稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用觀察

盧文俊

摘 要：伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和人民物質(zhì)生活水平的不斷提升，越來越多的中小型企業(yè)如雨后春筍般成立開來，服務(wù)于社會(huì)生活的方方面面，更是成為國(guó)家財(cái)政收入中不可缺少的重要部分。但是，縱觀我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展?fàn)顩r，不難發(fā)現(xiàn)其與大中型國(guó)有企業(yè)相比，無論是在規(guī)模還是實(shí)力方面都存在著很大的差距。現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中最重要的任務(wù)便是進(jìn)行合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，只有將稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低，中小企業(yè)的發(fā)展才能夠獲得更多的動(dòng)力。本文將就稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行深入的分析與探究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；實(shí)際應(yīng)用

眾所周知，在近些年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，我國(guó)的中小企業(yè)逐步走入了發(fā)展的黃金階段，在地方財(cái)政收入中占據(jù)著非常重要的地位，其也為社會(huì)提供了更多的就業(yè)崗位。但是，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，使得很多中小企業(yè)發(fā)展屢屢受阻，這與它們發(fā)展規(guī)劃的合理性，是否做好了稅務(wù)籌劃工作有著非常緊密的關(guān)系。中小企業(yè)如果能夠做好積極遵守稅法和相關(guān)法律法規(guī)，其不僅僅能夠有效降低稅收成本，更有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)必須要高度重視起稅務(wù)籌劃工作，做好財(cái)務(wù)管理工作，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的實(shí)力和基礎(chǔ)。以下是筆者結(jié)合自己多年的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，就此議題提出自己的幾點(diǎn)看法和建議。

一、關(guān)于稅務(wù)籌劃的概述

何為稅務(wù)籌劃，從理論層面來解釋，其主要指的是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提之下，通過優(yōu)化安排經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理合法地減輕稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，增加經(jīng)濟(jì)收益。

稅務(wù)籌劃工作貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的始終，其從最開始的資金籌集到最終的收益分配，都會(huì)涉及到稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，只有將稅務(wù)籌劃工作做到位，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與價(jià)值的最大化，這是必不可少的一項(xiàng)基本前提條件。

如何更好地深入理解和認(rèn)知稅務(wù)籌劃，筆者建議可以從以下幾個(gè)方面來入手：

第一，稅務(wù)籌劃是合法的，其籌劃工作必須要在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，并且要遵守當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策，其屬于一項(xiàng)常規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)行為，絕不是大眾理解的偷稅或者漏稅行為。

第二，稅務(wù)籌劃具有系統(tǒng)性。稅務(wù)籌劃工作不是企業(yè)階段性工作，其所有工作內(nèi)容都必須要站在企業(yè)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的層面去思考和分析，要全面考察好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過比較和權(quán)衡做出最終的決策。

第三，稅務(wù)籌劃需要在企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出決定之前確立，要與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)事務(wù)具有同步性。

第四，稅務(wù)籌劃具有成本性，稅務(wù)籌劃不僅僅要考慮如何降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，怎樣減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，更要綜合考慮企業(yè)的整體利益，要將成本控制在最低范圍內(nèi)。

二、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的價(jià)值分析

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)早已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。中小企業(yè)發(fā)展速度的快慢與水平的高低直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃，其目的具有雙重性，其一是要對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行有效控制；其二是要幫助中小企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金流，使得企業(yè)能夠充分利用財(cái)務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員更加有效地控制企業(yè)現(xiàn)金的流入與流出，確保企業(yè)現(xiàn)金流能夠持續(xù)為企業(yè)帶來收益。

此外，筆者在這里需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅行為是有著本質(zhì)上的區(qū)別的，稅務(wù)籌劃是一種合法的企業(yè)財(cái)務(wù)行為。財(cái)務(wù)管理人員必須要精準(zhǔn)掌握好稅務(wù)籌劃工作的范圍與分寸，要合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確保稅務(wù)籌劃絕不能夠脫離法律界定的范圍，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。以下是稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值具體分析：

第一，中小企業(yè)本身也是一個(gè)納稅人，負(fù)有納稅義務(wù)。而要成為一個(gè)優(yōu)秀的納稅人，就要懂得如何憑借合法、合理的手段，來有效降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為自己爭(zhēng)取更多的利益空間。企業(yè)作為納稅人，其必須要精準(zhǔn)掌握住最新的稅收政策，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，尋找到最合適的減稅切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。此外，企業(yè)合理籌劃稅收，延遲稅務(wù)期限，便可以獲得更加充足的流動(dòng)資金，更好地服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。

