小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題研究

徐聰

摘 要：小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成，需采取有效的稅收政策扶持，目前的稅收政策依舊存在一定問(wèn)題，阻礙小微企業(yè)發(fā)展。本文針對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的作用及稅收優(yōu)惠政策落實(shí)問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收；優(yōu)惠政策；問(wèn)題

小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中作用逐漸凸顯，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈，小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中困難重重。針對(duì)小微企業(yè)實(shí)際發(fā)展問(wèn)題，為將此類問(wèn)題解決，使小微企業(yè)不斷發(fā)展壯大，發(fā)揮自身經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)作用。政府對(duì)此提出小微企業(yè)的政府扶持計(jì)劃，在稅收方面給予一定的優(yōu)惠政策，從而帶動(dòng)小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。但小微企業(yè)稅收政策在落實(shí)過(guò)程中同樣面臨一定問(wèn)題，針對(duì)此類問(wèn)題還需進(jìn)一步分析，從而提出有效的解決對(duì)策，使小微企業(yè)在政府幫助下高速發(fā)展。

一、小微企業(yè)發(fā)展的作用

1.小微企業(yè)有利于帶動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

小微企業(yè)在世界范圍內(nèi)的各個(gè)國(guó)家中都發(fā)揮著重要的推動(dòng)作用，在社會(huì)大環(huán)境下小微企業(yè)作為一個(gè)整體，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成。小微企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)效益對(duì)占據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的較大比重，具有較大的貢獻(xiàn)，在所有企業(yè)中小微企業(yè)數(shù)量較多，我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量占據(jù)總體企業(yè)數(shù)量的95%，中小企業(yè)在國(guó)民生產(chǎn)總值中能夠占據(jù)45%。中小企業(yè)集中在制造業(yè)及人們需求的衣食住行各個(gè)方面。

2.小微企業(yè)有利于提供就業(yè)崗位

我國(guó)資本密集型企業(yè)被各大企業(yè)占據(jù)，吸納的人才數(shù)量較為有限，無(wú)法有效緩解我國(guó)就業(yè)壓力大的問(wèn)題。小微企業(yè)則是多數(shù)集中在勞動(dòng)密集型行業(yè)中，能夠有效將閑置人才吸納，從而改變就業(yè)率現(xiàn)狀，使人們具有更多的就業(yè)渠道。相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，相同的固定資產(chǎn)投入，小微企業(yè)能夠吸納我國(guó)74%的勞動(dòng)力，而大型企業(yè)只能吸收26%的勞動(dòng)力，相同產(chǎn)值情況下，中小企業(yè)吸納勞動(dòng)力量更多。因此在我國(guó)日益嚴(yán)重的就業(yè)問(wèn)題上，小微企業(yè)做出較為卓越的貢獻(xiàn)。

3.小微企業(yè)有利于推動(dòng)技術(shù)革新

相關(guān)研究人員認(rèn)為，小微企業(yè)受到資源及金錢等問(wèn)題制約，使其發(fā)展受到影響，且無(wú)力承擔(dān)高的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在抵御風(fēng)險(xiǎn)方面，能力較差，隨著市場(chǎng)效益的不斷提升，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制背景下，創(chuàng)新成為一條發(fā)展的有效路徑。因此，小微企業(yè)受到自身準(zhǔn)入門檻低及規(guī)模小等因素影響，在優(yōu)勝劣汰的環(huán)境中，不斷過(guò)濾產(chǎn)品，使創(chuàng)新產(chǎn)品不斷涌入市場(chǎng)，從而保障市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而推動(dòng)我國(guó)各個(gè)行業(yè)產(chǎn)品的革新速度，從而發(fā)揮自身不可替代性。此類情況不斷鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新，增加企業(yè)營(yíng)業(yè)額。小微企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)方式較為靈活，可根據(jù)市場(chǎng)，在短時(shí)間內(nèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，將技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，從而使企業(yè)具有快速發(fā)展的優(yōu)勢(shì)。

