些信息及時反饋到?jīng)Q策層，使決策者及時對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整，減少決策的盲目性，提升企業(yè)的競爭力，只有這樣才能在市場競爭中立于不敗之地。

2. 有助于實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標

企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標是企業(yè)前進的方向，全面預算管理的實施為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)保駕護航。只有通過實施全面預算管理，才能調(diào)動各單位、各部門的積極性和創(chuàng)造性、挖掘潛力，為了企業(yè)總體目標的實現(xiàn)而不懈努力。人的潛能是無限的，科學的開發(fā)和利用管理方法可以增強市場的應(yīng)變能力，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和超越。

3. 有助于全面提高企業(yè)整體盈利水平

預算計劃的制定和實施體現(xiàn)了公司上下對資產(chǎn)和現(xiàn)金的需求，合理調(diào)配資源體現(xiàn)了企業(yè)的整體管理水平。目標利潤的實現(xiàn)是企業(yè)管理的方向，企業(yè)全面預算管理將目標成本貫穿在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中，加強成本控制，對企業(yè)的資源進行合理地調(diào)配、分工、規(guī)劃，使有限的資源達到最佳的組合效果，避免資源的浪費和提升資源的使用率，從而使企業(yè)能更好地控制成本，使決策更加科學、有效。企業(yè)的行為符合市場的需求了，企業(yè)的整體盈利水平才能不斷提高。

4. 有助于加強部門間的溝通與協(xié)作

軟件企業(yè)的規(guī)模迅猛發(fā)展，企業(yè)的人、財、物不斷增加，組織架構(gòu)在原有的基礎(chǔ)上必將擴充、調(diào)整，原有組織架構(gòu)的業(yè)務(wù)內(nèi)容都具有相對的獨立性，只有企業(yè)整體一盤棋，才能保證目標利潤的最終實現(xiàn)。全面預算管理涉及到公司每個部門、每個人員、企業(yè)的方方面面，它強化每個部門、每個人不僅要考慮本部門、每個人的責任和目標，還要關(guān)注企業(yè)整體目標的最終實現(xiàn)，以公司總目標為導向，實現(xiàn)整體效益最大化。

二、實行全面預算管理面對的主要問題

1. 全面預算觀念存在盲點和誤區(qū)

大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認識到了全面預算管理是科學的管理方法，可是要走出傳統(tǒng)觀念的誤區(qū)需要一個過程。目前大多數(shù)企業(yè)只編制了生產(chǎn)銷售和費用預算，軟件企業(yè)的大部分中高層管理人員都是技術(shù)人員出身，重視技術(shù)研發(fā)，對于預算管理認識不夠，沒有認識到財務(wù)決策和事中控制的重要性。總體上看，我國企業(yè)的預算管理水平仍然處于落后的“生產(chǎn)觀預算”時期，我國企業(yè)界對于全面預算的內(nèi)涵和基礎(chǔ)存在一定認識上的偏差。很多企業(yè)的管理人員認為，全面預算管理就是指財務(wù)預算上的管理，由財務(wù)部門的財務(wù)人員負責計劃、編制并實施，其他各部門只是被動的按照計劃數(shù)據(jù)來執(zhí)行，沒有形成一套完整的全面預算管理體系。

2. 規(guī)章制度不明確

很多企業(yè)全面預算管理的實施仍然處于起步摸索階段，實踐的時間較短，由于實踐經(jīng)驗不足，因而缺乏一套比較完整、詳細的規(guī)章制度，沒有制定科學合理的激勵、獎懲、考評規(guī)則，他們片面地認為原有的制度已足夠，制定新的規(guī)章制度只會增加企業(yè)的人力、物力、財力。繁瑣的規(guī)章制度會使企業(yè)令出多門，執(zhí)行起來很難有效控制，導致企業(yè)缺乏有效的制度管理。

3. 預算管理的電算化水平低

全面預算管理需要采集的數(shù)據(jù)多，而且時間上的要求高、數(shù)據(jù)精準。受目前企業(yè)計算機應(yīng)用水平的限制，大多數(shù)企業(yè)的全面預算管理仍然處于起步階段，現(xiàn)有的預算管理硬件條件已不能適應(yīng)預算管理的要求，這必然使預算部門在預算執(zhí)行上的時間不到位、預算分析的精準度不夠等問題，預算管理的科學性和預算目標的合理性需要硬件條件的整體提升，硬件條件的改善勢在必行。