第二，在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，合理的稅務(wù)籌劃有助于更好地調(diào)動(dòng)和激發(fā)其內(nèi)部經(jīng)營(yíng)人員和財(cái)務(wù)管理人員的主動(dòng)性與能動(dòng)性。納稅籌劃會(huì)在一定程度上增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的合法納稅意識(shí)，借助合理的納稅籌劃降低經(jīng)營(yíng)成本，爭(zhēng)取更大的利潤(rùn)空間，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言是至關(guān)重要的正面推動(dòng)力量。與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，科學(xué)合理的納稅籌劃也會(huì)在無形中進(jìn)一步強(qiáng)化他們的法律意識(shí)，下意識(shí)地提醒他們能夠正確、規(guī)范地完成好納稅申報(bào)以及財(cái)務(wù)處理工作。其不僅能夠有效提高他們自身的業(yè)務(wù)能力，更能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的利益。

第三，合理的稅務(wù)籌劃，對(duì)于中小企業(yè)自身的發(fā)展而言有著非常重要的意義。從物質(zhì)層面來看，企業(yè)需要通過合理的稅務(wù)籌劃來提高自身的經(jīng)濟(jì)利益。除此之外，合理的稅務(wù)籌劃還能夠在無形當(dāng)中幫助企業(yè)在社會(huì)以及同領(lǐng)域中樹立起正面、誠(chéng)信的企業(yè)形象，建立良好的企業(yè)口碑，使得企業(yè)在社會(huì)效益層面實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

三、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

在當(dāng)前的中小企業(yè)當(dāng)中，稅務(wù)籌劃絕對(duì)是財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注的焦點(diǎn)問題和重要任務(wù)之一。作為一名財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)該明白一般的稅務(wù)籌劃工作需要從籌資、投資、運(yùn)營(yíng)以及分配四個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行綜合分析與思考。只有這四個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都做好了稅務(wù)籌劃，企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)才能夠真正被降低，企業(yè)也才能徹底擺脫稅務(wù)的壓力。以下是筆者就稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行說明：

1.拓展投資空間，提高經(jīng)濟(jì)效益

一般情況下，中小企業(yè)在完成籌資任務(wù)之后，并不能確保其能夠在最短時(shí)間內(nèi)尋找到最佳的投資項(xiàng)目。這樣一來，企業(yè)的資金就會(huì)被閑置起來，而閑置就等同于浪費(fèi)，因?yàn)殚e置的資金是無法為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)與價(jià)值的?；诖饲闆r，中小企業(yè)在開展投資之前，需要重點(diǎn)考慮以下幾點(diǎn)：

第一，中小企業(yè)類型。中小型企業(yè)可以分為合伙制企業(yè)和投資伙伴公司制企業(yè)兩大類。首先，伙伴制企業(yè)的利潤(rùn)只需要按照收益繳納個(gè)稅，并不需要繳納企業(yè)稅。而投資伙伴公司制企業(yè)，在繳納完企業(yè)所得稅的同時(shí)，還需要根據(jù)投資者的實(shí)際投資比例來合理分配股息收入。與此同時(shí)，收獲股息的投資者還需要繳納個(gè)人所得稅。因此，選擇何種投資伙伴是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

第二，投資地點(diǎn)。眾所周知，我國(guó)幅員遼闊，地大物博，但近些年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也使我國(guó)地方與地方之間產(chǎn)生了非常大的經(jīng)濟(jì)差距，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡便是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要特征之一。面對(duì)這樣的情況，我國(guó)不斷出臺(tái)和頒布各項(xiàng)優(yōu)惠政策來大力扶持和支持地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是針對(duì)東北部和西部地區(qū)。因此，企業(yè)在投資活動(dòng)中選擇不同投資地，利用不同稅率政策，享受納稅籌劃帶來的好處。

第三，投資方式。中小企業(yè)的投資方式分為直接投資和間接投資兩種類型。其中，直接投資指的是將企業(yè)的資金直接投入到生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，諸如擴(kuò)建廠房、采購(gòu)機(jī)器等等，其是將資金直接轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的過程。而間接投資，主要指的是購(gòu)買債券、股票等等，這種投資與企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)并不存在直接聯(lián)系。企業(yè)在投資中需要重點(diǎn)權(quán)衡和考慮好不同投資方式的利與弊。