二、稅收優(yōu)惠政策在小微企業(yè)的傳導(dǎo)機(jī)制

1.激勵(lì)小微企業(yè)建立及發(fā)展

政府利用稅收政策，從而使資源向小微企業(yè)傾斜。信息不對(duì)稱問(wèn)題致使經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有較大波動(dòng)，政府需要發(fā)揮自身宏觀調(diào)控能力，使小微企業(yè)在不斷波動(dòng)的市場(chǎng)中能夠得到發(fā)展，從而優(yōu)化外部環(huán)境，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用使小微企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保障基本的公平性，防止大型企業(yè)將行業(yè)壟斷，導(dǎo)致小微企業(yè)無(wú)法得以發(fā)展，出現(xiàn)融資難，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差等問(wèn)題。政府需要將稅收優(yōu)惠輻射范圍進(jìn)一步擴(kuò)展，使小微企業(yè)明確國(guó)家對(duì)自身的支援與扶持，使其調(diào)整自身發(fā)展方針，朝向良性方面發(fā)展，促進(jìn)小微企業(yè)的建立激情及發(fā)展熱情。

2.扶持小微企業(yè)融資

小微企業(yè)融資難問(wèn)題一直困擾此類企業(yè)發(fā)展，從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，多數(shù)新興小微企業(yè)通過(guò)政府給予的政策扶持，比如通過(guò)降低稅收方式，使企業(yè)發(fā)展利益得以增加，逐漸將資金壓力緩解，美國(guó)及日本等國(guó)家，規(guī)定小微企業(yè)在發(fā)展中新購(gòu)設(shè)備能夠享受低比例的稅收。美國(guó)將優(yōu)惠政策引入投資人，投資人從而加大力度對(duì)小微企業(yè)投資，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。我國(guó)同樣通過(guò)此類理論，使小微企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，將融資難問(wèn)題逐漸解決。

2.鼓勵(lì)小微企業(yè)創(chuàng)新

稅收政策為小微企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)此出臺(tái)相關(guān)策略扶持企業(yè)發(fā)展，通過(guò)資源流向引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)資源導(dǎo)向配置的效應(yīng)?？萍紕?chuàng)新成本降低與稅收優(yōu)惠政策直接掛鉤，高研發(fā)成本將阻礙小微企業(yè)發(fā)展及創(chuàng)新動(dòng)力，稅收政策的出臺(tái)將有效使小微企業(yè)發(fā)動(dòng)力提升。小微企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品后，應(yīng)用于市場(chǎng)，才能不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益，從而使政府實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的目標(biāo)，同樣使企業(yè)得以發(fā)展，達(dá)到一舉兩得的效果，因此，稅收政策有利于推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化。

三、我國(guó)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策落實(shí)現(xiàn)狀

我國(guó)在2017年底對(duì)部分城市增值稅落實(shí)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將XX市作為案例，該地區(qū)納稅人總計(jì)3.58萬(wàn)戶，個(gè)體戶2.41萬(wàn)戶，小微企業(yè)1.45萬(wàn)戶，繳納增值稅為60125萬(wàn)元，小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠納稅人2.68萬(wàn)戶，免征增值稅8546萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)14.51%。自2013年開(kāi)始，經(jīng)過(guò)多年的稅收游湖政策實(shí)施，該地區(qū)享受增值稅優(yōu)惠政策法人29674戶。通過(guò)稅收政策的落實(shí)，使小微企業(yè)發(fā)展負(fù)擔(dān)減小，從而促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。我國(guó)在整體稅收政策應(yīng)用方面借鑒于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，政策實(shí)施主旨在于減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，使資金向中小企業(yè)流動(dòng)，提升其發(fā)展?jié)摿?。我?guó)總體稅收優(yōu)惠政策主要從四個(gè)方面開(kāi)展。

1.降低稅率

我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，穩(wěn)定增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，在經(jīng)濟(jì)壓力下，需要出臺(tái)相關(guān)的稅收政策使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中穩(wěn)步發(fā)展，小微企業(yè)規(guī)模及數(shù)量將進(jìn)一步提升，強(qiáng)化稅收力度，使小微企業(yè)具有強(qiáng)大的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，從而營(yíng)造良好的政策環(huán)境。

2.減免稅收

現(xiàn)階段提倡大眾創(chuàng)業(yè)，在此背景下，稅收減免政策的實(shí)施處于初級(jí)發(fā)展階段，該政策的實(shí)施對(duì)小微企業(yè)發(fā)展如同雪中送炭，有利于緩解企業(yè)資金匱乏問(wèn)題，并促進(jìn)企業(yè)具有足夠的資金引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，投入新技術(shù)，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，對(duì)促進(jìn)我國(guó)各個(gè)行業(yè)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)型具有重要作用。