4. 公司全面預算管理實施缺乏群眾基礎(chǔ)

全面預算管理是一項需要企業(yè)上下全員參與的綜合性管理工作，它的順利實施需要企業(yè)決策層在全局上的運籌帷幄，預算管理工作貫徹于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，但在現(xiàn)實工作中，很多人認為預算只是財務(wù)人員的工作，應(yīng)該由財務(wù)人員來完成，現(xiàn)實工作中企業(yè)的預算變成了財務(wù)部門的預算。財務(wù)部門的預算不能是為了預算而計算，各種預算數(shù)據(jù)的采集不能僅僅停留在表面上，數(shù)據(jù)要經(jīng)得起實踐中的推敲，財務(wù)部門是企業(yè)的大腦和參謀，作為預算管理委員會的日常辦事機構(gòu)牽頭落實全員預算。

5. 預算在編制方法與程序上缺乏科學性

在編制方法上，全面預算管理要根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展時期、不同的行業(yè)特點、企業(yè)的規(guī)模大小等多方面的因素采取不同的編制方法，軟件企業(yè)作為一個新興行業(yè)，簡單的把原有預算核算方法照搬套用已不能適應(yīng)時代的發(fā)展，我國大多數(shù)企業(yè)都是以年度作為預算期，以基期數(shù)據(jù)作為參照數(shù)，在基期數(shù)據(jù)上簡單比例增減缺乏科學的論證。數(shù)據(jù)來源缺乏科學推敲，對決策上的幫助有限。對那些前期投入大、后期收益高的部門或單位顯失公允；對那些前期投入大、收益見效慢的企業(yè)和對市場環(huán)境變化相當敏感的企業(yè)，由于不確定性的因素太多，決策層在做出決策時也很難做出正確的判斷。

在預算編制程序上，傳統(tǒng)的設(shè)計流程分為自上而下、自下而上以及兩者相結(jié)合的方法。目前絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用從上而下的編制方法。因缺乏實踐基礎(chǔ)及信息來源的局限性，從上而下的方式很容易造成會計信息不實、利潤失真等不良后果。再者，缺乏一線部門參與的預算往往脫離生產(chǎn)實際，預算的準確性差，失去了生產(chǎn)實踐的反饋，不利于預算核算體系的形成。

6. 預算管理人員素質(zhì)較低

預算管理人員的素質(zhì)不是想象的那么簡單，他們需要有全面的專業(yè)知識，而且對軟件企業(yè)的開發(fā)流程有所了解，目前大多數(shù)財務(wù)人員只懂得財務(wù)知識對行業(yè)信息不甚了解，軟件企業(yè)的成本在高位徘徊，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)迫在眉睫。

三、優(yōu)化軟件企業(yè)全面預算管理的對策建議

要改善軟件企業(yè)的全面預算管理水平，則需要通過全面預算管理來規(guī)范預算形式，把預算管理流程固定下來、從“紙上談兵的預算”轉(zhuǎn)為“全程把控的預算”，使企業(yè)預算全程把控、全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)督，提升企業(yè)的整體管理水平，為企業(yè)的重大決策提供科學的數(shù)據(jù)支持，形成企業(yè)的多維預算核算體系。

1. 強化全員全面預算管理理念

一是企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)從思想上樹立全員參與全面預算管理的理念。要提高對實行全面預算管理重要性和緊迫性的認識，要把全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)濟管理中的核心內(nèi)容，始終如一的貫徹執(zhí)行；

二是使全體員工從思想上正確理解全面預算管理的宗旨，對企業(yè)經(jīng)濟管理的重要意義，讓每位員工都知道，全面預算管理是科學的管理方法。它的實施需要所有員工的共同參與，每個人、各部門必須服從于企業(yè)的全局利益，個人利益必須服從于整體利益；