2.豐富籌資方式，提高投資能力

中小企業(yè)拓展資金源的重要手段之一便是籌資活動(dòng)，籌資活動(dòng)是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基本前提。如果一個(gè)中小企業(yè)不具備較強(qiáng)的籌資能力，那么其導(dǎo)致的直接后果便是投資運(yùn)營(yíng)能力的降低，久而久之，企業(yè)發(fā)展原地踏步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來越弱?，F(xiàn)實(shí)情況下，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比存在著很多的發(fā)展阻力，尤其是在籌資階段，中小企業(yè)面臨著非常嚴(yán)重的籌資困難?；诖?，中小企業(yè)需要做的是從自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，盡可能全方面地去爭(zhēng)取籌資渠道，以保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

諸如，中小企業(yè)可以選擇內(nèi)部籌資的方式，對(duì)以前的留存收益進(jìn)行充分挖掘與利用。還可以選擇外部籌資，根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇向其他金融機(jī)構(gòu)來進(jìn)行借款來助力企業(yè)發(fā)展。資金籌集方式不同，必然會(huì)帶來不同的經(jīng)營(yíng)效果。作為財(cái)務(wù)管理人員，在完成稅收籌劃工作過程中，必須要做出針對(duì)性思考，要盡全力提高和確保稅收籌劃的實(shí)效性。換而言之，有效的稅收籌劃不僅能夠拓展企業(yè)效益空間，而且能夠?qū)崿F(xiàn)籌資行為效益的最大化。

3.提高收益分配活動(dòng)的合理性

一般情況下，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間之后，會(huì)對(duì)企業(yè)所獲得的收益進(jìn)行合理分配。其中，所獲利益最主要的來源便是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。企業(yè)財(cái)務(wù)工作者需要充分關(guān)注稅收起征點(diǎn)，要控制好優(yōu)惠臨界值的利潤(rùn)，確保其要比起征點(diǎn)低，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅費(fèi)的目的。

4.合理實(shí)現(xiàn)延期納稅

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，延期納稅是一種非常普遍的行為。財(cái)務(wù)管理人員可以借助延期納稅來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。延期納稅對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言能夠起到非常大的幫助與推動(dòng)作用。其根本就在于延期納稅使得企業(yè)能夠在更長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)擁有充足的現(xiàn)金流，現(xiàn)金流的良好周轉(zhuǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵命脈，企業(yè)可以將現(xiàn)金用于投資或者運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，延期納稅還有利于減少稅款，可謂一舉多得。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，世界越來越形成了密不可分的整體，在世界市場(chǎng)與通貨膨脹的影響下，企業(yè)延期納稅，可能會(huì)致使稅款下降，進(jìn)而使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。總而言之，中小企業(yè)的延期納稅雖然并沒有降低納稅總值，但是更多的流動(dòng)資金正是中小企業(yè)發(fā)展的最大需求，中小企業(yè)可以利用這些流動(dòng)資金來發(fā)展自己，擴(kuò)大規(guī)模，以尋求更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

5.利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國(guó)的稅法目前正處于不斷完善與優(yōu)化的過程中，雖然稅法所覆蓋和囊括的內(nèi)容越來越廣泛，但是，一些內(nèi)容還是存在著不同程度的漏洞的。作為財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)我國(guó)稅法的漏洞，在不違反法律原則的前提下，幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也就是大眾所理解的合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語法的歧義，可能是由于文字的不嚴(yán)謹(jǐn)，可能是由于人員素質(zhì)的差異，這些原因都會(huì)致使稅法出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而讓企業(yè)有機(jī)可乘。

但是，社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步必然會(huì)要求國(guó)家追求稅法的精進(jìn)與完善。稅法在長(zhǎng)期變革中所出現(xiàn)的漏洞也在逐漸被修補(bǔ)與完善。財(cái)務(wù)管理人員必須要抓緊一切時(shí)機(jī)，不可放松懈怠，隨時(shí)隨地利用稅法漏洞來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力與負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語

綜上所述，近些年，中小企業(yè)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，發(fā)揮著不可替代的重要作用。相信國(guó)家也會(huì)根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷制定更多稅收優(yōu)惠政策，以支持和促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要緊跟政策的引導(dǎo)，抓住機(jī)會(huì)，不斷完善和改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，將企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降到最低。

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