3.公平與簡(jiǎn)化稅制

小微企業(yè)及大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)模式上存在一定區(qū)別，企業(yè)在市場(chǎng)的占有率存在差異，我國(guó)稅收政策稅收率制定方面應(yīng)當(dāng)做到因人而異，保障公平的同時(shí)，制定差額稅收率，實(shí)現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)的包容與扶持。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，物價(jià)處于上漲階段。國(guó)家在不同稅種做出相應(yīng)的整改，包括增值稅起征點(diǎn)調(diào)整，將重復(fù)納稅問(wèn)題解決。企業(yè)所得稅不斷上漲，在印花稅免征方面主要針對(duì)中小企業(yè)，個(gè)人所得稅方面對(duì)中小企業(yè)特殊照顧，盡快做到簡(jiǎn)化與公平。

四、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)問(wèn)題

1.稅收優(yōu)惠政策自身的局限性

現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策輻射范圍較為有限，個(gè)人所得稅方面，個(gè)體工商戶所得稅無(wú)法利用優(yōu)惠政策，小微企業(yè)中多數(shù)群體為個(gè)體工商戶，從而使其無(wú)法享受優(yōu)惠政策。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可享受15%所得稅優(yōu)惠。多數(shù)小微企業(yè)不被納入高新企業(yè)行列，呈現(xiàn)的問(wèn)題為，優(yōu)惠政策存在，但無(wú)法為小微企業(yè)提供幫助。稅收政策在現(xiàn)階段的優(yōu)惠力度較為有限，小微企業(yè)所能夠減免的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用相對(duì)較低。小微企業(yè)需繳納的所納稅額度為6萬(wàn)元，根據(jù)50%計(jì)入所得稅，可優(yōu)惠20%，企業(yè)所得到的減免優(yōu)惠為9000元。優(yōu)惠政策在實(shí)施過(guò)程中，并未思考企業(yè)類型及涉及的行業(yè)，稅收政策存在不公平缺陷。若營(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元以下，納稅人負(fù)擔(dān)較重，納稅人一般會(huì)采取逃稅手段，減少自身的經(jīng)濟(jì)支出。

2.稅費(fèi)征收問(wèn)題

多數(shù)小微企業(yè)對(duì)政策了解程度不夠，與稅務(wù)部門自身的工作開(kāi)展情況存在聯(lián)系，并未主動(dòng)幫助企業(yè)了解相關(guān)優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策在發(fā)布后，稅務(wù)承辦人在進(jìn)行相關(guān)的知識(shí)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法將優(yōu)惠政策應(yīng)用。企業(yè)與稅務(wù)部門在信息方面存在不對(duì)稱現(xiàn)象，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)發(fā)展情況不夠了解，對(duì)企業(yè)性質(zhì)不夠明確，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)政策優(yōu)惠程序了解不足，這種信息不對(duì)稱情況導(dǎo)致納稅過(guò)程中容易出現(xiàn)問(wèn)題及矛盾。金稅三期工程已經(jīng)與稅務(wù)征收系統(tǒng)聯(lián)合，但稅種存在差異，導(dǎo)致無(wú)法有效交流，容易出現(xiàn)稅務(wù)錯(cuò)誤登記問(wèn)題、小微企業(yè)在國(guó)家稅務(wù)部門及地稅部門等級(jí)注冊(cè)信息存在誤差，在未采取核對(duì)情況下，數(shù)據(jù)便會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

3.小微企業(yè)管理問(wèn)題

部分企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)落實(shí)不到位。企業(yè)通過(guò)拆分發(fā)票方式逃稅，或者重新注冊(cè)公司進(jìn)行稅務(wù)征管。小微企業(yè)與大型企業(yè)存在差別，小微企業(yè)在稅法及財(cái)務(wù)管理方面存在較大的隨意性，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)存在差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)納稅制度存在漏洞。稅務(wù)部門在管理上對(duì)待小微企業(yè)具有一定難度。小微企業(yè)中，多數(shù)為家族企業(yè)，對(duì)稅收制度關(guān)注不足，導(dǎo)致在納稅問(wèn)題上存在混淆問(wèn)題。