三是在企業(yè)全體員工中開展全面預算管理知識的培訓教育，讓每位員工理解全面預算的重要意義，支持企業(yè)的核算，自覺掌握一定的財務(wù)知識和自覺運用財務(wù)知識為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，全面預算管理得到了全體員工的理解與支持，企業(yè)一定會煥發(fā)出勃勃生機。

2. 建立健全預算管理制度

企業(yè)管理層大力宣傳全面預算管理制度，提高軟件企業(yè)員工對預算管理的認識程度，確保每個崗位、每項業(yè)務(wù)、每個環(huán)節(jié)都有章可循，加強內(nèi)控制度的建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。軟件企業(yè)應(yīng)建立適合自身的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度的建立應(yīng)以《會計法》為基礎(chǔ)，結(jié)合軟件企業(yè)的特點，充分考慮本企業(yè)的流程核算，建立科學合理的全面預算管理體系。

3. 提高預算管理的信息化水平

信息技術(shù)飛速發(fā)展，作為軟件企業(yè)更應(yīng)引領(lǐng)時代潮流，預算管理是企業(yè)實現(xiàn)全局把控、全面提高企業(yè)管理水平的重要手段。一是要利用現(xiàn)有的科學技術(shù)條件、人力資源、計算機應(yīng)用能力等，統(tǒng)一搭建信息技術(shù)平臺；二是加強全面預算管理風險點的控制，把風險點條理化。建立風險預警機制，將風險預警及時傳導到企業(yè)各個職能部門；三是做好預算管理軟件的開發(fā)和利用，逐步摸索把預算管理制度固定下來，實現(xiàn)預算管理系統(tǒng)各部門、各環(huán)節(jié)的對接，加強網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)資源共享，實際數(shù)據(jù)和計劃數(shù)據(jù)的偏離及時得到糾正，全面預算管理不斷完善、不斷提高，促使全面預算管理進一步的落實，用科學化管理為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

4. 增強全員參與預算管理的責任感和使命感

企業(yè)的管理層應(yīng)該著重抓好預算管理的制定及實施，增強財務(wù)人員的責任感和使命感，在企業(yè)中要樹立全員預算管理的意識，使所有人認識到預算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，只有通過企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的相互協(xié)作、共同努力才能做好。每個員工在企業(yè)日常工作中要認識到預算管理在企業(yè)管理中的重要地位，這樣預算管理才能落到實處，全員參與，提高企業(yè)的整體預算管理水平。

5. 實現(xiàn)彈性的全面預算管理

傳統(tǒng)的預算管理方法，不能適應(yīng)軟件企業(yè)的快速發(fā)展，核算方法必須趕上時代的發(fā)展步伐，彈性預算管理是企業(yè)發(fā)展的必然要求，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，及時的調(diào)整預算，建立健全預算管理體系，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。彈性預算融合了目標預算、彈性預算、滾動預算、作業(yè)預算等多種方法，各種預算方法運用建立在對經(jīng)營成果的動態(tài)評估基礎(chǔ)之上，使預算的時效性更強，適應(yīng)能力和反應(yīng)速度更能適應(yīng)市場的要求，對軟件企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性找到了解決之道。

6. 提高財務(wù)人員素質(zhì)和全員文化水平

財務(wù)人員要提高理論基礎(chǔ)，掌握豐富的會計知識，不斷加強會計人員的專業(yè)培訓，定期或不定期進行業(yè)務(wù)考核，滿足軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，在軟件企業(yè)中要形成比、學、趕、超的良好文化氛圍，現(xiàn)在軟件企業(yè)的競爭越來越激烈，每個員工要時刻保持清醒的認識，逐步形成企業(yè)是我家，發(fā)展靠大家的企業(yè)文化。

總之，在軟件企業(yè)中實現(xiàn)全面預算管理是時代的需要、經(jīng)營的需要，通過實行全面預算管理，企業(yè)經(jīng)營管理上的科學化、信息化進一步增強，全面預算管理體系必將逐步完善，實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營目標的全面提升，為企業(yè)經(jīng)營活動的高速、有序進行奠定制度基礎(chǔ)。

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（作者單位：北京天健源達科技股份有限公司）