五、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有效落實(shí)的建議

1.保障稅收優(yōu)惠政策的合理性

小微企業(yè)中行業(yè)不同，發(fā)展速度等存在差異，不同類型及規(guī)模的企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的稅收優(yōu)惠政策。比如在增值稅方面，起征點(diǎn)制定應(yīng)當(dāng)思考稅收優(yōu)惠政策。增值稅起征點(diǎn)在制定過(guò)程中，需思考收入差距。比如軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，收入不多，這類企業(yè)根據(jù)目前的征收標(biāo)準(zhǔn)。而工業(yè)類企業(yè)利潤(rùn)空間較大，收入較多，需要提升起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)改變?yōu)槊庹黝~，從而防止稅收不公平問(wèn)題產(chǎn)生。根據(jù)發(fā)展差異制定相關(guān)政策，從而使企業(yè)在發(fā)展中具有較大發(fā)展空間，使賦稅負(fù)擔(dān)得以減輕。為使企業(yè)享受更多的優(yōu)惠政策，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)需要作出調(diào)整。認(rèn)定增值稅納稅人方面，需根據(jù)企業(yè)建立時(shí)間及規(guī)模，對(duì)具有固定經(jīng)營(yíng)地及合法賬簿的納稅人進(jìn)行收稅。認(rèn)定企業(yè)所得稅過(guò)程中，除相關(guān)法律規(guī)定外，還需提升納稅標(biāo)準(zhǔn)，使優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)常態(tài)化。現(xiàn)階段小微企業(yè)稅率需要適當(dāng)降低，增值稅對(duì)待小微企業(yè)的納稅率為3%，城市建設(shè)及教育費(fèi)用、地方教育費(fèi)計(jì)算時(shí)，納稅人稅率為3.25%。小微企業(yè)稅率依舊較高，應(yīng)當(dāng)將稅率調(diào)整為1.5%左右，所得稅由20%降低至14%。

2.技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠

多數(shù)小微企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力不足，無(wú)法享受國(guó)家制定的加計(jì)扣除政策，無(wú)法作為高新技術(shù)享受相關(guān)優(yōu)惠。針對(duì)此類問(wèn)題相關(guān)組織應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整高新技術(shù)的定義標(biāo)準(zhǔn)，并提升企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。對(duì)于剛建立的小微企業(yè)，需使其在2年左右不需納稅，企業(yè)購(gòu)買的設(shè)備需要提前實(shí)行優(yōu)惠政策，使企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)力提升。小微企業(yè)影響創(chuàng)新的重點(diǎn)在于資金流轉(zhuǎn)問(wèn)題，需政府采取相關(guān)措施，使小微企業(yè)有效融資。可建立小微企業(yè)金融扶持機(jī)構(gòu)，為小微企業(yè)專門提供服務(wù)，并為小微企業(yè)提供貸款，使小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中有充足的資金保障。政府需要建立相關(guān)的擔(dān)保體系，從而使融資程序減少，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3.完善稅務(wù)征收模式

為使稅務(wù)得以有效征收，需要在征收優(yōu)惠方面做出相關(guān)的宣傳，使小微企業(yè)通過(guò)網(wǎng)站等了解相關(guān)福利政策，從而使其積極納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視網(wǎng)站建設(shè)，在網(wǎng)上可設(shè)立稅收系統(tǒng)，安排工作不斷更新內(nèi)容，在板塊中將業(yè)務(wù)辦理流程指出，并設(shè)定人工應(yīng)答環(huán)節(jié)，使小微企業(yè)財(cái)務(wù)及法人能夠明確其內(nèi)容。增加與電視臺(tái)及自媒體的合作，強(qiáng)化宣傳力度，需對(duì)稅務(wù)審核制度進(jìn)行創(chuàng)新，小微企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)申辦過(guò)程中，需制定統(tǒng)一辦理手冊(cè)，使企業(yè)明確業(yè)務(wù)流程。使業(yè)務(wù)辦理流程簡(jiǎn)化，從而使企業(yè)盡快納稅。

六、結(jié)束語(yǔ)

小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，對(duì)推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，小微企業(yè)對(duì)比大型企業(yè)的優(yōu)勢(shì)在于體積小，經(jīng)營(yíng)方式較為靈活，可根據(jù)市場(chǎng)情況適當(dāng)調(diào)整發(fā)展方向，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)的信號(hào)較為靈敏。產(chǎn)品供給方面，能觀察到不同區(qū)域的差異性消費(fèi)，根據(jù)地區(qū)的消費(fèi)偏好，將精力集中研究個(gè)性化產(chǎn)品，從而使市場(chǎng)空間不斷拓展，從而促進(jìn)社會(huì)的不斷發(fā)展。

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